Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками 7
1.1 Расчеты с покупателями и заказчиками как объект бухгалтерского учета 7
1.2 Методика учета расчетов с покупателями и заказчиками 13
1.3 Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками 20
2 Характеристика расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Старт» 28
2.1 Характеристика ООО «Старт» и организация бухгалтерского учета 28
2.2 Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Старт» 37
3 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 45
3.1 Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Старт» 45
3.2 Рекомендации по результатам аудита расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Старт» 58
Заключение 67
Список используемых источников 71
Приложение А Отчетность ООО «Старт» 77
Приложение Б Учетная политика ООО «Старт» 80
Приложение В Рабочий план счетов 81
Приложение Г Договор 82
Приложение Д Карточка счета 83
Приложение Е Акт 84
Приложение Ж Карточка счета 85
Приложение И Тест СВК 86
Приложение К План аудита 87
Приложение Л Программа аудита 88
Приложение М Акт аудита 90
Приложение Н Виды дебиторской задолженности 91
В организациях всех форм собственности, в рамках осуществления финансово - хозяйственных процессов неизбежно возникает необходимость осуществления расчетных отношений. Данные отношения отражают признание взаимных обязательств, связанных с получением материальных ценностей (материалов, продукции), оказанием услуг, выполнением работ. Когда компания реализует свои товары или продукцию в кредит возникают различия между реальными денежными показателями и бухгалтерскими данными по реализации. При этом до момента поступления оплаты от покупателей, в плане движения денежных потоков, на балансе компании числится дебиторская задолженность.
Следовательно, постоянный кругооборот средств, в процессе хозяйствования, вызывает постоянное возобновление расчётов между субъектами рынка. Именно поэтому, вопросам расчетов должно уделяться постоянное внимание, основной акцент, естественно, должен быть сделан на расчетах с покупателями и заказчиками. Это наиболее распространённый вид, от правильности организации которого зависит и финансовое состояние фирмы, и платежная дисциплина, в конечном счете репутация компании.
С учетом перманентных финансовых кризисов мировой и национальной экономиках, последствий пандемии, риск несвоевременности оплаты или неоплаты счетов растет, что неизбежно отражается на излишнем росте дебиторской задолженности. В силу многих причин, определенный уровень такой задолженности естественен для любого сектора экономики, однако в целом он должен находиться в рамках допустимого. Существенное увеличение задолженности может привести как к штрафным санкциям, так и к банкротству - техническому.
Это обусловлено значительным отвлечением средств компании из оборота и невозможностью вовремя погасить собственные долги перед поставщиками или кредиторами. Чтобы не допустить такого развития событий, необходим постоянный мониторинг состояния расчетной и платежной дисциплины, для целей которого применяются данные учета, следовательно, четкая и адекватная система организации учета операций по расчетам фирмы играет немаловажную роль.
В связи с вышеизложенным, актуальность изучения выбранной темы не вызывает сомнений.
Целью исследования является исследование проблем организации учета и аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Старт» и разработка предложений, направленных на совершенствование учета на данном участке.
Поставленная цель предопределила выбор задач:
• рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
• представить характеристику учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Старт»;
• осуществить аудиторскую проверку расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Старт».
Объектом исследования является ООО «Старт».
Предметом исследования является комплекс теоретических, методических и организационных вопросов учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Информационную основу исследования составили нормативные документы, научно-методическая литература, материалы экономических изданий, материалы бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Старт».
Для написания отчета была использована нормативно - правовая документация по формированию системы расчетов, стандарты аудита, а также различная методическая и научная литература по исследуемой теме, таких авторов, как А.В. Газарян, И.Е. Глушковой, А.В. Евдокимовой, В. Б. Ивашкевича, Г.Ю., Касьяновой, Е.А. Котко, Е.Б. Топольской и других.
Методы исследования. В работе применялись методы системного подхода, диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности, метод группировки, обобщения, конкретно-статистического анализа и синтеза, метод функциональной классификации.
Практическая значимость ВКР состоит в разработке конкретной программы аудита расчетов с покупателями и заказчиками для исследуемого предприятия, детальном исследовании расчетов с покупателями и заказчиками в процессе аудиторской проверки, а также разработка рекомендаций по результатам проведенного аудита, направленных на совершенствование учета на данном участке.
Структурно ВКР включает в себя: введение, две главы, заключение, список литературы и приложения.
В первом разделе освещаются теоретические, методические и нормативно-правовые проблемы учета расчетов.
Во втором разделе работы рассматриваются практические вопросы учета расчетов с контрагентами на базе ООО «Старт».
Третий раздел посвящен аудиту расчетов с покупателями и заказчиками, а также практическим рекомендациям по оптимизации учета на данном участке.
В условиях финансового кризиса, вызванного пандемией и санкциями, важным фактором, который положительно влияет на стабилизацию финансового состояния российских компаний, является решение проблемы расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками в любой компании должен быть установленный систематический контроль.
