Анализ системы финансового планирования на предприятии (на примере ООО «Автоп»)
|
Введение 3
1 Теоретические основы финансового планирования на предприятии 6
1.1 Долгосрочное финансовое планирование и финансовая стратегия: понятие, состав, виды 6
1.2 Содержание процесса финансового планирования на предприятии 13
1.3 Виды финансовых планов, этапы и методы планирования финансового развития предприятия 24
2 Анализ существующей системы финансового планирования на предприятии ООО «АВТОП» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АВТОП» 32
2.2 Финансовое состояние ООО «АВТОП» 37
2.3 Оценка существующей системы финансового планирования в ООО «АВТОП» 50
3 Направления совершенствования системы финансового планирования в ООО «АВТОП» 56
3.1 Прогнозирование финансовых результатов деятельности ООО «АВТОП» 56
3.2 Алгоритм планирования и достижения стратегических показателей финансового развития ООО «АВТОП» 64
3.3 Обоснование целесообразности предложенных рекомендаций 73
Заключение 78
Список используемой литературы 82
Приложение А Организационная структура ООО «АВТОП» 89
Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО «АВТОП» 90
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО «АВТОП» 92
1 Теоретические основы финансового планирования на предприятии 6
1.1 Долгосрочное финансовое планирование и финансовая стратегия: понятие, состав, виды 6
1.2 Содержание процесса финансового планирования на предприятии 13
1.3 Виды финансовых планов, этапы и методы планирования финансового развития предприятия 24
2 Анализ существующей системы финансового планирования на предприятии ООО «АВТОП» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АВТОП» 32
2.2 Финансовое состояние ООО «АВТОП» 37
2.3 Оценка существующей системы финансового планирования в ООО «АВТОП» 50
3 Направления совершенствования системы финансового планирования в ООО «АВТОП» 56
3.1 Прогнозирование финансовых результатов деятельности ООО «АВТОП» 56
3.2 Алгоритм планирования и достижения стратегических показателей финансового развития ООО «АВТОП» 64
3.3 Обоснование целесообразности предложенных рекомендаций 73
Заключение 78
Список используемой литературы 82
Приложение А Организационная структура ООО «АВТОП» 89
Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО «АВТОП» 90
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО «АВТОП» 92
Сокращение издержек и наибольшее извлечение прибыли является важнейшей задачей каждого коммерческого предприятия. Финансовое планирование здесь выступает основополагающим элементом, так как оно обеспечивает решение стратегических задач по предвидению и управлению финансовыми процессами в организации. Финансовый план обеспечивает прозрачность организации, то есть ясность в понимании ее целей и перспектив на будущее. Многие предприятия сегодня находятся в условиях высококонкурентного рынка, а изменения экономической среды обуславливают необходимость своевременно предвидеть возможность возникновения кризисной ситуации. В основе стратегического планирования лежит задача по недопущению возникновения таких случаев, а если кризис уже наступил - по принятию управленческих решений, которые позволят справиться с проблемами с наименьшими потерями.
Поэтому в деятельности предприятий особую актуальность приобретает повышение качества и экономической эффективности планирования и прогнозирования. В России процесс внедрения основ финансового планирования находится на этапе становления, и основной проблемой, оказывающей влияние на эту ситуацию, выступает отсутствие должного уровня разработки именно теоретической базы и системы обеспечения социально-экономической устойчивости предприятия путем эффективного финансового планирования деятельности предпринимательства. Это обусловливает актуальность исследования.
Степень разработанности темы. Ряд аспектов разработки финансовой стратегии предприятия нашли отражение в трудах зарубежных исследователей: Ф. Л. Ченга [59], Р. Брейли [9], А. Джека [57], Дж. С. Ван Хорна [10] и других. В выпускной квалификационной работе также были рассмотрены отечественные исследования, посвященные стратегическому планированию финансового развития предприятия. Это работы таких авторов, как: И. Я. Лукасевич [22], Л. О. Бабешко [6], Т. Н. Бабич [7], А. М. Батырева [38], П. А. Левчаев [32], Е. В. Меньшиков [45], А. Ю. Почитаев [27] и других авторов.
Цель исследования: систематизация теоретических и практических вопросов финансового планирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• Рассмотреть сущность финансовой стратегии предприятия и финансового планирования.
• Провести комплексный анализ финансового состояния ООО «АВТОП».
