Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 8
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств 8
1.2. Методика составления отчета о движении денежных средств 13
1.3 Цель, задачи и методика анализа движения денежных средств 13
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «РЕГИОНДОМСТРОЙ-ДЕВЕЛОПМЕНТ» 30
2.1 Краткая характеристика деятельности 30
2.2 Организация учета денежных средств 34
2.3 Группировка потоков денежных средств для отражения в отчете о движении денежных средств 43
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «РЕГИОНДОМСТРОЙ- ДЕВЕЛОПМЕНТ» 47
3.1 Анализ движения денежных средств 47
3.2 Способы повышения эффективности использования денежных средств 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ 74
Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банки, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение пяти рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.
Актуальность исследования выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств, требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Желаемая эффективность хозяйственной деятельности будет достигнута лишь при достаточном контроле над движением прибыли и денежных средств.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по повышению эффективности и использования денежных средств на примере ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент».
Для достижения указанной цели требуется решение следующих задач:
• рассмотреть теоретические аспекты учета и анализа денежных средств;
• раскрыть особенности учета денежных средств на примере ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент»;
• провести анализ движения денежных средств и разработать способы повышения эффективности использования денежных средств на примере ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент».
Объект исследования - ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент». Основным видом деятельности, которого является строительство жилых и нежилых зданий.
Предмет исследования учет и анализ движения денежных средств на примере ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент».
Для выполнения поставленных задач в работе были использованы следующие методы исследования: метод группировки и сравнения были приоритетными методами при анализе денежных потоков.
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили данные бухгалтерской финансовой отчетности анализируемого предприятия за период 2014 - 2016 гг.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе представлены теоретические основы организации учета и анализа денежных средств: рассматриваются нормативно-правовое регулирование денежных средств в РФ; методика составления отчета о движении денежных средств; цель, задачи анализа денежных средств.
Вторая глава посвящена организации учета денежных средств на примере ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент»: рассмотрен порядок формирования отчета о движении денежных средств, организация учета денежных средств.
В третьей главе предложены мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств в организации.
Для написания теоретической части выпускной квалификационной работы были использованы различные источники литературы, нормативно - законодательная база по исследуемому вопросу, научная литературы, учебные пособия, периодические издания.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы и изучены законодательные и нормативные акты, целый ряд теоретической литературы по вопросам, касающихся учета и анализа денежных средств, а также бухгалтерская и экономическая отчетность ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в совершенствовании учета движения денежных средств в кассе и на расчётном счете организации; в разработке мероприятий по оптимизации движения денежных потоков в организации.
Данная выпускная квалификационная работа раскрывает основные вопросы темы «Учет и анализ денежных средств ЗАО «РегионДомСтрой- Девелопмент» с привлечением практического материалов действующей организации ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент».
В выпускной квалификационной работе был проведен анализ движения денежных средств, анализ финансового состояния ЗАО «РегионДомСтрой - Девелопмент».
В результате проведенных исследований можно сделать следующие выводы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств.
Денежные средства современных предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Во второй главе проведена исследовательская работа по бухгалтерскому учету денежных средств на примере ЗАО «РегионДомСтрой - Девелопмент».
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
• оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
• некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
• нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
• данная организация не инкассируется;
• при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
• кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент»;
• главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
• реестр депонированных сумм не составляется;
• не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
• бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
• не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;
• внеплановые проверки в кассе не проводятся;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п. 2ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».
В третьей главе проведен анализ движения денежных средств и разработаны предложения по повышению эффективности использования денежных средств.
Для достижения сбалансированности денежного потока в организации ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» необходимо разработать мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению выплат денежных средств.
Для того, чтобы сделать приток денежных средств в организации ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» более интенсивным необходимо разработать политику по взысканию задолженности с контрагентов, которая приведет к ускорению поступления денежных средств:
1. Организации ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» необходимо разработать систему оценки клиентов, которая бы анализировала все риски, которые могут возникнуть при работе с данным партнером.
2. После анализа клиентов необходимо определить размер лимита дебиторской и кредиторской задолженности каждому клиенту.
3. Организации ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» необходимо разделить всех заказчиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности организации, укрепить контакты с самыми важными заказчиками для того, чтобы улучшить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.
По имеющимся данным ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» в собственности имеет производственные корпуса, которые в настоящее время не используются. Можно предложить сдать их в аренду в качестве складского или производственного помещения.
Таким образом, ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» за счет аренды производственного помещения может получить денежные средства в сумме 3780 тыс. руб.
В выпускной квалификационной работе была уточнена и дополнена методика управления денежными потоками, следуя которой организация ЗАО «РегионДомСтрой-Девелопмент» сможет добиться рациональности и сбалансированности в управлении денежными потоками, что в свою очередь благотворно скажется на финансово-экономическом состоянии организации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
