Тема: Бухгалтерский учет и анализ заемного капитала (на примере ООО «БЭЛТ»)

В современных условиях, когда организация самостоятельно осуществляет управление собственными денежными средствами, необходимо организовывать такую финансово-аналитическую работу, которая бы регламентировала: период планирования; требования к методам расчета анализируемых показателей; процедуры проведения анализа и внутреннего финансового контроля.
Современные изменения, происходящие в деятельности предприятий, требуют качественно новых подходов к вопросам учета и анализа заемного капитала, изменения отношения руководства к его значимости и необходимости как важного элемента финансового управления
Актуальность исследования заключается в том, что стремительные темпы развития рыночных отношений, их сложность и неопределенность приводят к необходимости действовать в условиях рыночной экономики, когда важно оперативно реагировать на изменения условий экономической деятельности. Такие условия и возможные проблемы деятельности организации значительно затрудняют организацию финансовой работы. Поэтому для обеспечения финансово стабильного и прибыльного функционирования необходимым условием является правильный учет заемного капитала и своевременное проведение его анализа.
Предметом исследования является учет и анализ заемного капитала.
Объектом исследования является ООО »БЭЛТ».
Цель исследования - изучение и систематизация теоретических основ учета и анализа заемного капитала и формирование рекомендаций по улучшению его использования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить заемный капитал организации, его понятие, виды, методику учета и анализа;
- раскрыть бухгалтерский учет заемного капитала в ООО »БЭЛТ»;
- провести анализ состава, структуры и эффективности использования заемного капитала в ООО »БЭЛТ»;
- разработать рекомендации по улучшению использования заемного капитала в ООО »БЭЛТ».
Теоретической основой бакалаврской работы послужили явились труды ведущих ученых, таких как: Барнгольц С.Б., Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Донцова Л.В., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., и др.
Методологической основой работы явились общенаучные методы исследования, такие как: анализ и синтез, индукция и дедукция, диалектический подход, сравнение, классификация, обобщение, способствующие экономическому обоснованию основных выводов и рекомендаций.
Теоретическая значимость исследования заключается в систематизации и сравнении теоретических основ по учету и анализу заемного капитала.
Практическая значимость состоит в возможности использования основных рекомендаций в практической деятельности ООО «БЭЛТ».
Информационной базой бакалаврской работы явились:
законодательные акты; экономическая и научная литература в области бухгалтерского финансового учета, управленческого учета, финансовой отчетности, экономического анализа, финансового анализа; периодические издания, материалы сети Интернет.
Бакалаврская работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.

