Аннотация 2
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 9
1.1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности 9
1.2. Основы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами 15
1.3. Цели и задачи аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 26
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ООО «СТРОЙИНВЕСТ» 28
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия 28
2.2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности 32
2.3. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности 39
2.4. Отражение в отчетности предприятия расчетов с дебиторами и кредиторами 46
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ООО «СТРОЙИНВЕСТ» 55
3.1. Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии 55
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами для ООО «Стройинвест» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 77
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы объясняется тем, что дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение предприятия, использование им денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь довольно хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В тоже время нужно проявлять дисциплинированность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.
Деловые взаимоотношения могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и оказанием услуг. За полученные ценности и оказанные услуги необходимо расплачиваться.
Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенные средства в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Момент оплаты обычно не совпадает с моментом получения оплачиваемой материальной ценности или услуги. В промежутке кто-то кому- то оказывается должен. Учет задолженностей со стороны организации или в ее пользу, который на бухгалтерском языке называется учетом расчетов - отдельная задача бухгалтерского учета. Но если бухгалтеры аккуратно регистрируют все хозяйственные операции, связанные с взаимоотношениями с деловыми партнерами, то размеры этих задолженностей будут определяться автоматически как сальдо по соответствующим бухгалтерским счетам.
Задолженность партнера перед организацией называется дебиторской задолженностью. При ее образовании партнер выступает в роли дебитора, т. е. должника, а его долг перед организацией отражается в бухгалтерском учете как дебетовое сальдо по счету (субсчету) расчетов организации с этим партнером.
Задолженность организации перед своим партнером называется кредиторской задолженностью. При этом партнер выступает в роли кредитора, т. е. заимодавца, а долг организации перед партнером отражается в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по соответствующему счету (субсчету) расчетов.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
При написании выпускной квалификационной работы методологической основой явилась нормативная, законодательная база, а также специальная, периодическая литература по вопросам учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.
Проблемам учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами посвящены работы таких ведущих ученых-экономистов как Кондракова Н.П., Подольского В.И, Гуцайт Е.М., Данилевского Ю.А., Бердниковой Т.Б., Астахова В.П., Шеремета А.Д. , Терехова А.А., Суйц В.П. и др.
Предметом исследования настоящей выпускной квалификационной работы являются хозяйственные операции по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.
Объектом исследования является производственно - хозяйственная деятельность ООО «Стройинвест».
Целью выпускной квалификационной работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, выявление недостатков и разработка мероприятий по их устранению.
Достижение цели обуславливает постановку и решение следующих задач:
• исследовать теоретические основы учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами;
• рассмотреть основы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
• определить цели и задачи аудита расчетов с дебиторами и кредиторами;
• рассмотреть действующую практику бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Стройинвест»;
• проанализировать порядок отражения расчетов с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия;
• применить методику проведения аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии;
• разработать мероприятия по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Стройинвест».
Информационной базой исследования послужили статистические материалы, опубликованные в научной литературе и периодической печати, а также бухгалтерская отчётность ООО «Стройинвест», Устав Общества, рабочий План счетов, учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета, первичные документы, внутренние положения.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе «Теоретические основы учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами» раскрыта сущность дебиторской и кредиторской задолженности; описаны правила бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами; определены цели и задачи аудита расчетов дебиторами и кредиторами.
Во второй главе «Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Стройинвест» дана краткая характеристика деятельности предприятия; рассмотрена организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии, а также проанализирован порядок отражения расчетов с дебиторами и кредиторами в его бухгалтерской отчетности.
В третьей главе «Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО Стройинвест» составлены план и программа расчетов дебиторами и кредиторами; проведена аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии; предложены мероприятия по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
В процессе написания выпускной квалификационной работы была проанализирована организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, исследована система формирования показателей по расчетам с дебиторами и кредиторами в отчетности предприятия, предложена методика проведения аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами.
Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.
ООО «Стройинвест» применяет автоматизированную форму учета с применением программного продукта «1C: Предприятие 7.7».
Порядок формирования дебиторской задолженности в ООО «Стройинвест» зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла.
ООО «Стройинвест» создает резерв по сомнительным долгам. Это решение отражено в учетной политике. Для учета резервов по сомнительным долгам в Обществе применяется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Аналитический учет дебиторской задолженности по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Стройинвест» организован таким образом, чтобы была возможность получить всю необходимую информацию о задолженности, которая не оплачена в срок.
Порядок формирования кредиторской задолженности ООО «Стройинвест» зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене оказанных услуг.
Погашение кредиторской задолженности в Обществе происходит после того, как ООО «Стройинвест» рассчитается с поставщиком (подрядчиком). То есть перечислит ему средства за поставленные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) либо зачтет задолженность в счет погашения долга самого поставщика (если таковой имеется).
Списание задолженности проводится по результатам инвентаризации на основании приказа генерального директора ООО «Стройинвест». Причем эта операция всегда документально обоснована. При списании долга его сумму включают в состав прочих доходов.
Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, в ООО «Стройинвест» выполняют следующие действия: проводят инвентаризацию имущества и задолженностей предприятия; вносят исправления в учет, если в нем были допущены ошибки; проводят реформацию баланса; отражают те или иные операции, которые произошли после 31 декабря (события после отчетной даты).
В ходе аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Стройинвест» аудитором были выявлены нарушения ведения расчетов.
По мнению аудитора, проверенная бухгалтерская отчетность с поправками по выявленным нарушениям, может считаться достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Стройинвест» по состоянию на 31.12.2016г.
Одним из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами сегодня являться обеспечение своевременной и достоверной информацией о задолженности предприятию.
Важную роль в современных условиях хозяйствования на предприятии ООО «Стройинвест» играет оперативный учет и контроль за расчетами, производимыми бухгалтерией.
В выпускной квалификационной работе предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Стройинвест»:
• формирование графика документооборота;
• ведение претензионной работы;
• предоставление скидок заказчикам при досрочной оплате;
• совершенствование договорной работы;
• применение более современных средств автоматизации бухгалтерского учета (программа «1С: Бухгалтерия 8»);
• проведение анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Предлагаемые мероприятия будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния исследуемого предприятия ООО «Стройинвест».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
