По мере выполнения выпускной квалификационной работы достигнута цель и решены поставленные задачи. Можно сказать, что налоговое законодательство определяет современную налоговую систему Российской Федерации, которую можно рассматривать как экономические отношения, которые возникают на основе обязанности граждан страны выплачивать налоги (налоговые сборы) соответствующим органам с целью развития экономики,
Представленный обзор исторического пути становления и развития порядка исчисления и уплаты транспортного налога позволяет убедиться в том, что налог с транспортных средств был введен еще в начале ХХ века. Несмотря на тот факт, что для того периода времени было характерно небольшое число транспортных средств, уже прослеживается дифференциация ставок налога с транспортных средств. Жители крупных городов и центров уплачивали транспортный налог в больших размерах, чем жители рабочих поселков. Величина транспортного налога жителей крупных городов и центров была выше в 2-4 раза, чем сумма транспортного налога, уплачиваемого жителями рабочих поселков. Непосредственно понятие транспортного налога возникло только в 2003 году, данное понятие было введено взамен термин дорожного налога. Дорожный налог зачислялся в дорожные фонды и использовался исключительно на обустройство дорог, строительство и реконструкцию. Современная система налогообложения транспортных средств также не лишена проблем и нуждается в комплексном исследовании и совершенствовании.
Сущность транспортного налога заключается в том, что данный налог регулируется нормами НК РФ и законодательством субъектов РФ. Транспортный налог носит имущественный характер, он уплачивается физическими и юридическими лицами независимо от того, используется ли транспортное средство. В качестве налогоплательщиков выступают как физические, так и юридические лица. Анализ поступления транспортного налога в консолидированный бюджет субъектов РФ позволяет сделать обоснованный вывод о том, что преимущественно плательщиками являются физические лица. Порядка 65 % от общего объема поступивших в бюджет средств приходится на платежи, произведенные физическими лицами. Предназначение транспортного налога заключается в том, чтобы покрыть наносимый автотранспортными средствами вред окружающей среде и автомобильным дорогам. Размер транспортного налога определяется индивидуально для каждой налогоплательщика, сумма транспортного налога зависит преимущественно от мощности транспортного средства.
На сегодняшний день достаточно большое число вопросов в части исчисления и обеспечения своевременности уплаты транспортного налога требуют изменения и совершенствования. Внесение соответствующих изменений в законодательную базу позволит повысить собираемость налога и его использование по предназначению. Транспортный налог должен обеспечить улучшение качества дорог и решать экологическую проблему.
Практическое исследование в рамках выпускной квалификационной работы выполнено на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области. Анализ особенностей исчисления и порядка уплаты транспортного налога позволяет сделать ряд выводов.
Ознакомление с методологическим аспектом исчисления транспортного налога в Омской области позволяет сделать ряд выводов. Методология определения транспортного налога отличается своей простотой и соответствует федеральным законодательным нормам. Закон Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ «О транспортном налоге» постоянно совершенствуется и дополняется. Данный законодательный акт не противоречит НК РФ и содержит следующие разделы: общие положения, налоговые ставки, льготы по налоги, порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу, заключительные положения. При исчислении транспортного налога Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Омской области № 9 руководствуется данным законом и нормами НК РФ. На сайте имеется налоговый калькулятор, который позволяет в любой момент определить предполагаемую сумму транспортного налога, подлежащего к уплате. Сумма транспортного налога определяется путем перемножения количества лошадиных сил (мощность автомобиля) и налоговой ставки. Также при исчислении учитывается срок владения транспортным средством. Методология исчисления транспортного налога в данном регионе не учитывает влияние экологического фактора, что может быть учтено при разработке мер совершенствования.
Проведенный анализ позволяет убедиться в том, что преимущественно налогоплательщиками транспортного налога в Омской области являются физические лица, в распоряжении которых имеются наземные транспортные средства. Преимущественно налогоплательщики имеют в своем распоряжении легковые автомобили мощностью до 100 л.с. и возраст которых составляет более 10 лет. Собираемость транспортного налога достаточно высокая, так как в 2021 году отмечается снижение в абсолютном выражении числа не поступивших в бюджет сумм начисленных налогов. В качестве проблемы можно выделить нарушение целевого характера использования собранных средств. Большинство налогоплательщиков отмечают, что качество дорожного покрытия на протяжении последних лет не улучшается. Анализ направлений налоговой политики на ближайшую перспективу позволил сделать вывод, что особых изменений по рассматриваемому налогу не планируется. Тем не менее все острее встает вопрос дальнейшего совершенствования транспортного налога, дополнения его экологическим элементом, который послужит, с одной стороны, элементом роста поступлений в бюджет, а с другой стороны, повышению экологичности российского транспорта.
