Проблемы управления финансовой деятельностью предприятия, финансовый механизм его обеспечения в настоящее время не только не потеряли своей актуальности, но и в последний год стало уделяться большее внимание в связи с введением санкций в отношении Российской Федерации западными партнерами.
В целом актуальность исследования базируется на том, что управление финансовой деятельностью и финансовый механизм позволяющий управлять ресурсами предприятий обеспечивает необходимый уровень результативности деятельности и является инструментом оптимизации финансового обеспечения малого и среднего бизнеса.
Индикаторами эффективности финансового менеджмента предприятия являются финансовые показатели, рассчитанные на основе бухгалтерской отчетности, которая включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерско - финансовый отдел является финансовым подразделением ООО «Этна» координирующим управление финансовыми ресурсами на предприятии.
В функции данного отдела входит ведение бухгалтерского и налогового учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности, а также финансовое планирование. На практике же бухгалтерско-финансовый отел занимается только ведение налогового и бухгалтерского учета, анализ финансово-хозяйственной деятельности проводится не на системной основе, то есть не имеет никакого цикла, такого как, например, раз в квартал, раз в полугодие или раз в год, а финансовое планирование так и вовсе отсутствует.
В данном исследовании проводится оценка финансовых показателей деятельности ООО «Этна» за последние три года 2015-2017 г.г. на основе бухгалтерской финансовой отчетности, предоставленной бухгалтерией предприятия. Первостепенное значение в анализе финансово-хозяйственной деятельности имеет анализ имущества и его источников формирования, отраженный в виде конкретных цифровых величин в активе и пассиве баланса.
На основании проведенного анализа активов предприятия было установлено следующее. Запасы представляют основную часть оборотных активов и в ООО «Этна» обладают наибольшим удельным весом среди оборотных активов предприятия.
В структуре оборотных активов на протяжении исследуемого периода преобладают запасы: 42,06 % в базисном году, 44,88 % в 2015г. и 46,7 % в отчетном году, при этом в динамике наблюдается их увеличение в структуре всех активов на 4,64 %, в абсолютном выражении их величина увеличилась на 3809 тыс. руб., это увеличение не ведет к «затовариванию», а объясняется расширением ассортимента товаров и продукции.
На протяжении исследуемого периода в структуре запасов в 2014г. и 2015г. наибольшая доля принадлежит готовой продукции и товарам для перепродажи. В среднем за исследуемый период наблюдается увеличение запасов. Этот факт свидетельствует об увеличении оборотов торговли и собственного производства, что положительно сказывается на эффективности деятельности предприятия.
Таким образом, увеличивается косвенное кредитование средствами данного предприятия других предприятий. Увеличение дебиторской задолженности отрицательно характеризует деятельность отдела по закупками продажам. То есть можно сделать вывод, что к 2016 году ООО «Этна» стало работать лучше и имущество его стало более мобильное, а это говорит о том, что в 2016 году более эффективно использовали имущество строительной компании, чем в 2014 году.
В целом можно отметить, что является отрицательным факт снижения остаточной стоимости основных средств, отраженных в балансе ООО «Этна». В процессе анализа источников средств организации было установлено, что за отчетный год сумма заемных средств увеличилась на 940 тыс. руб. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: увеличилась доля и долгосрочных (+3,5) и снизилась доля кредиторской задолженности (-3,5).
Следовательно, можно сделать вывод, что динамика и структура источников имущества ООО «Этна» в 2016 году претерпела изменения, которые отрицательно сказываются на финансовой независимости ООО «Этна», так как удельный вес заемных источников превышает долю собственных средств строительной компании и наблюдается рост земного капитала за счет роста долгосрочных обязательств.
Анализ финансовой устойчивости на основании расчета соответствующих коэффициентов показал, что в анализируемом периоде ООО «Этна» было финансово неустойчивой организацией.
В процессе исследования эффективности и интенсивности использования капитала было установлено, что рентабельность собственного капитала уменьшилась на 42,5 %, т.е. эффективность использования собственного капитала сократилась - это отрицательный показатель. Произошло сокращение рентабельности затрат на 0,78 пункта или на 19,7 %.
Из-за уменьшения прибыли от продаж сократилась на 19,2 % рентабельность продаж, т.е. уменьшилась доходность реализуемых товаров и продукции собственного производства. В целом анализ прибыли и рентабельности предприятия показывает, что деловая активность ООО «Этна» снизилась, что выражается в первую очередь снижением объема продаж, при этом к 2016 г. снизилась прибыль от продаж, следовательно, у предприятия снизилась эффективность производительной и торговой деятельности.
Расчет коэффициентов, характеризующих деловую активность, показал, что в 2014-2016 гг. ООО «Этна» существенно снизились показатели деловой активности: практически по всем показателям наблюдался рост периода оборачиваемости в днях и снижался коэффициент оборачиваемости активов.
Анализ платежеспособности на основании коэффициентов показал, что за 2014-2016 гг. ООО «Этна» было неплатежеспособной организацией.
Для того чтобы в перспективе финансовое состояние предприятия не ухудшилось, необходимо соблюдение следующих условий: наращивание объемов реализации товаров, а также повышение эффективности использования активов организации.
Финансовый анализ деятельности ООО «Этна» позволил обнаружить проблемы с ликвидностью и платежеспособностью промышленного предприятия. Так же отмечена нерациональная структура активов на промышленном предприятии, которая привела к тому, что из оборота изъята значительная часть денежных средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Это говорит о потенциальных проблемах с расчетами по своим обязательствам перед кредиторами и государством.
В третьей главе исследования предлагается внедрить на предприятии методику бюджетирования и внутреннего контроля финансовых ресурсов. Поскольку в ООО «Этна» бюджетирования в данный момент нет, то необходимо его внедрить. Один из необходимых этапов организации бюджетирования - разработка специального документа «Положение о бюджетах». Этот документ должен содержать следующую информацию: описание системы бюджетов и финансовой структуры управления; список и форматы финансовых, операционных бюджетов и соответствующих им отчетов; сведения о сроках их подготовки и сроках предоставления бюджетов и отчетов; данные об ответственности за подготовку и выполнение бюджетов.
Предприятие малое, поэтому не целесообразно вводить отдельную службу по внутреннему контролю, следует возложить обязанность по осуществлению внутреннего контроля на руководителя организации. В работе в третьей главе были разработаны опросные листы для оценки риска проведения внутреннего контроля, которые позволили оценить систему на среднем уровне. В дальнейшем их можно использовать в текущей деятельности. Для составления плана внутреннего контроля был рассчитан частный уровень существенности, который позволил определить, что существенность находится на уровне 4309,6 тыс. руб. Кроме того, данный участок довольно большой по объему по количеству документов, поэтому было предложено в рамках текущего внутреннего контроля проводить проверку не всех документов, а делать выборку из 34 документов на сумму не менее 48,54 тыс. руб.
Предложенный плано-фактный анализ отклонений фактических показателей от плановых позволяет определить требующие особого и незамедлительного внимания проблемные участки хозяйственной деятельности, выявить не предусмотренные, в процессе разработки бюджетов возможности, оценить деятельность каждого центра финансовой ответственности и его ответственных лиц.
Владея рассмотренными методами, руководство ООО «Этна» имеет возможность моделировать различные комбинации объема и структуры продаж торговой организации, затрат и прибыли, выбирая наиболее приемлемый, позволяющий организации не только покрыть издержки, учесть темпы инфляции, но и создать условия для расширения ассортимента товаров.


Купить