Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические основы совершенствования системы налогообложения малых предприятий в Российской Федерации 7
1.1 Особенности развития малого бизнеса в России и проблемы идентификации малых предприятий 7
1.2 Система специальных налоговых режимов для малых предприятий в Российской Федерации 16
1.3 Основные направления совершенствования системы налогообложения малых предприятий 27
2 Анализ эффективности системы налогообложения ЖСК «Мое жилище» 32
2.1 Технико-экономическая характеристика ЖСК «Мое жилище» 32
2.2 Анализ системы налогообложения ЖСК «Мое жилище» 35
3 Основные направления совершенствования системы налогообложения малых предприятий 43
3.1 Мероприятия направленные на совершенствование системы налогообложения предприятия 43
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 47
Заключение 53
Список используемых источников 55
Приложения 59
Актуальность выбранной темы заключается в том, что согласно Конституции РФ рассчитываться с государством обязан каждый. Применительно к практике делового оборота данное положение основного закона страны можно интерпретировать к владельцам бизнеса следующим образом. То есть собственник должен добросовестно платить весь «пакет налоговых платежей» в своем лице (доходы и дивиденды), а также в лице бизнеса, которым он владеет (совокупность федеральных, региональных и местных налогов). Это касается также малого бизнеса. В России малый бизнес рассматривается как стабильная налогооблагаемая база и имеет ряд особенностей по сравнению с крупными предприятиями. Система налогообложения малого бизнеса включает в себя общий режим налогообложения и специальный. За анализируемый период наблюдается постоянное увеличение поступлений от специального режима налогообложения.
Ученые, которые работали над указанной темой:
Русяева С.А. исследовала вопрос особенностей текущего развития системы налогообложения малого бизнеса в России, и роли малого предпринимательства в национальной экономике страны, проанализировала проблемы налогообложения малого бизнеса, выделила ключевые трудности, из- за которых идет торможение развития малого предпринимательства в стране.
Алёхина С.О. изучила влияние налогообложения на развитие малого бизнеса.
В статье Коршев А.В. затрагиваются вопросы налогообложения малых предприятий, их социальная значимость и основные тенденции в налогообложении малого бизнеса. Целью его работы является анализ налогового регулирования малого бизнеса, рассмотрение основных проблем при ведении малого бизнеса и возможные нововведения для повышения вовлеченности в малый бизнес. В работе были решены задачи: - выявлены основные проблемы предприятий малого бизнеса; - дана общая характеристика малого бизнеса как субъекта и его критерии; - выявлены возможности применения новых механизмов, направленных на увеличение доли малого бизнеса в экономике государства. Применялись методы исследования: системно - структурный метод, логические, методы дедукции, аналогии, методы сравнений. По окончанию работы был сделан вывод, что результаты исследований свидетельствуют о наличии множества системных проблем в развитии малого бизнеса.
В статье Басария С.А. представлены результаты анализа налогообложения в РФ малого и среднего бизнеса. Был проведен расчет, как влияет метод налогообложения на эффективность хозяйственной деятельности организации. Результаты анализа могут быть использованы в процессах разработки и выбора специального метода налогообложения в предпринимательской деятельности на разных экономических уровнях.
Цель исследования — совершенствование системы налогообложения предприятий малого бизнеса на примере ЖСК «Мое жилище».
Задачи исследования:
• сформулировать теоретические аспекты налогообложения предприятий строительства;
• проанализировать систему налогообложение на предприятии ЖСК «Мое жилище»;
• определить проблемы налогообложения и выявить направления совершенствования налогообложения ЖСК «Мое жилище».
Объектом исследования является ЖСК «Моё жилище», предметом исследования - система налогообложение и ее эффективность.
Для исследования использовались эмпирические и теоретические методы, такие как:
1) изучение и анализ научной литературы;
2) изучение и обобщение отечественной практики;
3) моделирование, сравнение, анализ, синтез, анкетирование.
Информационной базой выпускной квалификационной работы являлись:
• национальные нормативно-правовые акты (Конституция РФ, Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, законы, постановления);
• официальные статистические материалы;
• данные отраслевых исследований;
• бухгалтерская отчетность хозяйствующего субъекта;
• опубликованные труды, результаты исследований, теории.
Практическая значимость работы заключается в применении результатов исследования на предприятии ЖСК «Мое жилище».
Хронологические рамки исследования: 2016-2018 года.
Структура работы:
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты выбранной темы.
Во второй главе проанализирована система налогообложения на предприятии ЖСК «Мое жилище».
В третьей главе определены проблемы налогообложения и представлены направления совершенствования налогообложения ЖСК «Мое жилище».
Исходя из задач, поставленных во введении, сформулированы теоретические аспекты налогообложения предприятий строительства. Малый бизнес в силу своей специфики - это гибкий «инструмент», способный оказать влияние на экономическую систему страны. Деятельность таких предприятий всегда поощряется многими развитыми странами, а в некоторых государствах такая форма бизнеса - основной источник притока финансов в бюджет.
Внедрение специальных налоговых режимов в налоговую систему Российской Федерации преследовало своей целью создание благоприятного налогового климата для определенных категорий экономических субъектов, прежде всего субъектов малого предпринимательства. Специальные налоговые режимы в соответствии со ст. 18 НК РФ могут предполагать особенный порядок определения частей налогообложения, а также снимает обязанность по уплате некоторых налогов и сборов.
Характерные черты специальных налоговых режимов следующие:
• замена нескольких налогов одним;
• пониженная налоговая ставка;
• упрощенная налоговая отчетность;
• ограничения для применения некоторыми экономическими субъектами.
Потенциал специальных налоговых режимов следующий:
• нацеленность на сильное упрощение взаимосвязи налогоплательщиков с налоговыми органами и создание интереса в добровольном и честном декларировании своих доходов;
• позволяет налогоплательщикам за счет снижения налоговой нагрузки экономить средства;
• помогает развивать деятельность субъектов малого предпринимательства.
Во второй главе проанализирована система налогообложение на предприятии ЖСК «Мое жилище». В рамках политики управления активами и затратами ЖСК «Мое жилище» налоговое планирование осуществляется одинаково эффективно. Налоговая нагрузка, рассчитанная разными методами невысокая, что может привлечь внимание ИФНС, что свидетельствует о существующих налоговых рисках на предприятии.
В третьей главе работы исследования выявлены основные проблемы налогообложения ЖСК «Мое жилище» и пути решения:
1. Переплата налога на добавленную стоимость, по мнению собственников предприятия. Для решения этой проблемы можно предложить переход на упрощенную систему налогообложения.
2. Налоговые риски. Для этой проблемы можно предложить мониторинг налоговых рисков, контроль все требований от налоговой инспекции.
3. Максимальный удельный вес в налоговой нагрузке приходится на страховые взносы, для решения этой проблемы можно предложить мероприятие по снижению страховых взносов, например внедрение ученического договора.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
