Введение 4
1. Сущность, цели и задачи финансового планирования на предприятии 8
1.1. Роль и значение финансового планирования в эффективном
управлении предприятием 8
1.2. Методики финансового планирования и определения финансовой
устойчивости предприятия 12
1.3. Практика применения современных методик бюджетирования на
предприятиях машиностроения 19
2. Анализ существующих систем бюджетирования на предприятиях машиностроительной отрасли, и разработка алгоритма бюджетного процесса 27
2.1. Анализ системы бюджетирования в ООО «ИнтерСЭЛТ»,
ООО «Точка плавления», АО «Машиностроение СВ» 27
2.2. Анализ финансового состояния объектов исследования 33
2.3. Разработка алгоритма бюджетного процесса 48
3. Совершенствование системы бюджетирования в ООО «ИнтерСЭЛТ» 57
3.1. Определение основных направлений по улучшению системы
бюджетирования в ООО «ИнтерСЭЛТ» 57
3.2. Совершенствование методики бюджетирования
в ООО «ИнтерСЭЛТ» 58
3.3. Оценка эффективности применения разработанной методики
бюджетирования 75
Заключение 79
Список используемых источников 82
Приложение А Отчет Министерства экономического развития РФ «О динамике промышленного производства. Август 2020г.» 86
Приложение Б Анкета для обследования системы финансового планирования организации 89
Приложение В Организационная структура ООО «ИнтерСЭЛТ» 92
Приложение Г Бухгалтерский Баланс ООО «ИнтерСЭЛТ» за 2016-2019г.г 93
Приложение Д Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) ООО «ИнтерСЭЛТ» за 2017-2019г.г 94
Приложение Е Бухгалтерский Баланс ООО «Точка плавления» за 2016-2019г.г 95
Приложение Ж Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) ООО «Точка плавления» за 2017-2019г.г 96
Приложение И Бухгалтерский Баланс АО «Машиностроение СВ» за 2016-2019г.г 97
Приложение К Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) АО «Машиностроение СВ» за 2017-2019г.г 99
Приложение Л Бюджет проекта 100
Приложение М Бюджет косвенных расходов 101
Приложение Н Бюджет ремонтно-восстановительных работ 102
Приложение П Бюджет капитальных вложений 103
Приложение Р Бюджет кредитов и займов полученных 104
Приложение С Структура бюджета ООО «ИнтерСЭЛТ»
Тема исследования «Бюджетирование как инструмент финансового планирования (на примере предприятий машиностроительной отрасли)», является очень актуальной для машиностроительной отрасли.
В условиях рыночных отношений одной из основных причин отсутствия роста эффективности многих российских предприятий является недостаточное использование механизмов стратегического управления, совершенствования бизнес-процессов, использования эффективной системы финансового планирования. Использование новых подходов, инструментов и технологий в управлении финансовыми и материальными ресурсами позволит предприятиям повысить качество выпускаемой продукции и сократить ресурсы.
Сегодня на многих предприятиях уже внедрены системы финансового планирования, но некоторые из них не позволяют менеджерам эффективно управлять организацией, поскольку не соответствуют специфике выпускаемой продукции и производственного процесса. На некоторых предприятиях система финансового планирования не охватывает все бизнес- процессы, а лишь фрагментарно выделяет основные из них, позволяя контролировать отдельные показатели финансово - хозяйственной деятельности. При этом основные цели использования бюджетирования, такие как повышение капитализации бизнеса и его инвестиционной привлекательности, рассматриваются значительно реже. При вышеуказанных подходах к финансовому планированию происходит существенное искажение цели бюджетирования, реализация которого в конечном итоге не способствует достижению стратегических целей предприятия.
Для того чтобы управлять предприятием на основе точных, эффективных и сбалансированных решений, необходимо создать систему бюджетирования, учитывающую специфику производства, бизнес-процессы, стратегические цели.
Предметом настоящего диссертационного исследования является финансово-хозяйственная деятельность и системы бюджетирования на предприятиях машиностроительной отрасли ООО «ИнтерСЭЛТ», ООО «Точка плавления», АО «Машиностроение СВ».
Объектом исследования являются ООО «ИнтерСЭЛТ», ООО «Точка плавления», АО «Машиностроение СВ».
