Введение 4
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа заемного капитала
организации 6
1.1. Понятие и виды заемного капитала 6
1.2. Основы бухгалтерского учета заемного капитала в организации 10
1.3. Источники информации и методика анализа заемного капитала 19
2. Бухгалтерский учет заемного капитала в ООО «ЗВД» 25
2.1. Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «ЗВД» .. 25
2.2. Бухгалтерский учет долгосрочного заемного капитала в ООО «ЗВД» 30
2.3. Бухгалтерский учет краткосрочного заемного капитала в ООО «ЗВД» 32
3. Анализ заемного капитала в ООО »ЗВД» и разработка рекомендаций по
повышению эффективности его использования 40
3.1. Анализ заемного капитала в ООО »ЗВД» 40
3.2. Разработка рекомендаций по повышению эффективности использования заемного капитала в ООО «ЗВД» 46
Заключение 57
Список используемой литературы 61
Приложения
В процессе работы многие компании используют не только собственные, но и заемные средства. Одним из дополнительных источников средств являются долгосрочные обязательства. Долгосрочными обязательствами называется задолженность компаний по займам и кредитам, а также отсроченная задолженность по налоговым платежам.
От краткосрочных обязательств долгосрочные отличаются периодом погашения - первые погашаются в период до одного года. Срок выполнения долгосрочных обязательств составляет более 12 месяцев.
Заемный капитал всегда принимается во внимание при оценке финансовой состоятельности организации. Наличие заемного капитала не является негативным фактором для финансового состояния компаний, поскольку с учетом инфляционных процессов реальный объем полученных средств отличается в момент их получения и в момент возврата. В то же время, наращивание заемного капитала связано с рисками увеличения затрат на выплату процентов.
Актуальность исследования заключается в том, что высокая доля заемного капитала может привести к финансовой неустойчивости организации, препятствовать развитию, увеличивая сроки оборачиваемости капитала и сокращая прибыль. Обосновать параметры такой устойчивости позволяет финансовый анализ. Он не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент, но и служит основой для выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития фирмы. Для эффективного функционирования организации и своевременного исполнения обязательств необходимо грамотно вести бухгалтерский учет заемного капитала и регулярно проводить его анализ, что подтверждает актуальность темы исследования.
Основной целью бакалаврской работы является изучение теоретических положений и методики учета и анализа заемного капитала для разработки рекомендаций по повышению эффективности его использования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- исследовать теоретические основы учета и анализа заемного капитала организации;
- раскрыть бухгалтерский учет заемного капитала в ООО »ЗВД»;
- провести анализ заемного капитала в ООО »ЗВД» и разработать рекомендации по повышению эффективности его использования.
Предметом исследования являются теория и методика бухгалтерского учета и анализа заемного капитала.
Объектом исследования является ООО «ЗВД».
Теоретической и методологической основой бакалаврской работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: М.И Баканов, Н.П. Любушин, Л.В. Донцова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.
Изложение материалов работы основано на действующем законодательстве и различных нормативных актах в области бухгалтерского учета и отчетности.
Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и сравнении теоретического материала по теме исследования.
Практическая значимость состоит в возможности использования основных выводов и рекомендаций в практической деятельности ООО «ЗВД».
Информационной базой бакалаврской работы явились: нормативные документы; труды ведущих ученых в области экономического анализа; финансового анализа; бухгалтерского учета, периодические издания, материалы сети Интернет.
Бакалаврская работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы, приложений.
Эффективная структура финансовых ресурсов позволяет укреплять финансовое состояние предприятия, что является важнейшей характеристикой его деятельности. Финансовое состояние определяет надежность предприятия и его конкурентоспособность, служит гарантом делового сотрудничества и эффективной реализации экономических интересов, как самого предприятия, так и его партнеров.
Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Бухгалтерский учет капитала производится в отношении находящихся на балансе организации средств, а также источников его формирования. Необходимо отметить, что к источникам формирования имущества предприятия относится собственный и заемный капитал.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В составе краткосрочного заемного капитала имеется кредиторская задолженность. В работе рассмотрены счета, на которых может образовываться кредиторская задолженность.
