Помощь студентам в учебе
Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «Гермес»)
|
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 8
1.1. Экономическая сущность и значение малого предпринимательства в
Российской Федерации 8
1.2. Особенности налогообложения субъектов малого
предпринимательства 14
1.3. Нормативно-правовое регулирование налогообложения субъектами
малого предпринимательства 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТА
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (НА ПРИМЕРЕ ООО «ГЕРМЕС») 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности
ООО «Гермес» 29
2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО «Гермес» . 34
2.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения в ООО
«Гермес» 40
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ГЕРМЕС» 51
3.1. Разработка предложений по совершенствованию
налогообложения в ООО «Гермес» 51
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 8
1.1. Экономическая сущность и значение малого предпринимательства в
Российской Федерации 8
1.2. Особенности налогообложения субъектов малого
предпринимательства 14
1.3. Нормативно-правовое регулирование налогообложения субъектами
малого предпринимательства 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТА
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (НА ПРИМЕРЕ ООО «ГЕРМЕС») 29
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности
ООО «Гермес» 29
2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО «Гермес» . 34
2.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения в ООО
«Гермес» 40
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ГЕРМЕС» 51
3.1. Разработка предложений по совершенствованию
налогообложения в ООО «Гермес» 51
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ
Возможность реализации частной предпринимательской инициативы и развитие малого и среднего предпринимательства, являются необходимыми условиями успешного развития страны, решения социальных и экономических задач. Дальнейшее развитие рыночных отношений в Российской Федерации тесно связано с повышением эффективности предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования.
Малое предпринимательство относится к потенциально важнейшим факторам ускорения рыночных преобразований и обеспечения социально - экономического развития современного общества. Для успешной деятельности малых предприятий, очень важно сформировать эффективную учетную систему, причем ограниченность финансовых и трудовых ресурсов определяет специфику построения и работы финансовой службы организации, а также определяет форму ведения учета, которая зависит от применяемой системы налогообложения. Самым важным источником информации об экономической деятельности малого предприятия, являются данные, которые содержатся в бухгалтерском учете, поскольку малый бизнес, наравне с иными юридическими лицами, для осуществления постановки бухгалтерского учета, обязаны самостоятельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.
Как правило, субъекты малого бизнеса имеют весьма ограниченный финансовый потенциал, не позволяющий им использовать труд высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, налогообложения и иных отраслей знаний, в связи с чем субъект оказывается не способен разобраться в сложнейшей системе российского законодательства, регулирующего вопросы осуществления финансово-хозяйственной деятельности, делая его бизнес уязвимым для многочисленных контролирующих органов, недобросовестных конкурентов.
Серьезное и зачастую определяющее значение для развития предпринимательской деятельности, имеют налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность и сложность налогового
администрирования, в этой связи, экономическая политика России берет направленность на создание более благоприятных условий для малых предприятий, применяя при этом инструменты налогового администрирования, в числе, которых определенную роль играют специальные налоговые режимы.
Одной из самых актуальных тем последнего времени в многочисленных изданиях и публикациях стало совершенствование системы налогообложения, призванной способствовать развитию субъектов малого предпринимательства, а вместе с тем и стабильной экономической жизни общества. Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов, стоимость работы которых достаточно высока. На подобные издержки предприниматели часто не желают тратить свои доходы. В результате складывается противоположная ситуация - высокие налоговые платежи и штрафы снижают эффективность ведения бизнеса. Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять внимание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со специалистами на аутсортинге (договор со сторонней компанией). Эти проблемы, на наш взгляд, определяют актуальность выбранной темы исследования, ее цель и задачи.
Целью выпускной квалификационной работы является обоснование направлений совершенствования системы налогообложения на примере малого предприятия, осуществляющего торговую деятельность.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
- осветить теоретические основы системы налогообложения субъектов малого предпринимательства;
- провести анализ системы налогообложения малого предприятия;
- предложить ряд направлений совершенствования системы
налогообложения на предприятии.
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и организационных проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Объектом исследования является существующая система налогообложения малого предприятия ООО «Гермес» и ее совершенствование.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории, методологии и организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие организацию бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, методические и инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации, международные стандарты финансовой отчетности.
