Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета
|
Введение 6
1. Нормативно-правовое регулирование учетной политики 11
1.1. Роль учетной политики предприятия в системе нормативного
регулирования бухгалтерского учета и налогового учета в РФ 11
1.2. Порядок формирования и основные элементы учетной политики
предприятия для целей бухгалтерского учета 16
1.3. Порядок формирования и основные элементы учетной политики
предприятия для целей налогового учета 25
2 Порядок формирования учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Провит» 34
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Провит» 34
2.2 Организация формирования и практическое применение учетной
политики предприятия для целей бухгалтерского учета 42
2.3. Организация формирования и практическое применение учетной
политики предприятия для целей налогового учета 49
2.4. Аудиторская проверка учетной политики ООО «Провит» 55
3. Оценка эффективности формирования и использования учетной политики
ООО «Провит» и пути ее совершенствования 61
3.1. Оценка эффективности составления и использования учетной
политики для целей бухгалтерского учета ООО «Провит» 61
3.2. Оценка эффективности составления и использования учетной
политики для целей налогового учета 70
3.3 Пути совершенствования учетной политики ООО «Провит» и расчет
экономической эффективности предлагаемых мероприятий 77
Заключение 89
Список использованных источников 93
Приложения 97
1. Нормативно-правовое регулирование учетной политики 11
1.1. Роль учетной политики предприятия в системе нормативного
регулирования бухгалтерского учета и налогового учета в РФ 11
1.2. Порядок формирования и основные элементы учетной политики
предприятия для целей бухгалтерского учета 16
1.3. Порядок формирования и основные элементы учетной политики
предприятия для целей налогового учета 25
2 Порядок формирования учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Провит» 34
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Провит» 34
2.2 Организация формирования и практическое применение учетной
политики предприятия для целей бухгалтерского учета 42
2.3. Организация формирования и практическое применение учетной
политики предприятия для целей налогового учета 49
2.4. Аудиторская проверка учетной политики ООО «Провит» 55
3. Оценка эффективности формирования и использования учетной политики
ООО «Провит» и пути ее совершенствования 61
3.1. Оценка эффективности составления и использования учетной
политики для целей бухгалтерского учета ООО «Провит» 61
3.2. Оценка эффективности составления и использования учетной
политики для целей налогового учета 70
3.3 Пути совершенствования учетной политики ООО «Провит» и расчет
экономической эффективности предлагаемых мероприятий 77
Заключение 89
Список использованных источников 93
Приложения 97
На современном этапе в Российской Федерации наблюдается сближение отечественных норм бухгалтерского учета и международных требований к бухгалтерскому учету. Ведение бухгалтерского учета в России становится менее ограниченным жесткими рамками нормативных актов. У предприятий появляется все больше возможностей адаптировать используемые методы учета согласно специфике своей деятельности. Инструментом реализации такой возможности является учетная политика организации для целей бухгалтерского учета.
Положение о бухгалтерском учете 1/2008 определяет учетную политику как принятую предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей корректировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
В то же время, в практике Российского учета возникает принципиально новое для нее явление - налоговый учет, который также должен следовать определенным правилам, закрепленным в законодательстве. При этом возникает необходимость формировать учетную политику не только для целей бухгалтерского учета, но и для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения, представляя собой основу формирования многих документов организации, регулирующих финансово - хозяйственную деятельность, является одним из важнейших элементов налоговой оптимизации.
Следует принимать во внимание, что учетная политика - относительно молодое явление в истории отечественного бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогообложения свое начало берет еще позже - с введением в 2002 году 25 главы Налогового Кодекса РФ. В связи с этим, многие предприятия еще окончательно не осознают роль и значение учетной политики в организации бухгалтерского учета на предприятии, не видят прямой связи налоговой учетной политики с оптимизацией налогообложения. Поэтому первой проблемой, которую необходимо обозначить в рамках данной выпускной квалификационной работы, является формальность подхода при разработке учетной политики.