• Проанализировать существующую систему финансового планирования в ООО «АВТОП».
• Сделать прогноз финансовых результатов деятельности ООО «АВТОП».
• Разработать алгоритм достижения стратегических показателей финансового развития предприятия и оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования - система финансового планирования в ООО «АВТОП».
Предмет исследования - пути улучшения системы финансового планирования коммерческого предприятия.
Методы исследования. В проведенном исследовании использовались различные научные теоретические и эмпирические методы: сравнительно-сопоставительный анализ, метод систематизации, анализ документов организации, описательный метод, анализ результатов, экспертных оценок, экономико-статистический, а также графический методы обработки и обобщения информации. Применение всех методов в комплексе позволило дать оценку деятельности организации и провести анализ деятельности ООО «АВТОП».
Эмпирическая база исследования представлена трудами отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме, законодательными актами, материалами сети Интернет и научных публикаций, аналитическими статьями специалистов в области финансового планирования. Кроме того, были использованы документы организации (Устав, учетная политика, штатное расписание, правила внутреннего распорядка, Бухгалтерский баланс за 2021 г., Отчет о финансовых результатах за 2021 г. и другие).
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании теоретико-методических подходов к исследованию финансового планирования, а также разработки предложений для участника экономического рынка Самарской области, а именно ООО «АВТОП». Было предложено авторское понимание финансовой стратегии как разработанной на базе стратегических целей и задач предприятия модели его будущего финансового состояния, включающей цели, задачи, направления, способы их реализации и принципы управления финансовыми ресурсами в стратегической перспективе. Кроме того, был разработан авторский алгоритм достижения стратегических показателей финансового развития предприятия на основе проведенного прогнозирования финансовых результатов ООО «АВТОП» на 2022-2023 гг.
Практическая значимость работы заключается в том, что полученные результаты могут быть использованы в деятельности коммерческого предприятия, поскольку отражают и обосновывают предложения по совершенствованию деятельности ООО «АВТОП».
Структура исследования представлена введением, тремя главами, заключением, списком используемых источников и литературы, который представлен 62 источниками, 3 приложениями.
Поэтому в деятельности предприятий особую актуальность приобретает повышение качества и экономической эффективности планирования и прогнозирования. В России процесс внедрения основ финансового планирования находится на этапе становления, и основной проблемой, оказывающей влияние на эту ситуацию, выступает отсутствие должного уровня разработки именно теоретической базы и системы обеспечения социально-экономической устойчивости предприятия путем эффективного финансового планирования деятельности предпринимательства. Это обусловливает актуальность исследования.
Степень разработанности темы. Ряд аспектов разработки финансовой стратегии предприятия нашли отражение в трудах зарубежных исследователей: Ф. Л. Ченга [59], Р. Брейли [9], А. Джека [57], Дж. С. Ван Хорна [10] и других. В выпускной квалификационной работе также были рассмотрены отечественные исследования, посвященные стратегическому планированию финансового развития предприятия. Это работы таких авторов, как: И. Я. Лукасевич [22], Л. О. Бабешко [6], Т. Н. Бабич [7], А. М. Батырева [38], П. А. Левчаев [32], Е. В. Меньшиков [45], А. Ю. Почитаев [27] и других авторов.
Цель исследования: систематизация теоретических и практических вопросов финансового планирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• Рассмотреть сущность финансовой стратегии предприятия и финансового планирования.
• Провести комплексный анализ финансового состояния ООО «АВТОП».
• Проанализировать существующую систему финансового планирования в ООО «АВТОП».
• Сделать прогноз финансовых результатов деятельности ООО «АВТОП».
• Разработать алгоритм достижения стратегических показателей финансового развития предприятия и оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования - система финансового планирования в ООО «АВТОП».
Предмет исследования - пути улучшения системы финансового планирования коммерческого предприятия.
Методы исследования. В проведенном исследовании использовались различные научные теоретические и эмпирические методы: сравнительно-сопоставительный анализ, метод систематизации, анализ документов организации, описательный метод, анализ результатов, экспертных оценок, экономико-статистический, а также графический методы обработки и обобщения информации. Применение всех методов в комплексе позволило дать оценку деятельности организации и провести анализ деятельности ООО «АВТОП».