Для проведения анализа заемного капитала предприятия необходимо собрать большое количество информации. Характер информации будет варьироваться в зависимости от индивидуальной задачи, но, как правило, включает в себя информацию об экономике, отрасли деятельности и компании, а также информацию о сопоставимых компаниях-аналогах.
Основными источниками, которые необходимы для анализа заемного капитала являются отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, пояснения.
Объектом исследования бакалаврской работы выступило ООО «ЗВД». Предметом деятельности предприятия является производство и продажа автокомпонентов.
Анализ основных технико-экономических показателей выявил, что выручка в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросла на 11600 тыс. руб., а в 2018 по сравнению с 2017 г. ее рост составил на 8800 тыс. руб. Себестоимость продаж имеет тенденцию к росту. Такая динамика связана с увеличением объемов изготовления продукции и ее продажи. Валовая прибыль и прибыль от продаж в 2018 г. по сравнению с 2017 г. выросли на 700 тыс. руб. и 1002 тыс. руб. соответственно. Чистая прибыль в динамике снижается в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 170 тыс. руб., а по сравнению с 2016 г. на 250 тыс. руб. На снижение чистой прибыли в 2018 г. повлиял рост процентов к уплате и прочих расходов. Рентабельность в 2018 г. по сравнению с 2017 г. выросла на 0,222%, что является положительной динамикой, что характеризует относительную эффективность деятельности организации.
В ООО «ЗВД» учет долгосрочных заемных средств осуществляется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В ООО «ЗВД» регулярно, ежеквартально проводится сверка расчетов по долгосрочным кредитам и займам. В основном, средства по долгосрочным кредитам направляются на приобретение основных средств и частично на покупку товаров для перепродажи, сырья и материалов для производства.
В ООО «ЗВД» имеется только краткосрочный заемный капитал, который сформирован за счет краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
В ООО «ЗВД» регулярно проводится сверка расчетов по краткосрочным кредитам и займам и кредиторской задолженности.
Анализ заемного капитала позволяет определить насколько предприятие является устойчивым и какие факторы могут негативно повлиять на его дальнейшее развитие.
Анализ состава, структуры и динамики заемного капитала ООО «ЗВД» показал, что в динамике заемный капитал увеличивается. В 2018 г. в структуре заемного капитала 55,64% занимали долгосрочные обязательства, а 44,36% краткосрочные. В организации заемный капитал выше собственного.
Оборачиваемость заемного капитала в 2017 г. и 2018 г. практически неизменна и составляет 1,65 и 1,66 пункта соответственно. период оборота заемного капитала снижается в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 47 дней, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. 1 день. Необходимо отметить, что несмотря на снижение периода оборота, срок оборота заемного капитала достаточно длинный и в 2018 г. составляет 220 дней.
Рентабельность заемного капитала ООО «ЗВД» за 2016-2018 гг. имеет тенденцию к снижению: в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,89%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 1,04%, что свидетельствует о снижении эффективности использования заемного капитала.
В бакалаврской работе предложены мероприятия по оптимизации структуры заемного капитала и повышению эффективности его использования в ООО «ЗВД».
Первое мероприятие позволит сократить дебиторскую задолженность на 40%, а за счет полученных денежных средств снизить кредиторскую задолженность.
Второе мероприятие предполагает продажу неликвидных запасов, составляющих 20% от всех запасов, в результате полученные денежные средства необходимо направить на погашение краткосрочных кредитов и займов.
Проведенные расчеты показали, что после реализации предложенных мероприятий кредиторская задолженность сократиться на 551 тыс. руб., краткосрочные кредиты и займы уменьшатся на 4680 тыс. руб. В целом заемный капитал уменьшится на 5231 тыс. руб. После реализации предложенных мероприятий оборачиваемость заемного капитала увеличится на 0,39 пункта, а период оборота уменьшится на 42 дня. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала сократится на 1,82 пункта, а рентабельность заемного капитала увеличится на 0,28%. Расчеты подтверждают эффективность предложенных мероприятий.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