На многих предприятиях, особенно на малых, бухгалтерия и руководство не уделяют достаточно внимания формированию учетной политики, не учитывают специфику деятельности предприятия, используют готовые шаблоны и образцы учетной политики, не подкрепленные расчетами для конкретной организации.
В то же время, качественно подготовленная учетная политика выступает одним из инструментов надлежащей организации унифицированного учета, обеспечивает сохранность информации и возможность ее передачи в случае смены бухгалтера в организации, позволяет сотрудникам бухгалтерии обращаться к учетной политике как к методическому пособию. Учетная политика по сути своей является формализованной позицией организации.
Такой подход позволяет рассматривать учетную политику как защиту предприятия при проведении на нем различных проверок. Организации подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм и других пользователей финансово-бухгалтерской информации. Чем более подробно будет раскрыт и обоснован в учетной политике способ ведения учета, тем сложнее проверяющим оспорить правомерность его применения.
В Российской практике нередко учетная политика является инструментом, правильно используя который, организация может в судебном порядке доказать свою правоту налоговым органам и избежать штрафных санкций.
Одновременно, учетная политика позволяет оптимизировать учетный процесс с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации.
В связи с этим, вторая проблема заключается в установлении оптимальной совокупности правил, соблюдение которых обеспечило бы наибольший эффект от ведения учета.
Также разрабатывая учетную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, предприятие должно преследовать своей целью формирование максимально эффективной учетной политики при сравнительно небольших затратах на нее. Таким образом, ключевым становится понятие рациональности - польза, полученная от той или иной информации, должна быть сопоставима с затратами на ее получение.
Соответственно, возникает третья проблема - сближение учетной политики для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета с минимальными потерями в выгоде для организации, так как предприятие должно объективно отразить информацию об имеющихся активах и обязательствах в финансовой отчетности и в то же время определить для себя наиболее подходящий порядок формирования налоговой базы по уплачиваемым ей налогам.
Исходя из всего вышеописанного, обуславливается актуальность данной выпускной квалификационной работы.
Целью бакалаврской работы является определение порядка разработки учетной политики на предприятии, оценки ее эффективности и выявление путей совершенствования учетной политики на примере предприятия ООО «Провит».
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
6) изучить экономическую сущность понятия «учетная политика» в России, сравнить ее с международной практикой формирования учетной политики;
7) рассмотреть нормативно - правовую базу, которой руководствуется предприятие при разработке своей учетной политики;
8) ознакомиться с порядком применения учетной политики предприятия ООО «Провит»;
9) оценить эффективность формирования и использования учетной политики ООО «Провит»;
10) предложить ряд мер по повышению эффективности учетной политики ООО «Провит» и необходимые мероприятия по их внедрению.
Объектом исследования бакалаврской работы является Общество с ограниченной ответственностью «Провит».
Предметом исследования бакалаврской работы является применяемая учетная политика ООО «Провит» для бухгалтерского учета и налогообложения.
Поставленная цель и задачи исследования обуславливают структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновывается актуальность работы, ставится цель и определяются задачи выпускной квалификационной работы. Также в этой части бакалаврской работы выявляется предмет и объект исследования, обозначается практическая значимость работы, описывается ее структура.
В первой главе учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета рассматривается как основа организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия, исследуются истоки ее возникновения и роль в современной системе учета Российской Федерации, а также определяется порядок формирования и основные элементы учетной политики предприятия как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
Вторая глава ставит своей целью раскрытие технико-экономической характеристики предприятия ООО «Провит», организацию формирования и исследования практического применения учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета.
Третья глава посвящена вопросам оценки эффективности состояния и использования учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета, приведены пути совершенствования учетной политики ООО «Провит» как фактора повышения успешности деятельности предприятия, разработан порядок применения рекомендуемых положений учетной политики, приведен расчет эффективности предложенных мероприятий, отражающий в денежной оценке обоснованность их применения.
В заключении будут изложены выводы и пути совершенствования учетной политики ООО «Провит», отражены предполагаемые результаты предложенных мероприятий.
Информационной базой исследования работы являются: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2016г. № 402-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету и другие законодательные акты всех уровней, а также научные и учебные материалы.