Эмпирическая база исследования представлена трудами отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме, законодательными актами, материалами сети Интернет и научных публикаций, аналитическими статьями специалистов в области финансового планирования. Кроме того, были использованы документы организации (Устав, учетная политика, штатное расписание, правила внутреннего распорядка, Бухгалтерский баланс за 2021 г., Отчет о финансовых результатах за 2021 г. и другие).
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании теоретико-методических подходов к исследованию финансового планирования, а также разработки предложений для участника экономического рынка Самарской области, а именно ООО «АВТОП». Было предложено авторское понимание финансовой стратегии как разработанной на базе стратегических целей и задач предприятия модели его будущего финансового состояния, включающей цели, задачи, направления, способы их реализации и принципы управления финансовыми ресурсами в стратегической перспективе. Кроме того, был разработан авторский алгоритм достижения стратегических показателей финансового развития предприятия на основе проведенного прогнозирования финансовых результатов ООО «АВТОП» на 2022-2023 гг.
Практическая значимость работы заключается в том, что полученные результаты могут быть использованы в деятельности коммерческого предприятия, поскольку отражают и обосновывают предложения по совершенствованию деятельности ООО «АВТОП».
Структура исследования представлена введением, тремя главами, заключением, списком используемых источников и литературы, который представлен 62 источниками, 3 приложениями.
Цель выпускной квалификационной работы состояла в систематизация теоретических и практических вопросов финансового планирования на предприятии.
Первая глава была посвящена теоретическим основам финансового планирования предприятия. Было рассмотрено понятие, состав, виды финансовой стратегии. Выявлено, что в связи с повышением налогового давления, снижения покупательной способности потребителей, нестабильной экономической ситуацией в стране хозяйствующим субъектам хозяйствования для поддержания конкурентных преимуществ на рынке необходимо управлять финансовой деятельностью, определяя финансовую стратегию.
Автором было выяснено, что целью стратегического управления предприятием выступает обеспечение оптимального баланса между риском и доходностью капитала, достижение финансовой устойчивости и создание предпосылок для ее будущего экономического роста на базе повышения рыночных стоимостей компании, а также предложено собственное определение понятия «финансовая стратегия» - это разработанная на базе стратегических целей и задач предприятия модель его будущего финансового состояния, включающая цели, задачи, направления, способы их реализации и принципы управления финансовыми ресурсами в стратегической перспективе.
Далее автор исследовал содержание процесса финансового планирования на предприятии. Сущность планирования состоит в постановке целей и разработке мероприятий, направленных на их реализацию. Процесс планирования представлен анализом и прогнозированием внешней и внутренней среды предприятия, имеющихся и потенциально необходимых ресурсов для реализации поставленных целей. Цель финансового планирования состоит в поиске скрытых резервов, способствующих повышению эффективности деятельности предприятия на пути развития. Отдельно были определены задачи финансового планирования. Также было выявлено понятие финансового плана, подходы к его разработке и построению, а также основные этапы составления финансового плана. С целью более полного представления о сущности планирования автор определил содержание каждого из этапов. В процессе исследования были определены основные виды финансового планирования, рассмотрены его принципы, цели и задачи, изучены основные методы, в результате чего выявлено, что процесс финансового планирования должен осуществляться на всех уровнях управления предприятием.
В рамках решения задач исследования были определены виды финансовых прогнозов, этапы и методы прогнозирования финансового развития предприятия. Выявлено, что прогнозирование является взаимодополняющим элементом планирования и контроля, выступая рычагом управления процессами изменения величины и состава ресурсов предприятия. Прогнозирование определено как научное предвидение будущего состояния экономической системы с учетом опыта прошлого и настоящего. Был сделан вывод о том, что прогнозирование не может быть ограничено только количественными исследованиями и должно осуществляться с предыдущим и последующим проведением перспективной финансовой диагностики.
Выяснено, что финансовое планирование бывает долгосрочным и краткосрочным. Долгосрочное планирование представлено стратегическим и перспективным планированием. В нынешних условиях развитие финансового планирования является одним из базисных внутриорганизационных контекстов в управленческой системе хозяйственного субъекта.
Во второй главе внимание было уделено анализу финансового состояния предприятия, действующего на рынке Тольятти и Самарской области, а именно ООО «АВТОП». Основным видом деятельности предприятия является производство пластмассовых изделий.
