АННОТАЦИЯ 7
ВВЕДЕНИЕ 9
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 12
1.1. Экономическая сущность денежных средств 12
1.2. Нормативное регулирование учета и анализа денежных средств 20
1.3. Методика анализа денежных средств экономического субъекта 29
Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТРИУМФ» 37
2.1. Оргазниационно -экономическая характеристика предприятия 37
2.2. Организация и учет операций с наличными денежными средствами .... 39
2.3. Особенности учета безналичных денежных средств на предприятии ... 47
Глава 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТРИУМФ» 56
3.1. Анализ денежных средств в ООО «Триумф»» 58
3.2. Анализ эффективности управления денежными средствами
предприятия 64
3.3. Предложения по совершенствованию движения денежных средств в
ООО «Триумф» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 83
ПРИЛОЖЕНИЯ 81
АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: Учет и анализ денежных средств на примере ООО «Триумф» рассмотрен порядок организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств ООО «Триумф».
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе изложены теоретические основы учета и анализа денежных средств.
Во второй главе описан порядок бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств в ООО «Триумф».
Третья глава посвящена анализу денежных средств ООО «Триумф» и разработке рекомендаций по совершенствованию движения денежных средств в ООО «Триумф».
Объём выпускной квалификационной работы составляет 80 страниц печатного текста. В работе содержится 25 таблиц, 7 рисунков, 13 приложений. Для написания ВКР было использовано 50 источников литературы.
Ключевые слова: денежные средства, касса, расчетный счет, учет, анализ.
Денежные средства - это аккумулированные в денежной форме активы предприятия, находящиеся в кассе организации в виде наличности и денежных документов, на валютных, банковских, а также специальных счетах, в переводах в пути, выставленных аккредитивах, чековых книжках и так далее.
Денежные средства отражают первичный и конечный этап кругооборота средств организации. Скоростью движения денежных средств в значительной мере определяется активность всей хозяйственной деятельности организации. Они представляют собой один единственный вид оборотных средств, который имеет абсолютную ликвидность. Иными словами, денежные средства имеют способность служить средством платежа по имеющимся у организации обязательствам.
Движение денежных средств (как в наличной форме, так и в безналичной) образует денежный оборот предприятий. Он выступает объектом экономического регулирования, финансового анализа и управления.
Почти все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа в целях принятия управленческих решений.
Большую значимость имеет анализ денежных средств, который дает возможность определить следующее:
- главные направления использования денежных средств;
- источники и объем денежных средств, поступивших на предприятие;
- достаточность денежных средств хозяйствующего субъекта для осуществления текущей, финансовой, инвестиционной деятельности;
- достаточно ли предприятию извлеченной прибыли для обеспечения текущей деятельности;
- способно ли предприятие расплатиться по имеющимся у него текущим обязательствам;
- взаимосвязь между размером полученной прибыли и фактическим наличием денежных средств.
Тема работы очень актуальна, поскольку большое значение в работе предприятия имеет как раз грамотно поставленный учет кассовых операций и операций на расчетном счете, а также своевременность денежных расчетов. А, в свою очередь, денежные расчеты выступают связующим звеном во взаимоотношениях организации с ее клиентами, партнерами и так далее.
Целью исследования является изучение вопросов учета и анализа движения денежных средств предприятия.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
- рассматриваются теоретические основы учета и анализа движения денежных средств;
- изучается нормативное регулирование в учете и отчетности;
- рассматривается методика анализа движения денежных средств экономического субъекта;
- приводится организационно -экономическая характеристика ООО «Триумф»;
- изучаются особенности учета наличных и безналичных денежных средств на предприятии;
- проводится анализ денежных средств в ООО «Триумф»;
- разрабатываются предложения по совершенствованию движения денежных средств на предприятии.
Объектом исследования является ООО «Триумф».
Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств предприятия.
В ходе написания ВКР были использованы труды отечественных ученых-экономистов, в частности: В.П. Астахова, А.С. Бакаева, Н.Н. Хахаоновой, О.И. Волкова, С.П. Григорьева, Е.П. Козловой и др.
В качестве методов исследования выступали: группировки,
сравнительно-экономический, метод системного анализа и метод логического анализа.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключение и списка литературы.
В ВКР были проведены как теоретические, так и практические исследования по вопросам бухгалтерского учета и анализа денежных средств.
В теоретической части работы были рассмотрены особенности синтетического и аналитического учет кассовых операций, а также синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете, проведение анализа денежных средств.
