Помощь студентам в учебе
Совершенствование системы налогообложения предприятий малого бизнеса (на пример ООО «СнС сервис»)
|
Введение 4
1 Экономическое содержание системы налогообложения предприятий малого
бизнеса 6
1.1 Сущность и роль в экономике предприятий малого бизнеса 6
1.2 Характеристика систем налогообложения предприятий малого бизнеса... 13
1.3 Методы оптимизации системы налогообложения предприятий малого
бизнеса 18
2 Анализ системы налогообложения ООО «СнС сервис» 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 25
2.2 Оценка и анализ системы налогообложения ООО «СнС сервис» 33
3 Предложения по совершенствованию системы налогообложения в ООО «СнС
сервис» 39
3.1 Рекомендации по оптимизации системы налогообложения ООО «СнС
сервис» 38
3.2 Прогнозный расчет экономического эффекта от внедрения рекомендаций по
оптимизации налогообложения ООО «СнС сервис» 50
Заключение 54
Список используемой литературы 57
Приложения 62
1 Экономическое содержание системы налогообложения предприятий малого
бизнеса 6
1.1 Сущность и роль в экономике предприятий малого бизнеса 6
1.2 Характеристика систем налогообложения предприятий малого бизнеса... 13
1.3 Методы оптимизации системы налогообложения предприятий малого
бизнеса 18
2 Анализ системы налогообложения ООО «СнС сервис» 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 25
2.2 Оценка и анализ системы налогообложения ООО «СнС сервис» 33
3 Предложения по совершенствованию системы налогообложения в ООО «СнС
сервис» 39
3.1 Рекомендации по оптимизации системы налогообложения ООО «СнС
сервис» 38
3.2 Прогнозный расчет экономического эффекта от внедрения рекомендаций по
оптимизации налогообложения ООО «СнС сервис» 50
Заключение 54
Список используемой литературы 57
Приложения 62
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что из опыта мировой практики, очевидно, что сфера малого бизнеса является одной из важнейших для развития и стабилизации экономики страны. Возрождение экономики России представляется немыслимым без должного оказания внимания развитию малого бизнеса, которое, помимо прочего, выполняет и огромную социально значимую нагрузку. Малыми предприятиями производится 20% ВВП, создаются дополнительные трудовые места. Большая доля инноваций, способствующих научному и техническому развитию государства, разрабатывается силами этой экономической категории.
Несовершенство же налогового законодательства является одним из сдерживающих факторов на пути к экономическому развитию. Даже принимая во внимание количество принятых в последние годы законодательных актов, ситуация для предприятий малого бизнеса при этом в лучшую сторону не изменилась.
Еще на начальном этапе законодательного выделения такой отдельной категории, как малое предпринимательство, данные субъекты имели ряд привилегий в выборе системы налогообложения, а также предоставляемых государством льгот. Один из таких специальных режимов - упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения и другие. Предназначение данных систем налогообложения - это снижение налоговой нагрузки, упрощение ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности для представителей малого бизнеса, что в конечном итоге способствует развитию экономики России.
Объектом исследования в бакалаврской работе выступает ООО «СнС сервис».
Предметом исследования в бакалаврской работе является система налогообложения ООО «СнС сервис».
Цель бакалаврской работы заключается в разработке предложений по совершенствованию системы налогообложения в ООО «СнС сервис».
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- исследовать экономическое содержание системы налогообложения предприятий малого бизнеса;
- проанализировать систему налогообложения предприятия малого бизнеса на примере ООО «СнС сервис»;
- разработать рекомендации по оптимизации системы налогообложения ООО «СнС сервис».
Теоретической основой бакалаврского исследования послужили работы российских и зарубежных ученых, данные бухгалтерской и финансовой отчетности исследуемой компании. В целях обоснования теоретических выводов были использованы методы системного и сравнительного анализа, статистические методы.
Информационной базой исследования стали законодательные и нормативные акты по вопросам системы налогообложения малого бизнеса, статистические данные и отчеты, подготовленные Федеральной службой государственной статистики, Федеральной налоговой службой Российской Федерации, ресурсы сети Интернет.
Структура работы определяется целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, и приложений. В заключении приведены основные выводы.
Несовершенство же налогового законодательства является одним из сдерживающих факторов на пути к экономическому развитию. Даже принимая во внимание количество принятых в последние годы законодательных актов, ситуация для предприятий малого бизнеса при этом в лучшую сторону не изменилась.
Еще на начальном этапе законодательного выделения такой отдельной категории, как малое предпринимательство, данные субъекты имели ряд привилегий в выборе системы налогообложения, а также предоставляемых государством льгот. Один из таких специальных режимов - упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения и другие. Предназначение данных систем налогообложения - это снижение налоговой нагрузки, упрощение ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности для представителей малого бизнеса, что в конечном итоге способствует развитию экономики России.
Объектом исследования в бакалаврской работе выступает ООО «СнС сервис».
