В настоящей выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств и практические вопросы учета и анализа денежных средств в коммерческом предприятии. Объектом исследования явилось унитарное предприятие «Брандмейстер» РГОО «БДПО» (далее - УП «Брандмейстер»).
В ходе выполнения данной работы решены поставленные задачи, обобщены теоретические положения по вопросам учета и анализа денежных средств и их движения, выполнен прямой, косвенный и коэффициентный анализ движения денежных средств в 2014 - 2016 г.г. на примере УП «Брандмейстер».
Предлагаются ряд мероприятий по повышению эффективности использования денежных средств на предприятии. В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа денежных средств, а именно определены понятия денежных средств и денежных потоков предприятия , определены цели и задачи учета и анализа денежных средств, рассмотрены вопросы нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств, рассмотрены методологические аспекты анализа денежных средств и их движения.
Рассмотрев теоретические вопросы управления денежными потоками, были сделаны следующие выводы:
• денежные средства представляют собой специфический вид активов предприятия, которые являются универсальным платежным средством для привлечения на предприятие любых ресурсов;
• управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджмента;
• управление денежными активами или остатком денежных средств, постоянно находящимся в распоряжении предприятия, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами;
• анализ движения денежных средств позволяет объяснить расхождение между величиной денежного потока и полученной за этот же период прибылью;
• при составлении прогноза движения денежных средств рассчитываются остатки денежных средств предприятия на начало и конец каждого отчетного периода, потоки поступлений и выплат структурно разбиваются на денежную и не денежную составляющую и сравниваются между собой, что позволяет определить не только избыток или недостаток денежных средств, но и структурное соответствие доходов и расходов предприятия.
Во второй главе выпускной квалификационной работы была дана характеристика УП «Брандмейстер» как объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета денежных средств на предприятии, рассмотрены вопросы документального оформления операций с денежными средствами, проведена оценка организации синтетического учета денежных средств в УП «Брандмейстер». Были рассмотрены основные производственно-финансовые показатели предприятия за 2014, 2015 и 2016 г.г., а также данные бухгалтерской отчетности за 2014, 2015 и 2016 г.г.: балансы, отчеты о финансовых результатах, отчеты о движении денежных средств.
На основании данных бухгалтерской отчетности был проведен анализ движения денежных средств прямым, косвенным и коэффициентным методами, а также рассчитана рентабельность денежных потоков, в том числе по текущей деятельности.
Анализ потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о небольшом превышении притока денежных средств над оттоком при анализе прямым методом, и существенным превышении оттока над притоком, рассчитанными косвенным методом, в 2016 г. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается превышение притока денежных средств над оттоком, что свидетельствует об отсутствии затрат на развитие предприятия и одновременно - о продаже неиспользованного оборудования.
Денежные потоки по финансовой деятельности УП «Брандмейстер» за 2014 - 2016г.г были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным в 2015 и 2016 г.г.
Однако, в общем за 2016 г. отток денежных средств организации превышает их приток (анализ по косвенному методу) . Можно сделать вывод, что УП «Брандмейстер» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как предприятие достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.
В третьей главе выпускной квалификационной работы даны рекомендации по совершенствованию учета и анализа движения денежных средств на УП «Брандмейстер».
На основании проведенного анализа предприятию рекомендуется добиваться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, так как дефицит и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

Купить