В процессе исследования применялись общенаучные методы: научная абстракция, анализ, синтез, сравнение, группировки, балансовые обобщения, моделирование, методы индукции и дедукции и др.
Цели, задачи и логика исследования, определи структуру выпускной квалификационной работы, состоящую из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников и приложений.
Практическая значимость полученных результатов исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по совершенствованию налогообложения в ООО «Гермес», могут быть использованы в практической работе компании по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета, которые позволят повысить информативность учетных данных в управлении малым предприятием.
Малое предпринимательство относится к потенциально важнейшим факторам ускорения рыночных преобразований и обеспечения социально - экономического развития современного общества. Для успешной деятельности малых предприятий, очень важно сформировать эффективную учетную систему, причем ограниченность финансовых и трудовых ресурсов определяет специфику построения и работы финансовой службы организации, а также определяет форму ведения учета, которая зависит от применяемой системы налогообложения. Самым важным источником информации об экономической деятельности малого предприятия, являются данные, которые содержатся в бухгалтерском учете, поскольку малый бизнес, наравне с иными юридическими лицами, для осуществления постановки бухгалтерского учета, обязаны самостоятельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.
Как правило, субъекты малого бизнеса имеют весьма ограниченный финансовый потенциал, не позволяющий им использовать труд высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, налогообложения и иных отраслей знаний, в связи с чем субъект оказывается не способен разобраться в сложнейшей системе российского законодательства, регулирующего вопросы осуществления финансово-хозяйственной деятельности, делая его бизнес уязвимым для многочисленных контролирующих органов, недобросовестных конкурентов.
Серьезное и зачастую определяющее значение для развития предпринимательской деятельности, имеют налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность и сложность налогового
администрирования, в этой связи, экономическая политика России берет направленность на создание более благоприятных условий для малых предприятий, применяя при этом инструменты налогового администрирования, в числе, которых определенную роль играют специальные налоговые режимы.
Одной из самых актуальных тем последнего времени в многочисленных изданиях и публикациях стало совершенствование системы налогообложения, призванной способствовать развитию субъектов малого предпринимательства, а вместе с тем и стабильной экономической жизни общества. Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов, стоимость работы которых достаточно высока. На подобные издержки предприниматели часто не желают тратить свои доходы. В результате складывается противоположная ситуация - высокие налоговые платежи и штрафы снижают эффективность ведения бизнеса. Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять внимание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со специалистами на аутсортинге (договор со сторонней компанией). Эти проблемы, на наш взгляд, определяют актуальность выбранной темы исследования, ее цель и задачи.
Целью выпускной квалификационной работы является обоснование направлений совершенствования системы налогообложения на примере малого предприятия, осуществляющего торговую деятельность.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
- осветить теоретические основы системы налогообложения субъектов малого предпринимательства;
- провести анализ системы налогообложения малого предприятия;
- предложить ряд направлений совершенствования системы
налогообложения на предприятии.
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и организационных проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Объектом исследования является существующая система налогообложения малого предприятия ООО «Гермес» и ее совершенствование.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории, методологии и организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие организацию бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, методические и инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации, международные стандарты финансовой отчетности.
В процессе исследования применялись общенаучные методы: научная абстракция, анализ, синтез, сравнение, группировки, балансовые обобщения, моделирование, методы индукции и дедукции и др.
Цели, задачи и логика исследования, определи структуру выпускной квалификационной работы, состоящую из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников и приложений.
Практическая значимость полученных результатов исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по совершенствованию налогообложения в ООО «Гермес», могут быть использованы в практической работе компании по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета, которые позволят повысить информативность учетных данных в управлении малым предприятием.
Проведенное исследование позволило сформулировать следующие выводы и предложения.
Предприятия малого бизнеса - это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества в условиях современной экономики РФ, они имеют свои отличительные особенности, преимущества и недостатки, также существуют некоторые российские закономерности их развития.
Основным нормативным документом, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета на малом предприятии, является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Главной особенностью организации бухгалтерского учета на малом предприятии, является возможность предприятий малого бизнеса использовать специальные режимы учета, в частности упрощенной системы. Переход на ведение бухгалтерского учёта упрощённым порядком позволил предприятиям малого бизнеса, снизить финансовые и временные затраты как на ведение бухгалтерского учёта, так и на оформление и сдачу бухгалтерск ой отчётности.