Согласно анализу финансового состояния компании, за 2019-2021 гг., за исследуемый период финансовые результаты ООО «АВТОП» снизились - прирост наблюдался только по показателю рентабельности продаж. Но в 2021 году компании практически удалось вернуться на уровень 2019 года, хотя в 2020 году отмечалось существенное снижение всех показателей.
Также был выявлен рост дебиторской и кредиторской задолженности, а также краткосрочных обязательств в общей структуре баланса, ухудшение показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей, а также их инкассации, снижение коэффициентов текущей и быстрой ликвидности. Определено, что абсолютные и наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства.
Исходя из полученной информации, автором был проведен анализ существующей системы финансового планирования в ООО «АВТОП», который показал, что в компании присутствует недостаточная гибкость при планировании, не учитываются факторы внутренней и внешней среды, преобладает реактивное финансовое планирование. Была определена необходимость разработки рекомендаций по совершенствованию стратегического планирования и прогнозирования финансового развития на предприятии. Основной рекомендацией является разработка стратегии финансового развития, определение стратегических показателей финансового развитие, разработка алгоритма их достижения и обеспечение реализации финансовой стратегии.
Третья глава была посвящена направлениям совершенствования финансового планирования в ООО «АВТОП». В первом разделе для прогнозирования финансового результата деятельности компании были использованы следующие методы: метод экстраполяции тренда и метод горизонтального трендового анализа. Было выявлено, что при сохранении условий деятельности прибыль ООО «АВТОП» в прогнозном периоде стремится к уменьшению согласно двум используемым методам. Но горизонтальный трендовый анализ и метод экстраполяции тренда показали противоположные результаты. Исходя из этого, был сделан вывод, что при разработке финансовой стратегии необходимо учитывать вероятностные сценарии, так как результат финансового прогнозирования является суждением о возможном состоянии финансов предприятия и альтернативных путях достижения стратегических показателей.
В связи с противоречивостью полученных результатов прогнозирования автор предпринял попытку выделить стратегические показатели финансовой деятельности и разработать алгоритм достижения этих показателей для ООО «АВТОП». В качестве них были выбраны следующие: рентабельность продаж, рентабельность активов и коэффициент финансового левериджа. Для каждого показателя были определены целевые значения. Затем были выделены основные проблемы предприятия на пути достижения стратегических показателей финансового развития и представлен алгоритм действий.
Так, для ООО «АВТОП» было предложено улучшить инкассацию дебиторской задолженности путем факторинговой сделки, а за счет полученных средств реструктуризировать кредиторскую задолженность. Также было предложено увеличить объем продаж с помощью новой стратегии продвижения.
По результатам анализа было выяснено, что целевого значения не достиг только коэффициент финансового рычага, что связано с большим удельным весом собственного капитала, хотя это и не является негативным моментом. Но в прогнозном периоде отмечается рост всех стратегических показателей финансового развития. Таким образом, обоснована экономическая целесообразность предложенных мероприятий.
Первая глава была посвящена теоретическим основам финансового планирования предприятия. Было рассмотрено понятие, состав, виды финансовой стратегии. Выявлено, что в связи с повышением налогового давления, снижения покупательной способности потребителей, нестабильной экономической ситуацией в стране хозяйствующим субъектам хозяйствования для поддержания конкурентных преимуществ на рынке необходимо управлять финансовой деятельностью, определяя финансовую стратегию.
Автором было выяснено, что целью стратегического управления предприятием выступает обеспечение оптимального баланса между риском и доходностью капитала, достижение финансовой устойчивости и создание предпосылок для ее будущего экономического роста на базе повышения рыночных стоимостей компании, а также предложено собственное определение понятия «финансовая стратегия» - это разработанная на базе стратегических целей и задач предприятия модель его будущего финансового состояния, включающая цели, задачи, направления, способы их реализации и принципы управления финансовыми ресурсами в стратегической перспективе.
Далее автор исследовал содержание процесса финансового планирования на предприятии. Сущность планирования состоит в постановке целей и разработке мероприятий, направленных на их реализацию. Процесс планирования представлен анализом и прогнозированием внешней и внутренней среды предприятия, имеющихся и потенциально необходимых ресурсов для реализации поставленных целей. Цель финансового планирования состоит в поиске скрытых резервов, способствующих повышению эффективности деятельности предприятия на пути развития. Отдельно были определены задачи финансового планирования. Также было выявлено понятие финансового плана, подходы к его разработке и построению, а также основные этапы составления финансового плана. С целью более полного представления о сущности планирования автор определил содержание каждого из этапов. В процессе исследования были определены основные виды финансового планирования, рассмотрены его принципы, цели и задачи, изучены основные методы, в результате чего выявлено, что процесс финансового планирования должен осуществляться на всех уровнях управления предприятием.