Вопросам формирования учетной политики предприятий посвящено достаточно много работ и публикаций отечественных специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, а также отраслевых наук: Брызгалина В. В., Новиковой О. А., Агафоновой М. Н., Бычковой С. М., Дубоносова Е. С., Касьяновой Г. Ю., Кондракова Н. П., Крутяковой Т. А., Ланиной И. Б., Нестерова Г. Г., Смирновой С. А., Грековой З. Н., Невского И. А., Эрзина Д. Г., Черных И. Н. и др.
При проведении исследования использовался, прежде всего, диалектический метод научного познания как основной способ объективного и всестороннего познания действительности, с позиции которого объект и предмет исследования рассматривались комплексно, а также наблюдение, системный и логический анализы, группировка, ретроспективный анализ , прогнозный анализ, методы горизонтального и вертикального анализа.
Практическая значимость бакалаврской работы заключается в том, что результаты проведенного исследования позволяют выявить проблемные участки в разработанной предприятием учетной политике и предложить пути решения, подтвержденные математическими расчетами. Таким образом, материалы проведенного исследования позволяют руководству организации оптимизировать ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, достичь максимального экономического эффекта от применения выбранных методов учета активов и обязательств, предотвратить возможные негативные последствия нерационально составленной учетной политики.
Положение о бухгалтерском учете 1/2008 определяет учетную политику как принятую предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей корректировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
В то же время, в практике Российского учета возникает принципиально новое для нее явление - налоговый учет, который также должен следовать определенным правилам, закрепленным в законодательстве. При этом возникает необходимость формировать учетную политику не только для целей бухгалтерского учета, но и для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения, представляя собой основу формирования многих документов организации, регулирующих финансово - хозяйственную деятельность, является одним из важнейших элементов налоговой оптимизации.
Следует принимать во внимание, что учетная политика - относительно молодое явление в истории отечественного бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогообложения свое начало берет еще позже - с введением в 2002 году 25 главы Налогового Кодекса РФ. В связи с этим, многие предприятия еще окончательно не осознают роль и значение учетной политики в организации бухгалтерского учета на предприятии, не видят прямой связи налоговой учетной политики с оптимизацией налогообложения. Поэтому первой проблемой, которую необходимо обозначить в рамках данной выпускной квалификационной работы, является формальность подхода при разработке учетной политики.
На многих предприятиях, особенно на малых, бухгалтерия и руководство не уделяют достаточно внимания формированию учетной политики, не учитывают специфику деятельности предприятия, используют готовые шаблоны и образцы учетной политики, не подкрепленные расчетами для конкретной организации.
В то же время, качественно подготовленная учетная политика выступает одним из инструментов надлежащей организации унифицированного учета, обеспечивает сохранность информации и возможность ее передачи в случае смены бухгалтера в организации, позволяет сотрудникам бухгалтерии обращаться к учетной политике как к методическому пособию. Учетная политика по сути своей является формализованной позицией организации.
Такой подход позволяет рассматривать учетную политику как защиту предприятия при проведении на нем различных проверок. Организации подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм и других пользователей финансово-бухгалтерской информации. Чем более подробно будет раскрыт и обоснован в учетной политике способ ведения учета, тем сложнее проверяющим оспорить правомерность его применения.
В Российской практике нередко учетная политика является инструментом, правильно используя который, организация может в судебном порядке доказать свою правоту налоговым органам и избежать штрафных санкций.
Одновременно, учетная политика позволяет оптимизировать учетный процесс с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации.
В связи с этим, вторая проблема заключается в установлении оптимальной совокупности правил, соблюдение которых обеспечило бы наибольший эффект от ведения учета.
Также разрабатывая учетную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, предприятие должно преследовать своей целью формирование максимально эффективной учетной политики при сравнительно небольших затратах на нее. Таким образом, ключевым становится понятие рациональности - польза, полученная от той или иной информации, должна быть сопоставима с затратами на ее получение.