Раздел VIII.1. НК РФ на данный момент включает следующие виды специальных режимов: УСН; ЕНВД; ЕСХН; ПСН - может применяться только индивидуальными предпринимателями.
ООО «Гермес» - это торговое предприятие, деятельностью которого является розничная и оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями для японских и корейских автомобилей, включая торговлю аксессуарами для автомобилей. ООО «Гермес» является микропредприятием, на данный момент, численность работников компании составляет 6 человек, но в то же время прибыльным и стабильным предприятием.
ООО «Гермес» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Учет доходов и расходов в ООО «Гермес», ведется в соответствии с требованиями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета ООО «Гермес» на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета, который позволяет вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. В целях исчисления единого налога в ООО «Гермес» учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Учет ведется в электронном виде с применением автоматизированной программы «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)».
Анализ налоговой нагрузки показал, что по предприятию увеличилась налоговая нагрузка с 7,5% в 2014 году до 19,3% в 2015 году.
Для совершенствования системы налогообложения в ООО «Гермес» предлагается:
1. Поскольку ООО «Гермес» занимается оптовой и розничной
торговлей, причем последнюю (доля 65% в выручке) ведет в торговом зале площадью 50 м2. Первое направление оптимизации налогообложения
включает комбинирование режимов налогообложения: УСН (оптовая продажа) может одновременно применятся с ЕНВД (розничная продажа). При этом выгодность ЕНВД возрастает с увеличением продаж, а при существующей системе налогообложения, налоговая нагрузка увеличивается с увеличением объема продаж. В связи с этим, уменьшение налогового бремени является значительной помощью компании. Совмещение УСН и ЕНВД - это достаточно удобная и одновременно экономичная форма расчета налогов.
2. Для компаний, которые совмещают УСН и ЕНВД, особую роль играет организация бухгалтерского и налогового учета. Она становится проблемной в связи с раздельным учетом имущества, доходов и расходов.
Для совершенствования бухгалтерского и налогового учета в ООО «Г ермес», предлагается внедрение автоматизированную информационную систему «БухСофт Упрощённая система», позволяющая совмещать учет с ЕНВД. Простая и одновременно комплексная программа БухСофт: Упрощенная система налогообложения (+ЕНВД) предназначена для автоматизации налогового (Книга доходов и расходов), управленческого, кадрового, складского и оперативного учета на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Программа, которая учитывает все особенности упрощенной системы налогообложения и ЕНВД, помогает вести бухгалтерский учет, автоматически формирует бухгалтерские проводки и отчетность.
3. Использование онлайн касс уже доказало свою эффективность. Применение новой ККТ позволит снизить количество проверок налоговыми органами за счет автоматизированного риск-анализа. Особенность новых касс заключается в том, что вся информация о платежах по интернету будет передаваться напрямую в налоговую инспекцию. Это, по задумке законодателей, позволит минимизировать возможность незаконных манипуляций с выручкой, а также пополнить бюджет.
Переход на применение онлайн кассы позволит снизить количество выездных проверок, что станет дополнительным преимуществом для представителей бизнеса. Минфин России разрешил торгующим организациям и индивидуальным предпринимателям, которые применяют кассовую технику нового поколения, отказаться от некоторых форм первичной документации по учету торговых операций.
Выручка от предложенных мероприятий увеличится по прогнозным данным на 67%, прибыль на 25%, экономический эффект составит - 379 тыс. руб., окупаемость инвестиций в человеческий капитал составляет - около 4-х месяцев, уменьшение налогового бремени составит - 978 тыс.руб.
Практическая реализация предложенных рекомендаций, позволит ООО «Гермес» существенно продвинуться на пути отбора инновационных идей, что является важной частью учетного процесса, определяет стратегию дальнейшего развития, увеличивать прибыль, а также обеспечить конкурентоспособность, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Предприятия малого бизнеса - это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества в условиях современной экономики РФ, они имеют свои отличительные особенности, преимущества и недостатки, также существуют некоторые российские закономерности их развития.
