Размеры дебиторской и кредиторской задолженности любого хозяйствующего субъекта непременно влияют на его финансовое положение, эффективность использования денежных средств в обороте, величину прибыли, полученной в отчетном периоде. Можно иметь достаточно высокие показатели продаж продукции, работ, услуг, но не получить положительного финансового результата из-за наличия большой суммы дебиторской задолженности. Одновременно нужно очень внимательно следить за задолженностью кредиторам, вовремя погашать свои долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков и других кредиторов, будет подвергнуто штрафным санкциям по расчетам с контрагентами. Таким образом, актуальность вопросов полноты учета и своевременности расчетов с дебиторами и кредиторами очевидна.
В бакалаврской работе изучено состояние учета и аудит расчетов дебиторами и кредиторами, а также предложены пути совершенствования учетно-аналитической работы в ПАО «НК «Роснефть».
ПАО «НК «Роснефть» является лидером российской нефтяной отрасли и крупнейшей в мире публичной нефтяной компанией по объему запасов и добычи. В 2019 г. рентабельность составила 42,6%, что выше по сравнению с 2017 г. на 1,7 п.п. Увеличение выручки от продаж в 2019 г. по сравнению с 2017 г. составило 39,5%, себестоимости 37,9%. Выручка от продаж в основном состоит из реализации нефти и газового конденсата, и реализации продуктов переработки нефти и газа, на долю которых приходится 51,5% и 36% соответственно. Чистая прибыль увеличилась более чем в 2,8 раза. Основные и оборотные средства на предприятии используются эффективно, об этом свидетельствуют такие показатели как: фондоотдача и коэффициента оборачиваемости. Произошло увеличение среднегодовой численности.
Деятельность ПАО «НК «Роснефть» финансируется за счет заемного капитала на 81,6%, что свидетельствует о нестабильном финансовом положений. За 2019 г. предприятие на 1 руб. собственного капитала привлекло 4,45 руб. заемного капитала против 5,48 руб. за 2017 г. Наблюдаемая тенденция способствовала снижению уровня финансовой устойчивости и зависимости от долгосрочного заемного капитала.
Анализируя учетно-аналитическую работу предприятия, была рассмотрена учетная политика, которая является важным средством формирования величины основных показателей деятельности ПАО НК «Роснефть». Рассмотрены особенности ведения синтетического и аналитического учета расчетов с кредиторами и дебиторами.
В бухгалтерском балансе ПАО НК «Роснефть» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К каждому счету открываются субсчета для детализации по основаниям возникновения и контрагентам.
Проведенный аудит расчетов дебиторской и кредиторской задолженности позволил подтвердить достоверность сведений о состоянии расчетов и выявить «проблемные» долги. Проанализировав действующую систему бухгалтерского учета, оценив структуру бухгалтерской службы и эффективность их работы, были предложены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с кредиторами и дебиторами в ПАО НК «Роснефть»:
1. Централизация процесса обработки основных данных для обеспечения точности счетов клиентов и информации является важной частью создания и поддержания эффективного процесса дебиторской задолженности. Например, неточные адреса могут привести к тому, что счета будут отправлены не в то место, что приведет к просрочке платежей. Счета клиентов должны регулярно проверяться на предмет соответствия. Изменения в данных о клиентах должны быть надлежащим образом задокументированы, и должны быть введены средства контроля, чтобы неуполномоченные люди не могли получить доступ к редактированию данных.
2. На исследуемом предприятии к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товаро-материальным запасам». Перечисленные момент вносят затруднения в рабочий процесс бухгалтера, так как это является затруднительным моментом в оценке величины задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
3. Инвентаризация расчетов на исследуемом предприятии проводится ежегодно, но при этом выяснено, что не осуществляется оформление акта (ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»). Соответственно, это приводит к некачественному осуществлению инвентаризации расчетов, а следовательно не дает сформировать вывод о достоверности данных бухгалтерской отчетности.
Согласно выявленному нарушению, о котором говорится выше, были вынесены рекомендации формировать акт инвентаризации в обязательном порядке и проводить инвентаризацию расчетов чаще.
4. По прибытии платежи должны производиться правильно. Их следует применять соответственно к клиентам и к соответствующим счетам-фактурам. В противном случае, если позже возникнут споры или проблемы, решить проблему будет очень сложно. Платежи также должны производиться быстро, чтобы в любой момент можно было узнать, какие счета текущие, а какие просроченные. Одним из возможных способов оптимизации процесса является предложение ограниченного количества вариантов оплаты для удобства. Следует публиковать записи в журнале быстро и задолго до крайних сроков. По возможности нужно избегать оплаты денежных средств сомнительным клиентам.
Анализ реестра старения позволит контролировать изменение процентов дебиторской задолженности от общего ее объема в рамках разных отчетных периодов, а также оценивать поименный состав дебиторов, что позволит увидеть определенные тенденции. Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности.
Правильная оптимизация дебиторской задолженности значительно упрощает своевременный и эффективный сбор платежей. Например, когда платежи применяются правильно, легко определить, какие учетные записи подвержены риску дефолта. Усилия по сбору должны быть последовательными и методичными. Должен быть установлен четко определенный процесс согласования планов платежей, чтобы обеспечить его соответствие общим целям компании. Процессы должны быть максимально автоматизированы, чтобы снизить риск ошибок из-за ручного ввода.
Рекомендуется установить упреждающий процесс сбора данных: сформировать коллекции главным приоритетом и обеспечить их соблюдение, установив четкую и лаконичную стратегию сбора данных. Когда учетная запись попадает в столбец просроченных платежей, нужно своевременно принимать меры и полностью придерживаться установленных правил сбора платежей. Рекомендуется выставлять счета клиентам в электронном виде. Чем меньше счетов-фактур придется обрабатывать, тем проще и точнее будет весь процесс.
5. Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору рекомендуется составлять отчет о списании дебиторской задолженности.
6. Для оперативного контроля за расчетами с дебиторами и кредиторами, нами разработан документооборот, который представлен в Приложении Д. Предлагаемая форма документа предусматривает отражение информации о службе ответственного за составление, сроках исполнения и представления, информация контролирующего отдела и содержания контрольных процедур.
Выполнение перечисленных рекомендаций позволит совершенствовать учет расчетов с дебиторами и кредиторами, и тем самым улучшить финансовое состояние предприятия.


Купить