Бухгалтерский учет и аудит собственного капитала организации

В нынешнее время сохраняется актуальность проведения анализа состава и структуры собственного капитала на предприятии. Благодаря исследованиям собственного капитала на предприятии, можно решить следующие задачи:
1) Обеспеченность капитала на предприятии. То есть определяют необходимость в потребности собственного капитала, а также сравнивают с фактическим наличием собственных средств на предприятии;
2) Изучение эффективности использования собственных средств.
Собственный капитал показывает сумму всех средств предприятия, принадлежащих ему на правах собственности и вовлеченные для формирования его отдельной части активов. Данная часть активов формируется за счет инвестируемых в них собственного капитала и представляющие собой чистые активы организации.
Заемный капитал в свою очередь характеризует привлекаемые денежные средства или другие имущественные ценности, направленные на финансирование развития предприятия. Все формы заемного капитала, используемые организацией, представляет собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в оговоренный договором срок.
Анализ эффективности использования собственного капитала на предприятии рассчитывается с помощью различных моделей, показывающих структуру взаимосвязи между основными показателями. Наиболее подходящая для анализа является дескриптивная модель.
Дескриптивные модели являются основой для анализа капитала и финансового состояния организации. К данным моделям относят: факторный анализ, аналитические записи, относящиеся к отчетности, предоставление бухгалтерской отчетности, построение системы отчетных балансов, структурный анализ, коэффициентный анализ, динамический анализ.
Данные приложения 3 и диаграмм наглядно показывают, что большая часть всех абсолютных показателей имеют возрастающую тенденцию в период с 2016 по 2017 гг., т.е. они возрастают более чем на 100%, но в 2017 году все абсолютные показатели идут по сниженной тенденции т.к. их темп роста ниже 100%.
Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что произошло снижение потребительского спроса на продукцию, т.к. в 2016 году выручка поднялась на 25957 тыс. руб. или на 5025,42%, но в 2017 году произошло ее снижение на 17827 тыс. руб. или на 32,69.
Себестоимость продаж в 2016 году увеличилась на 23324 тыс.руб. (в процентах составляет 7623,87%), в 2017 же году произошло снижение на 17917 тыс. руб. или на 24,19%, это связанно с тем, что большая часть материала закупается у российских производителей, которые подвержены риску повышения цен на них, как следствия уровня инфляции в России.
В 2016 году такие расходы как коммерческие и управленческие ООО «ТЗЛК» выросли на 3078 тыс. руб. (в процентах составляет 1270,34%), а в 2017 году произошло снижение на 276 тыс.руб. или 91,74%, это связанно с уменьшением затрат на договорную работу организации.
В 2016 году также вырос убыток от продаж на 491 тыс.руб. (в процентах составляет 1197,56%), а в 2017 году произошло снижение на 366тыс.руб. или 25,46%, этому могло способствовать увеличение цен на продукцию, снижением управленческих и коммерческих расходов, а также снижении себестоимости продаж.
Прибыль до того, как было произведено налогообложение в 2016 году составляла 907тыс.руб. а в 2017 году -125тыс.руб., исходя из чего видим, что прибыль снизилась на 782тыс.руб. (в процентах составляет 13,78%).
Сумма, потраченная на основные средства в 2016 году, составила 2660тыс.руб., в 2017 же году 2331тыс.руб., произошло снижение на 329тыс.руб. или 87,63%, это связанно с уменьшением первоначальной стоимости ОС и суммы, начисленной по нему амортизации.
Собственный капитал в 2016 году составил 736тыс.руб., в 2017 же году 611тыс.руб. произошло снижение на 125тыс.руб. или на 83,02. Уменьшение собственного капитала связанно с уменьшением сумму нераспределенной прибыли.
Доля заемного капитала в 2016 году составила 5594тыс.руб., в 2017 же году 2410тыс.руб., снизился объем заемных средств на 3184тыс.руб. (в процентах составляет 43,08%), что указывает на снижение финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов.
Рентабельность продаж в 2016 году составила 1,85, а в 2017 году 1,44, произошло снижение на 0,41тыс.руб. (в процентах составляет 77,84%), что, соответственно, показывает отрицательную характеристику доходности основной деятельности рассматриваемой организации.
Оборачиваемость активов в 2016 году составила 9,96% а 2017 году 3,71%, произошло снижение на 6,25%, что дает отрицательную характеристику, связанную с деловой активностью рассматриваемой организации.
Анализ структуры, динамики и источников формирования собственного капитала позволил дать несколько путей для улучшения финансового состояния и совершенствования собственного капитала ООО «ТЗЛК»:
1) Сокращение производственного цикла за счет увеличения производства, т.е. использование современного оборудования, автоматизация и механизация производственных процессов, повышение уровня квалификации персонала, наиболее максимальное использование производственных мощностей предприятия;
2) Ускорение процесса оформления расчетных документов и отгрузки продукции;
3) Увеличить уставный капитал предприятия с целью повышения его финансовых гарантий;
4) Развить материально-техническое снабжение с целью непрерывного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами;
5) Уменьшение времени определения средств дебиторской задолженности;
6) Создание большого резервного фонда, а также совершенствование его учета и отражения в бухгалтерском балансе;
7) Увеличение уровня маркетинговых исследований, ориентированные на форсирование продвижения товара от производителя к покупателю.
Также мероприятиями по формирования собственного капитала ООО «ТЗЛК» будут:
1) Учет развития хозяйственной деятельности данного предприятия, и перспектива его деятельности в будущем. Данный процесс направлен на формирование структуры и объема капитала не только на начальных этапах, но и на протяжении всего периода. Достижение данного процесса возможно, путем формирования всех расчетов, задействованных с формированием капитала.
2) Обеспечение соотношения объема формируемых активов к объему привлекаемого капитала. Общая потребность в капитал основывается в внеоборотных и оборотных активах.
3) Обеспечение наиболее приемлемой структуры капитала с позиции его эффективного функционирования. Структура капитала представляет собой соотношение заемных и собственных средств предприятия. Использование заемного капитала дает возможность увеличить потенциал развития организации, а также увеличить финансовую рентабельность деятельности предприятия, которая может генерировать финансовый риск.
4) Обеспечение минимальных затрат по формированию капитала из всевозможных источников. Обеспечить минимальные затраты возможно в процессе управления стоимостью капитала, под которой понимается его цена, уплачиваемая предприятием за его привлечение из всевозможных источников.
5) Обеспечение эффективного использования капитала в процессе его хозяйственной деятельности. Данный принцип достигается путем максимизации показателя рентабельности собственного капитала, при приемлемом для предприятия уровне финансового риска.

Купить