Основным нормативным документом, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета на малом предприятии, является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Главной особенностью организации бухгалтерского учета на малом предприятии, является возможность предприятий малого бизнеса использовать специальные режимы учета, в частности упрощенной системы. Переход на ведение бухгалтерского учёта упрощённым порядком позволил предприятиям малого бизнеса, снизить финансовые и временные затраты как на ведение бухгалтерского учёта, так и на оформление и сдачу бухгалтерск ой отчётности.
Раздел VIII.1. НК РФ на данный момент включает следующие виды специальных режимов: УСН; ЕНВД; ЕСХН; ПСН - может применяться только индивидуальными предпринимателями.
ООО «Гермес» - это торговое предприятие, деятельностью которого является розничная и оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями для японских и корейских автомобилей, включая торговлю аксессуарами для автомобилей. ООО «Гермес» является микропредприятием, на данный момент, численность работников компании составляет 6 человек, но в то же время прибыльным и стабильным предприятием.
ООО «Гермес» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Учет доходов и расходов в ООО «Гермес», ведется в соответствии с требованиями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета ООО «Гермес» на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета, который позволяет вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. В целях исчисления единого налога в ООО «Гермес» учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Учет ведется в электронном виде с применением автоматизированной программы «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)».
Анализ налоговой нагрузки показал, что по предприятию увеличилась налоговая нагрузка с 7,5% в 2014 году до 19,3% в 2015 году.
Для совершенствования системы налогообложения в ООО «Гермес» предлагается:
1. Поскольку ООО «Гермес» занимается оптовой и розничной
торговлей, причем последнюю (доля 65% в выручке) ведет в торговом зале площадью 50 м2. Первое направление оптимизации налогообложения
включает комбинирование режимов налогообложения: УСН (оптовая продажа) может одновременно применятся с ЕНВД (розничная продажа). При этом выгодность ЕНВД возрастает с увеличением продаж, а при существующей системе налогообложения, налоговая нагрузка увеличивается с увеличением объема продаж. В связи с этим, уменьшение налогового бремени является значительной помощью компании. Совмещение УСН и ЕНВД - это достаточно удобная и одновременно экономичная форма расчета налогов.
2. Для компаний, которые совмещают УСН и ЕНВД, особую роль играет организация бухгалтерского и налогового учета. Она становится проблемной в связи с раздельным учетом имущества, доходов и расходов.
Для совершенствования бухгалтерского и налогового учета в ООО «Г ермес», предлагается внедрение автоматизированную информационную систему «БухСофт Упрощённая система», позволяющая совмещать учет с ЕНВД. Простая и одновременно комплексная программа БухСофт: Упрощенная система налогообложения (+ЕНВД) предназначена для автоматизации налогового (Книга доходов и расходов), управленческого, кадрового, складского и оперативного учета на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Программа, которая учитывает все особенности упрощенной системы налогообложения и ЕНВД, помогает вести бухгалтерский учет, автоматически формирует бухгалтерские проводки и отчетность.
3. Использование онлайн касс уже доказало свою эффективность. Применение новой ККТ позволит снизить количество проверок налоговыми органами за счет автоматизированного риск-анализа. Особенность новых касс заключается в том, что вся информация о платежах по интернету будет передаваться напрямую в налоговую инспекцию. Это, по задумке законодателей, позволит минимизировать возможность незаконных манипуляций с выручкой, а также пополнить бюджет.
Переход на применение онлайн кассы позволит снизить количество выездных проверок, что станет дополнительным преимуществом для представителей бизнеса. Минфин России разрешил торгующим организациям и индивидуальным предпринимателям, которые применяют кассовую технику нового поколения, отказаться от некоторых форм первичной документации по учету торговых операций.
Выручка от предложенных мероприятий увеличится по прогнозным данным на 67%, прибыль на 25%, экономический эффект составит - 379 тыс. руб., окупаемость инвестиций в человеческий капитал составляет - около 4-х месяцев, уменьшение налогового бремени составит - 978 тыс.руб.
Практическая реализация предложенных рекомендаций, позволит ООО «Гермес» существенно продвинуться на пути отбора инновационных идей, что является важной частью учетного процесса, определяет стратегию дальнейшего развития, увеличивать прибыль, а также обеспечить конкурентоспособность, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Подобные работы
- Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «Гермес»)
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2017 - Оценка финансового состояния строительной организации и разработка рекомендаций по его улучшению на примере ООО «Гермес-Т»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4870 р. Год сдачи: 2018