Предметом исследования в бакалаврской работе является система налогообложения ООО «СнС сервис».
Цель бакалаврской работы заключается в разработке предложений по совершенствованию системы налогообложения в ООО «СнС сервис».
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- исследовать экономическое содержание системы налогообложения предприятий малого бизнеса;
- проанализировать систему налогообложения предприятия малого бизнеса на примере ООО «СнС сервис»;
- разработать рекомендации по оптимизации системы налогообложения ООО «СнС сервис».
Теоретической основой бакалаврского исследования послужили работы российских и зарубежных ученых, данные бухгалтерской и финансовой отчетности исследуемой компании. В целях обоснования теоретических выводов были использованы методы системного и сравнительного анализа, статистические методы.
Информационной базой исследования стали законодательные и нормативные акты по вопросам системы налогообложения малого бизнеса, статистические данные и отчеты, подготовленные Федеральной службой государственной статистики, Федеральной налоговой службой Российской Федерации, ресурсы сети Интернет.
Структура работы определяется целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, и приложений. В заключении приведены основные выводы.
Оптимизация налогов - это основа налогового планирования. Налоговые платежи составляют значительный размер затрат предприятия. Тщательная работа с налогами компании является важной деятельностью любого хозяйствующего субъекта, которую необходимо проводить как при открытии предприятия, так и позже, когда фирма уже функционирует.
Инструменты реализации оптимизации налогообложения разнообразны. Любая организация имеет полное право без опасений использовать все законные схемы оптимизации налоговых сборов, чтобы максимально сократить налоги. Оптимизация налогообложения предполагает знание законодательства и умелое его использования в целях уменьшения налоговых платежей.
В первом разделе работы представлены теоретические и нормативно- правовые основы налогообложения предприятий малого бизнеса.
Даны критерии малого и среднего предпринимательства, описаны основные преференции для субъектов малого предпринимательства, рассмотрены специальные режимы налогообложения для представителей малого бизнеса. Сформулировано понятие оптимизации налогообложения, рассмотрены основные возможные варианты данной оптимизации.
Во втором разделе представлена организационная характеристика, проведен финансово-экономический анализ ООО «СнС сервис».
По итогам проведенного анализа сделан вывод о том, что увеличиваются все показатели прибыли в динамике, которое произошло из -за увеличения объемов товарооборота на протяжении 2015-2017 гг.
Себестоимость продукции, включающая в себя также все издержки обращения, увеличивается за тот же период с 3919 тыс. руб. в 2015 году до 6235 тыс. руб. в 2016 году, а затем до 7051 тыс. руб. в 2017 году. Уровень себестоимости 2017 года составляет 79,9% от уровня 2015 года.
Так как на ООО «СнС сервис» нет выделения коммерческих и управленческих расходов, валовой убыток и убыток от продаж равен 211 тыс. руб. в 2015 году, в 2016 году получен валовой доход и прибыль от продаж в сумме131 тыс. руб., в 2017 году так же валовой доход и прибыль от продаж в сумме 377 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения увеличивается с 690 тыс. руб. в 2016 году до 1009 тыс. руб. в 2017 году. Причем стоит отметить, что показатель в 2017 году имел самое высокое значение. Показатель чистой прибыли увеличился с 552 тыс. руб. в 2016 году до с 888 тыс. руб. в 2017 году. Уровень чистой прибыли 2017 году составляет 60,9% от уровня 2016 года.
Помимо экономического анализа во втором разделе работы проведен анализ налоговой нагрузки ООО «СнС сервис» в соответствии с действующей на предприятии системой налогообложения. Согласно расчетам, налоговая нагрузка организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» составила 3%.
В третьем разделе работы путем расчета и сравнения налоговой нагрузки при разных системах налогообложения выбран оптимальный налоговый режим, при котором происходит наименьшее изъятие денежных средств из организации на налоговые платежи.
В качестве основных направлений оптимизации налогообложения ООО «СнС сервис» предложено изменение объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения с доходов на доходы, уменьшенные на величину расходов; применение пониженных тарифов страховых взносов. Реализация данного предложения позволит сократить общую сумму налоговых платежей и уплачиваемых страховых взносов в 1,7 раз. Если организация воспользуется данными способами оптимизации налогообложения, у нее будут высвобождаться значительные денежные средства, которые можно будет использовать по многим направлениям, например: распределение прибыли между собственниками организации;
погашение ранее взятых займов; инвестирование средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии;
- стимулирование работников организации, направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера и т.д.
Кроме расширенного воспроизводства основных фондов часть средств организации может быть направлена на расширение оборотных фондов - закупку дополнительного сырья, материалов.
Также организация может осуществлять вложения не только в собственное производство, но и в другие активы. Такими активами могут быть доли в уставных капиталах других организаций, банковские депозиты, передача денежных средств другим организациям на основе договоров займа, приобретение имущества для дальнейшей передачи его в лизинг и др.