Купить

Понятие капитала является одной из сложных и неоднозначно интерпретируемых экономических категорий. На протяжении всего времени развития экономической науки каждая школа пыталась дать свою трактовку определения экономической сущности капитала. Современная наука также не имеет общепринятого определения этого термина.
Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Долгосрочные обязательства - это обязательства со сроком выполнения больше года.
Краткосрочные обязательства - это обязательства со сроком выполнения менее года.
В плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены специальные счета для учета заемного капитала.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
Анализ заемного капитала предполагает использование горизонтального, вертикального, коэффициентного анализа.
ООО «БЭЛТ» действует на основании Устава и создано в соответствии с законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основным видом деятельности ООО «БЭЛТ» является торговля оптовая прочими промежуточными продуктами (ОКВЭД 46.76)
Анализ основных технико-экономических показателей выявил, что выручка в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросла на 561тыс. руб., а в 2018 по сравнению с 2017 г. ее рост составил на 3851 тыс. руб. Себестоимость продаж имеет тенденцию к росту: в 2017 г. по сравнению с 2016 на 512 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 3299 тыс. руб. Валовая прибыль и прибыль от продаж в 2018 г. по сравнению с 2017 г. выросли на 552 тыс. руб. и 446 тыс. руб. соответственно. Чистая прибыль в динамике увеличивается в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 127 тыс. руб.
Основные средства в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизились на 139 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 87 тыс. руб. Фондоотдача в динамике растет. Так, в 2018 г. по сравнению с 2017 г. ее рост составил на 2,95 пункта, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.
Рентабельность продаж в динамике увеличивается: в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0,12%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 2,54%%, что является положительной динамикой.
В ООО «БЭЛТ» имеется только краткосрочный заемный капитал, включающий краткосрочные кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность.
В ООО «БЭЛТ» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В ООО «БЭЛТ» к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты субсчета:
- 66.1 «Краткосрочные кредиты в рублях»;
- 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;
- 66.3 «Краткосрочные займы в рублях»;
- 66.4 «Проценты по краткосрочным займам в рублях».
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Необходимо отметить, что в ООО «БЭЛТ» имеется кредиторская задолженность в составе краткосрочных кредитов и займов.
Кредиторская задолженность ООО «БЭЛТ» полностью состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
В ООО «БЭЛТ» за все привлекаемые кредиты и займы начисляются проценты за их использование.
При учете процентов по кредитам и займам ООО «БЭЛТ» опирается на ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Проведенный анализ показал, что краткосрочные заемные средства в 2017 г. по сравнению с 2016 г. сократились на 68 тыс. руб. или 1,44%. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. данный показатель увеличился на 1188 тыс. руб. или 25,44%.
Кредиторская задолженность в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизилась на 384 тыс. руб. или 10,21%. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. кредиторская задолженность увеличилась на 3375тыс. руб. или 99,94%. Это связано с изменением условий договоров с поставщиками и подрядчиками и появлением возможности в 2018 г. приобретать материальные ценности в рассрочку.
Краткосрочный заемный капитал в 2017 г.по сравнению с 2016 г. сократился на 452 тыс. руб. или 5,32%. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. данный показатель вырос на 4563 тыс. руб. или 56,71 в основном за счет роста кредиторской задолженности.
В ООО «БЭЛТ» краткосрочный заемный капитал состоит из заемных средств и кредиторской задолженности.
Анализ структуры показал, что в 2016 г. и 2017 г. наибольший удельный вес в краткосрочном заемном капитале занимали заемные средства 55,74% и 58,03% соответственно. Ситуация поменялась в 2018 г. и заемные средства стали занимать 46,45%, а кредиторская задолженность 53,55%.
Проведенный анализ показал, что в структуре источников формирования имущества заемный капитал занимает наибольший удельный: в 2016 г. - 84,19%, в 2017 г. - 81,22%, в 2018 г. - 84,85%. Таким образом видно финансовую зависимость ООО «БЭЛТ» от заемного капитал, причем краткосрочного. Такая ситуация может вызывать риски вероятности банкротства организации, если в течение трех последовательных месяцев предприятие не сможет отвечать по своим обязательствам.
Анализ эффективности использования заемного капитала показал, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. оборачиваемость заемного капитала снижается на 0,17, а период оборачиваемости увеличивается 41,13 дн. Такая же ситуация наблюдается с оборачиваемостью кредиторской задолженности, которая в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снижается на 0,99, а период оборачиваемости растет на 54,31 день.
Анализ показал, что финансовый леверидж в 2018 г. вырос на 1,28 пункта, что свидетельствует о росте финансовых рисков организации и финансовой зависимости от заемного капитала.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствует о том, что в 2018 г. дебиторская задолженность только на 68% может покрыть срочные обязательства.
Рентабельность заемного капитала в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 0,79%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на 0,18%, что свидетельствует о снижении эффективности использования заемного капитала.
С целью повышения эффективности использования заемного капитала в бакалаврской работе предложен ряд мероприятий.
Первое мероприятие позволит снизить дебиторскую задолженность на 30%, а полученные средства направить на погашение кредиторской задолженности.
Второе мероприятие направлено на продажу неликвидных запасов, составляющих 25% от всех запасов и направить полученные денежные средства на погашение части краткосрочных кредитов и займов.
Третье мероприятие позволит оптимизировать структуру заемного капитала организации и улучшить ее устойчивое развитие.
По результатам расчетов видно, что после реализации предложенных мероприятий оборачиваемость заемного капитала увеличивается на 0,43, оборачиваемость кредиторской задолженности растет на 0,54, финансовый леверидж снижается на 1,54, а рентабельность заемного капитала увеличивается на 1,18%, что подтверждает эффективность предложенных мероприятий.

Купить