Во второй главе ВКР дана краткая характеристика исследуемого предприятия - ООО «Триумф» и освещено ведение бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств на данном предприятии.
Учет денежных средств ведет бухгалтерская служба предприятия.
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н.
Денежные средства предприятия ООО «Триумф» представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе и на банковском расчётном счёте. Соответственно, учёт денежных средств в кассе ведётся на активном счёте 50 «Касса», а учёт операций по расчётному счёту - на активном счёте 51 «Расчётные счета».
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ООО «Триумф». Потребность в наличных денежных средствах у ООО «Триумф» появляется систематически и обусловлено выплатой заработной платы, социальных пособий, денежных средств на различные расходы (командировочные и хозяйственные), оплату услуг наличными и так далее. В кассу ООО «Триумф» в это же время ежедневно поступают платежи наличными, за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и т.д.
Временно свободные денежные средства ООО «Триумф», за исключением наличных денег в кассе, хранит на расчетном счете, открытом в учреждении банка.
В целом бухгалтерский учет движения наличных и безналичных денежных средств в ООО «Триумф» ведется грамотно, в соответствии с действующим законодательством.
Как показал анализ эффективности денежных потоков ООО «Триумф», движение денежных средств на предприятии неравнозначно в течение года. Существуют резкие изменения периода оборота денежных средств от 2,07 дней в декабре до 22,54 дней в июле, что свидетельствует о нестабильности в движении денежных средств в организации. Кроме того, положительный денежный поток предприятия не имеет четко выраженной тенденции, наибольшие поступления денежных средств наблюдались с августа по декабрь. Отрицательный денежный поток также не имеет четко выраженной тенденции, в январе, марте и июне наблюдалось превышение оттока денежных средств над притоком, что также свидетельствует о нестабильности в движении денежных средств на предприятии.
В связи с этим в третьей главе исследования были проведены мероприятия по повышению эффективности управления денежными потоками ООО «Триумф».
Были рассмотрены возможные варианты увеличения оборачиваемости денежных средств.
В целях недопущения существенных нарушений в ООО «Триумф» необходимо усилить систему внутреннего контроля на предприятии. Для контроля за движением денежных потоков, а также их прогнозирования в ООО «Триумф» следует ежемесячно составлять кассовый план.
Как показало проведенное исследование посредством наличных денежных средств в ООО «Триумф» осуществляется достаточно большое количество хозяйственных операций. Поэтому необходимо обеспечить действенный, хорошо организованный контроль сохранности, а также целевого использования данной группы денежных средств.
В связи с этим в выпускной квалификационной работе разработана Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью наличных денежных средств.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и обеспечить целевое использование денежных средств на рассматриваемом предприятии.
Логическим продолжением рассмотренной программы примерного контроля за учетом и сохранностью наличных денежных является система профилактических мероприятий, направленных на предупреждение нарушений и злоупотреблений, возможных при совершении кассовых операций.
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 [Электронный
ресурс]: федер.закон от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) http://
consultant.ru (дата обращения: 10.04.2016)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Ч.1 [Электронный
ресурс]: федер.закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. 05.05.2016) http://
consultant.ru (дата обращения: 06.05.2016)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер.закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015) http:// consultant.ru (дата обращения: 15.04.2016)
4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт [Электронный ресурс]: федер.закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)
5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер.закон от
06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014). http:// consultant.ru. (дата
обращения: 08.04.2016)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организаций» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) . http:// consultant.ru. (дата
обращения: 08.04.2016)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011[Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н . http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)
8. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс]: указание ЦБ РФ от 11.03.2014 №3219-У. http:// consultant.ru. (дата обращения: 08.04.2016)
9. Арефкина В.Ф. Правовые основы бухгалтерского учета: учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. 430 с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учебное пособие. М.: НКЦ, 2014. 326 с.
11. Бакаев А.С. Комментарий к плану счетов : учебник. М.: ДИС, 2016. 320 с.
12. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору : учебник. М.: Перспектива, 2017. 580 с.
13. Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник. М.: Изд-во Эксмо, 2017. 632 с.
14. Богатая И.Н. Делопроизводство и бухгалтерия: учебное пособие. М.: Дело, 2017. 360с.
15. Бородина В.В. Бухгалтерский учет : учебник. М.: Книжный мир, 2016 256 с.
16. Бухгалтерский учет: учебник / Под ред. Проф. Н.Н. Хахоновой. Серия «Среднее профессиональное образование». Ростов н/Д: Феникс, 2016. 454 с.
... Всего источников – 50.