Основными принципами размещения временно свободных финансовых ресурсов являются ликвидность активов (они в любой момент легко должны превращаться в платежные средства) и диверсификация (в условиях непредсказуемости вложений тем больше вероятность сохранения средств, чем больше набор активов, в которые осуществляются вложения).
Таким образом, экономия на налоговых платежах позволит укрепить финансовое состояние организации. Наличие дополнительных свободных финансовых ресурсов, их эффективное использование предопределяет хорошее финансовое положение предприятия, платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи сокращение налоговых платежей и увеличение собственных финансовых ресурсов, их грамотное использование повышают эффективность работы предприятия в целом.
Инструменты реализации оптимизации налогообложения разнообразны. Любая организация имеет полное право без опасений использовать все законные схемы оптимизации налоговых сборов, чтобы максимально сократить налоги. Оптимизация налогообложения предполагает знание законодательства и умелое его использования в целях уменьшения налоговых платежей.
В первом разделе работы представлены теоретические и нормативно- правовые основы налогообложения предприятий малого бизнеса.
Даны критерии малого и среднего предпринимательства, описаны основные преференции для субъектов малого предпринимательства, рассмотрены специальные режимы налогообложения для представителей малого бизнеса. Сформулировано понятие оптимизации налогообложения, рассмотрены основные возможные варианты данной оптимизации.
Во втором разделе представлена организационная характеристика, проведен финансово-экономический анализ ООО «СнС сервис».
По итогам проведенного анализа сделан вывод о том, что увеличиваются все показатели прибыли в динамике, которое произошло из -за увеличения объемов товарооборота на протяжении 2015-2017 гг.
Себестоимость продукции, включающая в себя также все издержки обращения, увеличивается за тот же период с 3919 тыс. руб. в 2015 году до 6235 тыс. руб. в 2016 году, а затем до 7051 тыс. руб. в 2017 году. Уровень себестоимости 2017 года составляет 79,9% от уровня 2015 года.
Так как на ООО «СнС сервис» нет выделения коммерческих и управленческих расходов, валовой убыток и убыток от продаж равен 211 тыс. руб. в 2015 году, в 2016 году получен валовой доход и прибыль от продаж в сумме131 тыс. руб., в 2017 году так же валовой доход и прибыль от продаж в сумме 377 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения увеличивается с 690 тыс. руб. в 2016 году до 1009 тыс. руб. в 2017 году. Причем стоит отметить, что показатель в 2017 году имел самое высокое значение. Показатель чистой прибыли увеличился с 552 тыс. руб. в 2016 году до с 888 тыс. руб. в 2017 году. Уровень чистой прибыли 2017 году составляет 60,9% от уровня 2016 года.
Помимо экономического анализа во втором разделе работы проведен анализ налоговой нагрузки ООО «СнС сервис» в соответствии с действующей на предприятии системой налогообложения. Согласно расчетам, налоговая нагрузка организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» составила 3%.
В третьем разделе работы путем расчета и сравнения налоговой нагрузки при разных системах налогообложения выбран оптимальный налоговый режим, при котором происходит наименьшее изъятие денежных средств из организации на налоговые платежи.
В качестве основных направлений оптимизации налогообложения ООО «СнС сервис» предложено изменение объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения с доходов на доходы, уменьшенные на величину расходов; применение пониженных тарифов страховых взносов. Реализация данного предложения позволит сократить общую сумму налоговых платежей и уплачиваемых страховых взносов в 1,7 раз. Если организация воспользуется данными способами оптимизации налогообложения, у нее будут высвобождаться значительные денежные средства, которые можно будет использовать по многим направлениям, например: распределение прибыли между собственниками организации;
погашение ранее взятых займов; инвестирование средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии;
- стимулирование работников организации, направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера и т.д.
Кроме расширенного воспроизводства основных фондов часть средств организации может быть направлена на расширение оборотных фондов - закупку дополнительного сырья, материалов.
Также организация может осуществлять вложения не только в собственное производство, но и в другие активы. Такими активами могут быть доли в уставных капиталах других организаций, банковские депозиты, передача денежных средств другим организациям на основе договоров займа, приобретение имущества для дальнейшей передачи его в лизинг и др.
Основными принципами размещения временно свободных финансовых ресурсов являются ликвидность активов (они в любой момент легко должны превращаться в платежные средства) и диверсификация (в условиях непредсказуемости вложений тем больше вероятность сохранения средств, чем больше набор активов, в которые осуществляются вложения).
Таким образом, экономия на налоговых платежах позволит укрепить финансовое состояние организации. Наличие дополнительных свободных финансовых ресурсов, их эффективное использование предопределяет хорошее финансовое положение предприятия, платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи сокращение налоговых платежей и увеличение собственных финансовых ресурсов, их грамотное использование повышают эффективность работы предприятия в целом.