Соответственно, возникает третья проблема - сближение учетной политики для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета с минимальными потерями в выгоде для организации, так как предприятие должно объективно отразить информацию об имеющихся активах и обязательствах в финансовой отчетности и в то же время определить для себя наиболее подходящий порядок формирования налоговой базы по уплачиваемым ей налогам.
Исходя из всего вышеописанного, обуславливается актуальность данной выпускной квалификационной работы.
Целью бакалаврской работы является определение порядка разработки учетной политики на предприятии, оценки ее эффективности и выявление путей совершенствования учетной политики на примере предприятия ООО «Провит».
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
6) изучить экономическую сущность понятия «учетная политика» в России, сравнить ее с международной практикой формирования учетной политики;
7) рассмотреть нормативно - правовую базу, которой руководствуется предприятие при разработке своей учетной политики;
8) ознакомиться с порядком применения учетной политики предприятия ООО «Провит»;
9) оценить эффективность формирования и использования учетной политики ООО «Провит»;
10) предложить ряд мер по повышению эффективности учетной политики ООО «Провит» и необходимые мероприятия по их внедрению.
Объектом исследования бакалаврской работы является Общество с ограниченной ответственностью «Провит».
Предметом исследования бакалаврской работы является применяемая учетная политика ООО «Провит» для бухгалтерского учета и налогообложения.
Поставленная цель и задачи исследования обуславливают структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновывается актуальность работы, ставится цель и определяются задачи выпускной квалификационной работы. Также в этой части бакалаврской работы выявляется предмет и объект исследования, обозначается практическая значимость работы, описывается ее структура.
В первой главе учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета рассматривается как основа организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия, исследуются истоки ее возникновения и роль в современной системе учета Российской Федерации, а также определяется порядок формирования и основные элементы учетной политики предприятия как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
Вторая глава ставит своей целью раскрытие технико-экономической характеристики предприятия ООО «Провит», организацию формирования и исследования практического применения учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета.
Третья глава посвящена вопросам оценки эффективности состояния и использования учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета, приведены пути совершенствования учетной политики ООО «Провит» как фактора повышения успешности деятельности предприятия, разработан порядок применения рекомендуемых положений учетной политики, приведен расчет эффективности предложенных мероприятий, отражающий в денежной оценке обоснованность их применения.
В заключении будут изложены выводы и пути совершенствования учетной политики ООО «Провит», отражены предполагаемые результаты предложенных мероприятий.
Информационной базой исследования работы являются: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2016г. № 402-ФЗ, Положения по бухгалтерскому учету и другие законодательные акты всех уровней, а также научные и учебные материалы.
Вопросам формирования учетной политики предприятий посвящено достаточно много работ и публикаций отечественных специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, а также отраслевых наук: Брызгалина В. В., Новиковой О. А., Агафоновой М. Н., Бычковой С. М., Дубоносова Е. С., Касьяновой Г. Ю., Кондракова Н. П., Крутяковой Т. А., Ланиной И. Б., Нестерова Г. Г., Смирновой С. А., Грековой З. Н., Невского И. А., Эрзина Д. Г., Черных И. Н. и др.
При проведении исследования использовался, прежде всего, диалектический метод научного познания как основной способ объективного и всестороннего познания действительности, с позиции которого объект и предмет исследования рассматривались комплексно, а также наблюдение, системный и логический анализы, группировка, ретроспективный анализ , прогнозный анализ, методы горизонтального и вертикального анализа.
Практическая значимость бакалаврской работы заключается в том, что результаты проведенного исследования позволяют выявить проблемные участки в разработанной предприятием учетной политике и предложить пути решения, подтвержденные математическими расчетами. Таким образом, материалы проведенного исследования позволяют руководству организации оптимизировать ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, достичь максимального экономического эффекта от применения выбранных методов учета активов и обязательств, предотвратить возможные негативные последствия нерационально составленной учетной политики.
На современном этапе развития бухгалтерского учета и налогообложения остро стоит проблема формирования рациональной учетной политики, составленной как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, в соответствии с нормами законодательства.