В рамках решения задач исследования были определены виды финансовых прогнозов, этапы и методы прогнозирования финансового развития предприятия. Выявлено, что прогнозирование является взаимодополняющим элементом планирования и контроля, выступая рычагом управления процессами изменения величины и состава ресурсов предприятия. Прогнозирование определено как научное предвидение будущего состояния экономической системы с учетом опыта прошлого и настоящего. Был сделан вывод о том, что прогнозирование не может быть ограничено только количественными исследованиями и должно осуществляться с предыдущим и последующим проведением перспективной финансовой диагностики.
Выяснено, что финансовое планирование бывает долгосрочным и краткосрочным. Долгосрочное планирование представлено стратегическим и перспективным планированием. В нынешних условиях развитие финансового планирования является одним из базисных внутриорганизационных контекстов в управленческой системе хозяйственного субъекта.
Во второй главе внимание было уделено анализу финансового состояния предприятия, действующего на рынке Тольятти и Самарской области, а именно ООО «АВТОП». Основным видом деятельности предприятия является производство пластмассовых изделий.
Согласно анализу финансового состояния компании, за 2019-2021 гг., за исследуемый период финансовые результаты ООО «АВТОП» снизились - прирост наблюдался только по показателю рентабельности продаж. Но в 2021 году компании практически удалось вернуться на уровень 2019 года, хотя в 2020 году отмечалось существенное снижение всех показателей.
Также был выявлен рост дебиторской и кредиторской задолженности, а также краткосрочных обязательств в общей структуре баланса, ухудшение показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей, а также их инкассации, снижение коэффициентов текущей и быстрой ликвидности. Определено, что абсолютные и наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства.
Исходя из полученной информации, автором был проведен анализ существующей системы финансового планирования в ООО «АВТОП», который показал, что в компании присутствует недостаточная гибкость при планировании, не учитываются факторы внутренней и внешней среды, преобладает реактивное финансовое планирование. Была определена необходимость разработки рекомендаций по совершенствованию стратегического планирования и прогнозирования финансового развития на предприятии. Основной рекомендацией является разработка стратегии финансового развития, определение стратегических показателей финансового развитие, разработка алгоритма их достижения и обеспечение реализации финансовой стратегии.
Третья глава была посвящена направлениям совершенствования финансового планирования в ООО «АВТОП». В первом разделе для прогнозирования финансового результата деятельности компании были использованы следующие методы: метод экстраполяции тренда и метод горизонтального трендового анализа. Было выявлено, что при сохранении условий деятельности прибыль ООО «АВТОП» в прогнозном периоде стремится к уменьшению согласно двум используемым методам. Но горизонтальный трендовый анализ и метод экстраполяции тренда показали противоположные результаты. Исходя из этого, был сделан вывод, что при разработке финансовой стратегии необходимо учитывать вероятностные сценарии, так как результат финансового прогнозирования является суждением о возможном состоянии финансов предприятия и альтернативных путях достижения стратегических показателей.
В связи с противоречивостью полученных результатов прогнозирования автор предпринял попытку выделить стратегические показатели финансовой деятельности и разработать алгоритм достижения этих показателей для ООО «АВТОП». В качестве них были выбраны следующие: рентабельность продаж, рентабельность активов и коэффициент финансового левериджа. Для каждого показателя были определены целевые значения. Затем были выделены основные проблемы предприятия на пути достижения стратегических показателей финансового развития и представлен алгоритм действий.
Так, для ООО «АВТОП» было предложено улучшить инкассацию дебиторской задолженности путем факторинговой сделки, а за счет полученных средств реструктуризировать кредиторскую задолженность. Также было предложено увеличить объем продаж с помощью новой стратегии продвижения.
По результатам анализа было выяснено, что целевого значения не достиг только коэффициент финансового рычага, что связано с большим удельным весом собственного капитала, хотя это и не является негативным моментом. Но в прогнозном периоде отмечается рост всех стратегических показателей финансового развития. Таким образом, обоснована экономическая целесообразность предложенных мероприятий.