Целью диссертационного исследования, является разработка алгоритма бюджетного процесса для применения на предприятиях машиностроительной отрасли с учетом настоящих финансово-экономических условий и особенностей действующих законов (Федеральный закон от 29.12.2012г. № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» и Федеральный закон от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») [1], [2].
Поставленная цель исследования определила ряд задач:
- уточнить понятие «бюджетирование» в условиях настоящей
финансово-экономической ситуации;
- провести анализ методических подходов к осуществлению
финансового планирования на предприятиях машиностроительной отрасли;
- изучить практику применения современных методик бюджетирования на предприятиях машиностроительной отрасли;
- исследовать системы бюджетирования и провести анализ
финансового состояния в ООО «ИнтерСЭЛТ», ООО «Точка плавления», АО «Машиностроение СВ»;
- разработать алгоритм системы бюджетирования для применения на предприятиях машиностроительной отрасли;
- провести опытную апробацию разработанного алгоритма в ООО «ИнтерСЭЛТ».
В магистерской диссертации были использованы следующие методы:
- системный подход - управление планированием с применением системного подхода, как наиболее эффективного для своевременного выявления отклонений и применения корректирующих действий;
- анкетирование, интервьюирование и структурно-функциональный анализ - проведен сбор информации и анализ существующей системы бюджетирования на исследуемых предприятиях;
- сравнение и анализ - сравнение существующих систем бюджетирования, анализ и разработка мероприятий по улучшению финансового стратегического планирования;
- моделирование - разработка эффективной модели управления.
Изученность темы. Концепция системы управления на основе бюджетирования деятельности предприятия получила свое развитие в 1960¬70-х годах. Такие классики стратегического управления, как И. Ансофф, Г. Минцберг, Дж. Куинн определили бюджетирование как функцию управления. Исследованиями и развитием науки в данной области занимались многие западные и отечественные ученые. Среди западных авторов, можно выделить таких как Р. Акофф, И. Ансофф, Г. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф., A.A. Томпсон-мл., А.Дж. Стрикленд, Д.Г. Сигела, Дж. Фостера, И.Т. Хорнгрена, Д.К. Шима. Вопросы внедрения бюджетирования в российских организациях рассматривали Н.А. Виноградская, Н.Н. Никулина, О.Н. Лихачева, Ю.Д. Батрин, С.Н. Миловидова, Е.С. Стоянова, И.А. Бланк, В.Д. Маркова, А.А. Никитин, М.М. Алексеева, И.Т. Балабанов, Ю.Д. Батрин, И.А. Бланк и др.
В процессе проведения исследования были использованы следующие источники информации: учебные материалы по теме финансово - экономического планирования, научные труды российских и иностранных авторов, научные статьи в периодической печати, нормативно - правовые акты Российской Федерации, источники информации из сети Интернет.
Опубликована научная статья на тему: «Проблемы постановки системы бюджетирования на Российских предприятиях» в научном журнале «Вестник магистратуры» №8 (107) (http://www.magisterjournal.ru)от 29.07.2020г., объем 6 стр., соавторов нет.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке алгоритма системы финансового планирования на предприятиях машиностроительной отрасли с учетом отраслевых особенностей, а также требований Федерального закона от 29.12.2012г. № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» и Федерального закона от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Практическая и теоретическая значимость настоящего исследования заключается в том, что его результаты могут быть использованы в деятельности предприятий машиностроительной отрасли, в портфеле контрактов, которых имеются проекты, выполняемые в рамках Федерального закона от 29.12.2012г. № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» и Федерального закона от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Основные результаты настоящей диссертации, выносимые на защиту:
- уточненное понятие «бюджетирование»;
- разработанный алгоритм бюджетного процесса на предприятиях
машиностроительной отрасли, работающих в рамках Федерального закона от 29.12.2012г. № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» и Федерального закона от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Магистерская диссертационная работа содержит введение, три главы, заключение, список использованной литературы, 15 приложений, 11 таблиц и 13 рисунков. Объем работы составляет 106 машинописных страниц.