Выполненная оценка эффективности налогообложения транспортных средств позволяет сделать вывод, что в исследуемом регионе порядок начисления транспортного налога отличается простотой. Большинство респондентов отмечают несправедливость начисления сумм транспортного налога без учета сезонного фактора и степени фактического использования транспортного средства. В настоящий момент требуется совершенствование как организационного, так и методического механизма начисления транспортного налога. Совершенствование должно быть направлено на повышение социальной справедливости использования на практике транспортного налога. Анализ международной практики взимания транспортного налога и сборов показывает, что российская система должна быть скорректирована в соответствии опытом передовых стран. Подобные коррективы позволят государству поддерживать дорожно-транспортную ситуацию на должном уровне, что не сможет не сказаться на благосостоянии граждан и экономике страны в целом.
По результатам второй главы можно сделать вывод о том, что современная система налогообложения транспортных средств нуждается в развитии и совершенствовании. Необходимо совершенствовать методологию с учетом международного опыта и критерия социальной справедливости. Требуется также ужесточить налоговый контроль за своевременностью уплаты транспортного налога. Необходимой мерой является применение системного подхода. Во-первых, необходимо усовершенствовать методологию исчисления транспортного налога. Во-вторых, требуется ужесточить меры налогового контроля за своевременностью платежей. В-третьих, немаловажным направлением является совершенствование работы сайта и повышение уровня квалификации специалистов. Комплексный подход к проблеме позволит повысить эффективность налогообложения транспортных средств.
Механизм совершенствования включает в себя различные направления. Это не только практические аспекты совершенствования методологии исчисления транспортного налога, но и обеспечение социальной ориентации данного налога, повышение контроля за своевременностью уплаты и порядком информирования граждан о возникших у них обязательствах. Итак, мероприятия по совершенствованию системы управления транспортным налогом должны реализовываться в комплексе.
Во-первых, требуется усовершенствовать порядок информирования граждан о необходимости уплаты транспортного налога.
Во-вторых, предложения по совершенствованию могут быть направлены на совершенствование порядка расчетов. Для того чтобы разработать содержательную часть данных изменений необходим изучить успешный опыт применения льгот другими регионами, а также саму методику начисления транспортного налога. Целесообразно изучить зарубежный опыт и современное изменение нормативно-законодательной базы.
Третьим направлением может стать ужесточение системы контроля за исчисленной и уплаченной величиной налогов. Проведенный во второй главе анализ также говорит о необходимости привлечения населения к вопросам целевого использования транспортного налога. Современные граждане должны быть информированы об использовании собранных от транспортного налога средств и отчасти принимать участие в определении направлений использования транспортного налога.
Вся система предложенных рекомендаций должна базироваться на ряде принципов.
Во-первых, налоговая политика должна быть гибкой.
Во-вторых, требуется совершенствование законодательной базы и проведение разъяснительной работы.
В-третьих, необходимо соблюдать принципы открытости и прозрачности данных.
В-четвертых, требуется соблюдать принципа разделения ответственности и строгой регламентации обязанностей, закрепленных за каждым из сотрудников. Уполномоченные органы не должны осуществлять только контрольные мероприятия, они должны тесно взаимодействовать с населения в целях решения наиболее актуальных проблем и вопросов налогообложения транспортных средств.
Предложенная система рекомендаций позволит добиться следующего:
1. Обеспечение своевременной и полной уплаты налога.
2. Повышение качества исполнения бюджета, сохранение целевой направленности расходования средств.
3. Обеспечение открытости данных.
4. Привлечение населения к решению наиболее актуальных вопросов позволит сформировать необходимый уровень доверия граждан.
5. Повышение финансовой грамотности и правовой культуры граждан.
6. Снижение числа экономических преступлений.
7. Повышение уровня ВРП и экономической безопасности Омской области.
Качественными критериями эффективности выступают:
1. Формирование положительного имиджа Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области.
2. Повышение взаимодействия населения и власти.
3. Повышение открытости данных.
Практическая значимость предложенной системы рекомендаций заключается в том, что в результате ее внедрения будет достигнута социальная и экономическая эффективность. Предполагается, что в результате внедрения предложенной системы рекомендаций будет обеспечено повышение собираемости налогов.


Купить