В рамках этой проблемы в данной бакалаврской работе был рассмотрен порядок формирования и оценки эффективности учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на примере предприятия ООО «Провит», а также предложены пути ее совершенствования.
В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы, касающиеся учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения: раскрыта история становления данного явления в России, проведена сравнительная характеристика учетной политики, составленной по требованиям Международных стандартов финансовой отчетности и требованиям Российской системы бухгалтерского учета, определено место, роль и функции учетной политики в российских реалиях. Также были раскрыты методологические основы формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета, определены случаи обязательного их изменения. Была выявлена необходимость раздельного формирования этих двух видов учетной политики и определен круг элементов, выбор метода учета которых является обязательным. Для формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета, следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, для формирования налоговой учетной политики - налоговым законодательством.
Информационной базой исследования учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения являются бухгалтерская отчетность предприятия за два года в размере бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках; приказ об утверждении учетной политики; оборотно- сальдовая ведомость предприятия, как сводная, так и по отдельным счетам; налоговая отчетность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имуществу; пояснительные записки по разницам между налогооблагаемой прибылью, установленной по данным бухгалтерского и налогового учетов.
В качестве нормативно-законодательной базы бакалаврской работы использовались: Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ,Закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, Приказ МинФина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2015 № 66н, Приказ МинФина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению» от 31.10.2000 № 94н, ПБУ1/2008 «Учетная политика организации» и прочие ПБУ, регламентирующие элементы, отраженные в учетной политике предприятия.
Во второй главе проведена исследовательская работа, направленная на изучение технико-экономической характеристики предприятия, порядка формирования и применения учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогообложения. Также в данной главе рассмотрен порядок проведения аудита учетной политики на предприятия, приведен порядок оценки рисков проведения аудита, порядок проведения оценки системы внутреннего контроля на предприятии, разработаны план и программа проведения аудита учетной политики организации.
В третьей главе проведены расчеты по оценке эффективности используемой на предприятии учетной политики, был выявлен ряд следующих проблем:
1) необходимость корректировки положений учетной политики в связи с изменившимися положениями законодательства как в области бухгалтерского учета, так и в области налогового регулирования;
2) потери рабочего времени бухгалтерской службы в связи с использованием недостаточно эффективного программного обеспечения;
3) необходимость сближения учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;
4) нерациональный метод начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете;
5) нерациональный метод списания запасов, принятый в бухгалтерском м в налоговом учетах, недостаточно проработанный механизм регистрации неотфактурованных поставок;
6) учетная политика не раскрывает порядок создания обязательных резервов в бухгалтерском учете;
7) предприятие планирует заниматься видами деятельности, как
облагаемыми, так и не облагаемыми налогом на добавленную стоимость, однако порядок учета расходов, связанных с такими видами деятельности, не разработан;
8) учетная политика предприятия не содержит графика документооборота;
9) на предприятии возникают налогооблагаемые постоянные и временные разницы, однако порядок их учета не разработан - отсутствуют налоговые регистры.
В данной главе были предложены рекомендации, направленные на решение выявленных проблем: использование программного обеспечения для электронной сдачи отчетности, сближение бухгалтерского и налогового учета путем установления одинаковых методов списания амортизации основных средств (линейный метод), одинаковых методов списания стоимость запасов (по средней себестоимости единицы), схожего порядка формирования резервов под сомнительную задолженность и под выплату отпусков. Также был разработан порядок раздельного учета расходов, связанных с операциями, облагаемыми и необлагаемыми НДС, сформирован рекомендуемый график документооборота и план счетов, содержащий счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Для подтверждения расчета налоговой базы как по налогу на прибыль, так и по налогу на добавленную стоимость, обоснования возникших разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, были разработаны налоговые регистры, отражающие такие операции, как распределение НДС между расходами, облагаемыми и необлагаемыми налогом на добавленную стоимость, расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода, учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату, расчет резерва на оплату отпусков, учет формирования налога на прибыль.