Исследование в первой главе диссертации показало, что финансовое планирование является действительно эффективным и нужным инструментом в системе планирования на предприятиях машиностроительной отрасли, с его помощью можно контролировать деятельность предприятия и направлять его по наиболее выгодному пути развития. В существующей экономической ситуации, в условиях пандемии «COVID-19» финансовое планирование, является необходимым средством для обеспечения функционирования организации и предупреждения развития негативных последствий. В этом ключе было сформулировано авторское определение понятия «Бюджетирование».
Рассмотрены современные методики бюджетирования, применяемые на предприятиях машиностроительной отрасли. Методики бюджетирования, применяемые на предприятиях машиностроительной отрасли, подразумевают стандартный алгоритм бюджетного процесса, однако в наши дни, так как заказчиками широко используется финансирование в рамках Федеральных законов «О государственном оборонном заказе» от 29.12.2012 N 275-ФЗ; и «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 N 44-ФЗ, при создании алгоритма системы бюджетирования необходимо учитывать положения указанных документов.
Исследование во второй главе работы было проведено на примере предприятий машиностроительной отрасли ООО «ИнтерСЭЛТ», ООО «Точка плавления», АО «Машиностроение СВ». По результатам проведенного анкетирования были выявлены основные проблемы существующие в системах бюджетирования на предприятиях:
- виды и номенклатура действующих бюджетов не всегда удобна для практического использования;
- не разработаны документы, регламентирующие процесс финансового планирования;
- при принятии оперативных решений, руководители в первую очередь, руководствуются производственной необходимостью, а не утвержденным бюджетом, что в тоге может привести к невыполнению плановых показателей;
- поступления по контрактам в рамках Федерального закона от 29.12.2012г. № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» и Федерального закона от 05.04.2013г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» не отражаются по отдельным статьям доходов и расходов;
- практически отсутствует оперативное планирование;
- низкий уровень автоматизации в области финансового планирования, даже при наличии программного обеспечения.
Проведен анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности объектов исследования за период с 2017 по 2019 годы. Результаты показали, относительно стабильное положение в небольших организациях ООО «ИнтерСЭЛТ» и ООО «Точка плавления» в которых наблюдается прирост выручки, чистой прибыли и рентабельности продаж, хорошая динамика показателя EBIT за последний 2019 год. Однако на крупном предприятии АО «Машиностроение СВ» ситуация обстоит иначе: за три года наблюдается снижение объема выручки и чистой прибыли, плохая динамика EBIT, однако динамика рентабельности продаж положительная, что говорит о контроле за себестоимостью продукции.
Также проведенный анализ финансово-экономического состояния ООО «ИнтерСЭЛТ» выявил необходимость создания системы планирования и учета затрат в разрезе проектов с целью контроля расходования денежных средств и контроля формирования себестоимости по проектам в рамках заключенных контрактов. Необходимо рассмотреть вопрос по автоматизации процесса финансового планирования с помощью более эффективного использования программы «1С Управление финансами».
С учетом выявленных особенностей был разработан алгоритм бюджетного процесса, который может быть применен на предприятиях машиностроительной отрасли.
В третьей главе диссертации были проанализированы действующие бизнес-процессы, существующие в ООО «ИнтерСЭЛТ». Выявлены особенности производства продукции. Проанализирована действующая система планирования, включающая: план производства, план продаж, план закупок. Бюджет движения денежных средств составляется и ведется в сводном формате без разбивки по проектам, не составляется программа капитальных вложений, не разработан регламентирующий документ.
Далее был определен необходимый состав бюджетов с учетом того, что в организации уже существует система планов (план производства, план продаж, план закупок): бюджеты проектов, бюджет косвенных расходов, бюджет ремонтно-восстановительных работ, бюджет капитальных вложений, бюджет кредитов и займов полученных, сводный бюджет движения денежных средств. Обозначена структура бюджетов и их взаимосвязь, разработаны формы бюджетов, составлена бюджетная классификация.
На основании разработанного во второй главе алгоритма бюджетного процесса сформулированы методические основы бюджетного процесса, установлена система приоритетности платежей, описана последовательность составления и периодической корректировки бюджета движения денежных средств ООО «ИнтерСЭЛТ». Описано распределение ответственности между подразделениями организации.
Разработанная система финансового планирования получила положительную оценку среди сотрудников ООО «ИнтерСЭЛТ». Результаты экспертных оценок показали, что разработанная система бюджетирования повысит уровень адекватности и удобства финансового планирования на 28%.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
