Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы развития в РФ

В завершении работы подведем итоги и сделаем выводы:
Налоги ‒ это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды». К основным признакам налога принято относить следующие моменты: обязательность, публичность, платность, возвратность и тд.
Если рассматривать налоги в качестве экономической категории, то они имеют ряд функций, к ним относятся:
1. Фискальная;
2. Регулирующая;
3. Распределительная и т.д.
Налоги классифицируют по различным признакам:
1.Способ обложения – прямые и косвенные
2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.
3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные
4.По уровню использования – общие и специальные.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из видов налога на потребление, широко применяемый в мировой практике налогообложения. В РФ принято выделять три вида ставок по НДС:
1.0%
2.10%
3.20%
НДС играет ключевую роль в формировании бюджета Российской Федерации. Доля НДС в налоговых доходах составляет от 40% до 57%, а в нестабильное, кризисное для России время почти 66%. Несмотря на его эффективность и высокую долю в доходной части бюджета, НДС является одним из самых проблемных налогов в налоговой системе (в части расходов на администрирование) и нуждается в реформировании.
На развитие НДС оказывают пагубное влияние несколько проблем, среди которых:
1.проблема оптимизации налоговых ставок НДС, обеспечив сохранение за этим налогом ведущего места в системе доходных источников бюджета;
2.следующая проблема, связанная с налогом на добавленную стоимость, состоит в ложном экспорте товаров из России, по которым начисляется НДС
3.переложение НДС на потребителя и его нейтральности по отношению к производству и тд.
Среди идущих дискуссий по реформированию НДС выделяют несколько возможных путей, которые имеют как преимущества, так и недостатки.
Первым и самым перспективным направлением реформирования НДС является уменьшение ставки, точнее, приведение НДС к единой, пониженной ставке. Недополученные в бюджет средства предлагается получить с помощью увеличения таможенных пошлин на ввоз импортной продукции. При таком маневре отечественная продукция должна подешеветь относительно импортной и, соответственно станет более конкурентоспособной, а также возникнет «потепление» инвестиционного климата в отраслях с высокой добавленной стоимостью. Однако такая мера может стать замедляющим фактором в развитии наукоемких отраслей, где доля дорогих импортных товаров высока.
Вторым направлением реформирования является введение эффективных налоговых льгот. Большую долю в объеме льгот в настоящее время составляют биржевые операции, страховая и банковская деятельность. Есть мнение, что данные льготы были продвинуты для учета интересов определенного круга лиц, занимающихся этими прибыльными видами деятельности. Предлагается отменить льготы на эти виды деятельности и ввести более значимые для населения льготы на жизненно необходимые товары и одновременно с этим повысить ставку на приобретение предметов роскоши, например, ювелирные товары.
Третьим направлением реформирования НДС является совершенствование системы администрирования налога и порядка возмещения. НДС – бюджетообразующий налог, который одновременно является почвой для коррупции и правонарушений. Неполная и противоречивая нормативно- правовая база в части порядка возмещения экспортного НДС, недостаточная эффективность налоговых органов используются налогоплательщиками в ущерб государственным интересам
На основании вышеперечисленного можно сделать вывод, что только последовательное поэтапное введение изменений в налоговое законодательство, начиная с базовых положений, может дать положительный результат при реформировании и совершенствовании НДС.


Купить