В завершение был рассчитан экономический эффект комплекса предложенных мероприятий, в соответствии с которым предприятие имеет возможность сэкономить как денежные средства, так и временные ресурсы, а также избежать значительных налоговых санкций.
Внедрение предложенных рекомендаций на ООО «Провит» позволит улучшить систему бухгалтерского учета и документооборота на предприятии, повысить эффективность деятельности бухгалтерской службы, обеспечить отражение наивысших результатов финансовой деятельности в бухгалтерской отчетности, оптимизировать порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, грамотно распределить во времени уплату данных налогов, совершенствовать налоговый учет на предприятии и налоговые регистры , эффективно управлять всеми видами своих ресурсов.
В качестве возможного направления дальнейшего исследования можно выделить разработку учетной политики для предприятий, не относящихся к сфере малого бизнеса, что в свою очередь предполагает определение порядка применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 12/2015 «Информация по сегментам», ПБУ 23/2016 «Отчет о движении денежных средств», мер сближения бухгалтерского и налогового учета. Также в качестве альтернативы можно предположить исследование внедрения электронного документооборота на предприятии и определить роль использования электронно-цифровой подписи в организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии, выявить перспективы развития данного направления в сфере управленческого учета.
Таким образом, основная цель бакалаврской работы достигнута и поставленные задачи решены.
В рамках этой проблемы в данной бакалаврской работе был рассмотрен порядок формирования и оценки эффективности учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на примере предприятия ООО «Провит», а также предложены пути ее совершенствования.
В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы, касающиеся учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения: раскрыта история становления данного явления в России, проведена сравнительная характеристика учетной политики, составленной по требованиям Международных стандартов финансовой отчетности и требованиям Российской системы бухгалтерского учета, определено место, роль и функции учетной политики в российских реалиях. Также были раскрыты методологические основы формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета, определены случаи обязательного их изменения. Была выявлена необходимость раздельного формирования этих двух видов учетной политики и определен круг элементов, выбор метода учета которых является обязательным. Для формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета, следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, для формирования налоговой учетной политики - налоговым законодательством.
Информационной базой исследования учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения являются бухгалтерская отчетность предприятия за два года в размере бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках; приказ об утверждении учетной политики; оборотно- сальдовая ведомость предприятия, как сводная, так и по отдельным счетам; налоговая отчетность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имуществу; пояснительные записки по разницам между налогооблагаемой прибылью, установленной по данным бухгалтерского и налогового учетов.
В качестве нормативно-законодательной базы бакалаврской работы использовались: Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ,Закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, Приказ МинФина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2015 № 66н, Приказ МинФина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению» от 31.10.2000 № 94н, ПБУ1/2008 «Учетная политика организации» и прочие ПБУ, регламентирующие элементы, отраженные в учетной политике предприятия.
Во второй главе проведена исследовательская работа, направленная на изучение технико-экономической характеристики предприятия, порядка формирования и применения учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогообложения. Также в данной главе рассмотрен порядок проведения аудита учетной политики на предприятия, приведен порядок оценки рисков проведения аудита, порядок проведения оценки системы внутреннего контроля на предприятии, разработаны план и программа проведения аудита учетной политики организации.
В третьей главе проведены расчеты по оценке эффективности используемой на предприятии учетной политики, был выявлен ряд следующих проблем:
1) необходимость корректировки положений учетной политики в связи с изменившимися положениями законодательства как в области бухгалтерского учета, так и в области налогового регулирования;
2) потери рабочего времени бухгалтерской службы в связи с использованием недостаточно эффективного программного обеспечения;
3) необходимость сближения учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;
4) нерациональный метод начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете;
5) нерациональный метод списания запасов, принятый в бухгалтерском м в налоговом учетах, недостаточно проработанный механизм регистрации неотфактурованных поставок;
6) учетная политика не раскрывает порядок создания обязательных резервов в бухгалтерском учете;
7) предприятие планирует заниматься видами деятельности, как
облагаемыми, так и не облагаемыми налогом на добавленную стоимость, однако порядок учета расходов, связанных с такими видами деятельности, не разработан;
8) учетная политика предприятия не содержит графика документооборота;
9) на предприятии возникают налогооблагаемые постоянные и временные разницы, однако порядок их учета не разработан - отсутствуют налоговые регистры.