Значимость исследования расчетов с покупателями и заказчиками обусловлена и тем, что задолженность, возникающая вследствие несвоевременных расчетов, отрицательно влияет на финансовое состояние компаний, замедляет скорость финансовых потоков и сокращает возможности компании-продавца рассчитываться по собственным обязательствам. В экономической литературе это рассматривается, как негативные факторы замораживания средств в расчетах или роста дебиторской задолженности.
Объем современной нормативной базы, регулирующей область безналичных и наличных расчетов, состоит из внушительного пакета законов и подзаконных актов, общим количеством более 180 единиц. Регулирование, имеет универсальный характер, как в бухгалтерском учете в целом, так и относительно учета расчетов, несет высокую социальную ценность, организовывается с помощью правовых норм, которые позволяют соблюдать интересы государства и общества.
Несмотря на специфику расчетов в каждой конкретной организации, существуют основополагающие принципы учета на данном участке, которые позволяют унифицировать учетные операции и обеспечить единообразие учетных процедур.
Знание основополагающих принципов бухгалтерского учета расчетов, оптимальная и правильная его организация необходимы не только бухгалтеру, но и собственнику фирмы, так как данный участок - один из важнейших в бухгалтерском финансовом учете фирмы.
Поскольку своевременное поступление выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг является необходимым условием для дальнейшего расширенного воспроизводства, то весьма важная роль отводится вопросам аудита расчетов с покупателями и заказчиками в организациях. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками предприятия подразумевает детальную проверку всех аспектов расчетов с покупателями и товаров, работ, услуг.
Практическое исследование вопросов учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками проведено на базе строительного предприятия ООО «Старт», функционирующего на рынке строительных услуг с года.
Компания занимается широким спектром строительных и отделочных работ, имеет функциональную систему управления и налаженный рынок сбыта. Анализ экономических показателей по данным отчетности позволил заключить, что компания по итогам 2020 г. выручка увеличила более, чем в 3 раза, на 11,16% увеличилась среднемесячная заработная плата, а численность работающих осталась неизменной, что привело к росту производительности труда, прибыль до налогообложения сократилась на 23,48%. По данным финансового отдела это произошло вследствие увеличения себестоимости более, чем в 4,7 раз. Так на 40,63 % (140,63-100) увеличились затраты на рубль продаж. В 2019 году они составляли 0,64 руб., а в 2020 г. - 0,90 руб. на каждый вложенный рубль. Был сделан вывод о том, что если ситуация сохраниться, то в скором времени из прибыльной организации предприятие станет убыточным в частности из-за увеличения себестоимости и удельных затрат.
Оценивая ООО «Старт» можно отметить, что предприятие прибыльное, организация учета на высоком уровне, учетная политика, правила и методы учета утверждены и соответствуют специфике деятельности в сфере строительства.
Изучение порядка документального оформления и учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Старт» позволило сделать вывод, что:
• ООО «Старт» постоянно вступает во взаимоотношения с покупателями и заказчиками строительных услуг и работ;
• с покупателями и заказчиками строительных услуг заключаются договора подряда, поставки, услуг;
• оплата товаров покупателями происходит с помощью платежных поручений или через кассу, поэтому расчеты с покупателями происходят как через безналичный расчет, так и за наличные;
• учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Старт» за оказанные строительные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• инвентаризация расчетов проводится один раз в квартал перед уплатой авансовых платежей по единому налогу (УСН -6%).
Проведенная аудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет задолженности дебиторов в ООО «Старт» соответствует нормам действующего законодательства и приказу по учетной политике. По результатам внутреннего аудита был сделан вывод, что бухгалтерская отчетность ООО «Старт» в части отражения задолженности покупателей во всех существенных аспектах достоверна и соответствует действующему законодательству. В связи с тем, что аудит являлся внутренним и его данные необходимы для внутреннего использования аудиторы не воспользовались «Международным стандартом аудита 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», аудиторское заключение составлено для внутренних нужд в виде рекомендаций руководству.
В качестве предложений, касающихся совершенствования учета для ООО «Старт» разработаны следующие:
• Дополнить 1 раздел учетной политики для целей бухгалтерского учета следующим пунктом: Раздел 10 «Учет расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности» в котором отразить специфику учета дебиторской задолженности.
• Для ООО «Старт» можно рекомендовать открытие дополнительных субсчетов к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• В целях повышения производительности труда и эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Старт» рекомендуется разработать учетные регистры, обобщающие информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные, как в разрезе каждого контрагента, так и в разрезе видов поставок и выполненных строительных работ.
• Укрепление системы внутреннего контроля, утверждение регламента управления задолженностью покупателей и заказчиков (утверждение инструкции), стоит закрепить за сотрудниками финансового отдела ООО «Старт» функции контроля задолженности.
• Формирование системы управления дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков (расчет продаж в кредит, предварительный анализ кредитоспособности покупателя, предоставление скидок за более раннюю оплату счета).
Предложенные мероприятия позволят не только построить рациональную систему учета задолженности, но и регламентировать отдельные моменты учета на данном участке при использовании различных схем оплаты, а также усовершенствовать систему внутреннего контроля, что позволит избежать серьезных ошибок в работе и обеспечит своевременность сдачи документов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
