Объект исследования - ООО «ЕАС» (г. Москва).
Основной вид деятельности - деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.
Проведен анализ налоговой нагрузки за 2020-2022 годы.
Есть приложения (скрины бухгалтерской отчетности за 2020-2022 годы).
Введение 4
Глава 1 Теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 7
1.1 Сущность, значение и роль налога на прибыль в экономике 7
1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 16
1.3 Цель, задачи и принципы налогового учета 22
Глава 2 Бухгалтерский и налоговый учет по налогу на прибыль в ООО «ЕАС» 28
2.1 Характеристика деятельности компании и организация бухгалтерского учета 28
2.2 Учет и порядок формирования доходов и расходов для начисления налога на прибыль 33
2.3 Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль организации 37
Глава 3 Пути совершенствования учета налога на прибыль организации 41
3.1 Анализ налоговой нагрузки 41
3.2 Автоматизация бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и налога на прибыль45
3.3 Способы оптимизации налога на прибыль 50
Заключение 54
Список использованной литературы 58
Приложения 63
В настоящий момент времени наиболее основным и важным элементом действующей на сегодня системы налогообложения на территории Российской Федерации является налог на прибыль организаций.
Современное государство оказывает воздействие на всю экономику страны посредством регулирования ставки налога на прибыль. Важность данного налога и его возможности к развитию экономики обусловлены его прямой привязкой к получаемому организациями-налогоплательщиками дохода. С помощью льготирования данного налога (посредством механизма предоставления и отмены льгот) происходит поддержка инвестиционной активности как отдельных сфер экономики страны, так и ее регионов.
Актуальность темы работы заключается в том, что абсолютно все предприятия платят налог на прибыль, а несвоевременная его уплата в бюджет влечет различные санкции за собой, которые включают рост налогового бремени, штрафов и пеней. Грамотное ведение бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль позволяет предотвращать некорректность исчисления и уплаты неверных налоговых сумм.
Цель работы – исследование бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «ЕАС» и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
В соответствии с целью были решены следующие задачи:
– изучить сущность, значение и роль налога на прибыль в экономике;
– охарактеризовать порядок исчисления и уплаты налога на прибыль;
– описать цель, задачи и принципы налогового учета;
– дать характеристику деятельности компании и организации бухгалтерского учета на примере ООО «ЕАС»;
– исследовать учет и порядок формирования доходов и расходов для начисления налога на прибыль;
– исследовать бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль организации;
– провести анализ налоговой нагрузки;
– разработать способы автоматизации бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и налога на прибыль;
– выявить способы оптимизации налога на прибыль.
Объект работы – ООО «ЕАС».
Предмет работы – бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «ЕАС».
Методологическую базу исследования составили метод систематизации; изучение различных научных материалов по теме исследования, а также метод анализа, метод синтеза, метод сравнения различных показателей, включая структурный и функциональный анализ.
Информационной основой исследования являются научные исследования в сфере теории, методологии и организации бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Практическая значимость данного исследования заключается в применимости рекомендаций по улучшению бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в практической деятельности исследуемой организации.
Работа состоит из введения, теоретической, аналитической и практической глав, поделенных на параграфы, заключения и списка использованных источников.
В первой главе были исследованы теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, в частности, изучена сущность, значение и роль налога на прибыль в экономике, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль; а также описаны цель, задачи и принципы налогового учета.
Во второй главе проведена оценка бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль в ООО «ЕАС».
В третьей главе была выявлены пути совершенствования учета налога на прибыль в ООО «ЕАС» с расчетом экономической эффективности разработанных мероприятий и рекомендаций.
В современных условиях налог на прибыль организаций представляет собой прямой налог федерального значения, которому присуще абсолютно все обязательные элементы налога. Размер налога на прибыль юридических лиц определяется финансовыми результатами хозяйствующего субъекта. Следует учитывать, что прибыль представляет собой разницу между расходами предприятия и полученными им доходами – именно на сумму этой разницы начисляется налог.
Современный порядок реализации исчисления налога на прибыль подразумевает использование для этого метода начисления и кассового метода. Метод начисления применяется с условиями включения доходов и расходов для целей налогообложения в соответствии с датами в учетных документах. Спецификой кассового метода является учет доходов и расходов при фактическом поступлении имущества. Под налоговой базой принимают доходов и расходов, которые были для целей налогообложения по данному налогу признаны. При исчислении налога на прибыль в качестве отчетного периода принимают календарный год, а уплату налога на прибыль осуществляют посредством внесения авансовых платежей по нему ежемесячно либо ежеквартально.