В данной главе были предложены рекомендации, направленные на решение выявленных проблем: использование программного обеспечения для электронной сдачи отчетности, сближение бухгалтерского и налогового учета путем установления одинаковых методов списания амортизации основных средств (линейный метод), одинаковых методов списания стоимость запасов (по средней себестоимости единицы), схожего порядка формирования резервов под сомнительную задолженность и под выплату отпусков. Также был разработан порядок раздельного учета расходов, связанных с операциями, облагаемыми и необлагаемыми НДС, сформирован рекомендуемый график документооборота и план счетов, содержащий счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Для подтверждения расчета налоговой базы как по налогу на прибыль, так и по налогу на добавленную стоимость, обоснования возникших разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, были разработаны налоговые регистры, отражающие такие операции, как распределение НДС между расходами, облагаемыми и необлагаемыми налогом на добавленную стоимость, расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода, учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату, расчет резерва на оплату отпусков, учет формирования налога на прибыль.
В завершение был рассчитан экономический эффект комплекса предложенных мероприятий, в соответствии с которым предприятие имеет возможность сэкономить как денежные средства, так и временные ресурсы, а также избежать значительных налоговых санкций.
Внедрение предложенных рекомендаций на ООО «Провит» позволит улучшить систему бухгалтерского учета и документооборота на предприятии, повысить эффективность деятельности бухгалтерской службы, обеспечить отражение наивысших результатов финансовой деятельности в бухгалтерской отчетности, оптимизировать порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, грамотно распределить во времени уплату данных налогов, совершенствовать налоговый учет на предприятии и налоговые регистры , эффективно управлять всеми видами своих ресурсов.
В качестве возможного направления дальнейшего исследования можно выделить разработку учетной политики для предприятий, не относящихся к сфере малого бизнеса, что в свою очередь предполагает определение порядка применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 12/2015 «Информация по сегментам», ПБУ 23/2016 «Отчет о движении денежных средств», мер сближения бухгалтерского и налогового учета. Также в качестве альтернативы можно предположить исследование внедрения электронного документооборота на предприятии и определить роль использования электронно-цифровой подписи в организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии, выявить перспективы развития данного направления в сфере управленческого учета.
Таким образом, основная цель бакалаврской работы достигнута и поставленные задачи решены.
Подобные работы
- СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАТНЕФТЬ-НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ-ОЙЛ»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4245 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА КАК СРЕДСТВО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПОКАЗАТЕЛИ, ОТРАЖАЮЩИЕ ФИНАНСОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4330 р. Год сдачи: 2018 - Учетная политика организации и пути ее рационального формирования
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4990 р. Год сдачи: 2021 - Теоретические аспекты учетной политики экономического субъекта.
Курсовые работы, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 1700 р. Год сдачи: 2013 - Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов с использованием программного продукта 1С Бухгалтерия (на примере ООО "Енисейзолотоавтоматика")
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5600 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА КАК СРЕДСТВО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2018 - Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета (на примере ООО «Горизонт»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2019 - Экономическая безопасность хозяйствующего субъекта (Санкт-Петербургский университет государственной противопожарной службы)
Курсовые работы, экономическая безопасность. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2023
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (130716)
- Бакалаврская работа (31488)
- Диссертация (960)
- Магистерская диссертация (18366)
- Дипломные работы, ВКР (53261)
- Главы к дипломным работам (2108)
- Курсовые работы (9669)
- Контрольные работы (6188)
- Отчеты по практике (1308)
- Рефераты (1450)
- Задачи, тесты, ПТК (616)
- Ответы на вопросы (154)
- Статьи, Эссе, Сочинения (911)
- Бизнес-планы (49)
- Презентации (101)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1691)
- Диссертации (РГБ) (1879)
- Прочее (433)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