Самая основная и базовая цель осуществления налогового учета по налогу на прибыль представляет собой осуществление достоверного расчета и определения суммы налога на прибыль для его последующей уплаты. Все данные из налогового учета находят свое подтверждение в первичных учетных документах, справке-расчете налоговой базы по налогу на прибыль и различных регистрах аналитического характера по реализации налогового учета. Все сведения, которые содержатся в данных налогового учета представляют собой налоговую тайну. Все лица, которые получили доступ к информации сведениях налогового учета обязаны ее не разглашать. За осуществление разглашения предусмотрена ответственность, которая установлена действующим на сегодня законодательством. Налоговый учет должен быть организован так, чтобы операции находили свое отражение в регистрах в хронологическом порядке в соответствии с НК РФ. Данное обстоятельство обусловлено тем, что нарушение хронологической цепи могут повлечь изменение размера налоговой базы. Действующие на предприятии формы регистров в области ведения налогового учета устанавливаются налоговой учетной политикой предприятия и отражаются в приложениях к ней.
В данной работе исследован бухгалтерский и налоговый учет по налогу на прибыль на примере ООО «ЕАС».
ООО «ЕАС» работает в области ресторанной деятельности и услуг по доставке продуктов питания. Широкий спектр предлагаемых готовых блюд и высококвалифицированный поварской работы являются главными преимуществами предприятия. Поэтому многие клиенты выбирают доставку готовой продукции ООО «ЕАС». Проектная мощность производства ООО «ЕАС» свыше 30 тыс. готовых блюд в год. Руководителем организации является директор Тадевосян Ара Ашотович. Организация относится к категории микропредприятий и применяет специальный режим налогообложения (находится на УСН).
Организация бухгалтерского учета формирования и использования финансовых результатов в ООО «ЕАС» ведется в соответствии с действующим бухгалтерским и налоговым законодательством, а порядок реализации формирования всех статей формы отчета о финансовых результатах на сегодняшний день соответствует всем требованиям действующего законодательства и принятой в современных условиях ООО «ЕАС» бухгалтерской учетной политике.
Организация бухгалтерского и налогового учета налога на УСН в ООО «ЕАС» ведется в соответствии с действующим бухгалтерским законодательством и соответствует всем требованиям действующего законодательства и принятой в современных условиях ООО «ЕАС» бухгалтерской и налоговой учетной политике.
Полученные результаты расчетов из данных анализа налоговой нагрузки ООО «ЕАС» и структуры его налоговых платежей говорят о том, что необходимо сохранить данный уровень налоговой нагрузки, а также предпринять действующие меры по оптимизации налогообложения ООО «ЕАС» в будущих периодах.
При реализации налогового планирования рекомендуются к проведение следующие мероприятия:
1. Переход на АУСН «Доходы-Расходы». АУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения – новый вариант УСН без уплаты страховых взносов (начало действия – 1 июля 2022 г.). При применении данного режима ООО «ЕАС» освобождается от уплаты НДФЛ, а налоговая ставка на налог АУСН поднимется с 15% до 20%. При этом упрощается (отменяется) процесс подготовки и передачи в регулирующие органы отчетности, а в совокупности с внедрением Контур. Эльба это позволит сократить должность 1 бухгалтера (рядового).
2. Сокращение штата и привлечение к работе ИП или физических лиц на НПД. Для оптимизации «зарплатных» налогов для выполнения работ (услуг) следует привлекать ИП или физических лиц на НПД. За них не нужно платить ни НДФЛ, ни страховые взносы.
Так можно заказывать бухгалтерские, юридические, маркетинговые, клининговые и другие услуги вместо того, чтобы держать в штате бухгалтера, юриста, маркетолога, уборщицу и т.д. Помимо этого, сотрудников, функционал которых используется не ежедневно можно нанимать через аутсорсинг.
3. Оптимизация бухгалтерского и налогового учета за счет внедрения нового программного обеспечения. Оценка различных видов интернет-бухгалтерии показала. что неоспоримым преимуществом обладает Контур. Эльба, ведь для нее нет необходимости в настройке удаленного доступа или других программ, любой пользователь программы может зайти с любого компьютера без дополнительных проблем с технической стороны. Контур. Эльба имеет круглосуточную поддержку, обновляется автоматически, поэтому нет необходимости ждать рабочего дня или находить программистов, чтобы они устранили ту или иную проблему в системе.
Безопасность данных в Контур. Эльба обеспечивается за счет облачного хранения данных, при котором даже при поломке ПК или неполадках в системе все данные становится возможно восстановить посредством резервной копии и облачного хранилища.
Пользование сервисами онлайн бухгалтерии куда дешевле, чем покупка лицензионных программ с аналогичной функцией, также Контур. Эльба позволит экономить время работников бухгалтерии.
Таким образом, реализация мероприятий по оптимизации налогообложения в ООО «ЕАС» приведет к снижению годовых затрат на 721 889 руб.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
