В работе рассмотрена ООО «ИНФАМЕД» (Московская область, г. Видное). Она занимается производством и реализацией медицинских препаратов.
Проведен анализ налоговых выплат за 2018-2020 годы.
Введение………………………….…………………………………………3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения добавленной стоимости…5
1.1. НДС: экономическая сущность и варианты…………………………..5
1.2. Аудит и эффективность НДС…9
1.3. Эволюция налогообложения добавленной стоимости в России.….12
Глава 2. Действующий механизм исчисления и взимания НДС и его совершенствование в РФ……………………………………………………..….14
2.1. Механизм исчисления и взимания НДС в России и проблемы применения…14
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере компании ООО «ИНФАМЕД»……………………………….….……17
2.3. Совершенствование действующей системы исчисления и уплаты НДС…20
Заключение………………………………………………………………..25
Библиографический список ……8
Приложения……………………………………………………………….31
Актуальность работы обусловлена тем, что в условиях нестабильности мировой финансовой системы, налоговые поступления являются главным источником формирования доходной части бюджета. В системе налогов и сборов НДС выступает одним из системообразующих налогов. Несмотря на многочисленные исследования, проводимые в данной отрасли, имеется ряд проблем, которые более детально будут рассмотрены в данной работе.
Налогообложение в РФ прошло достаточно долгий исторический путь развития, начиная от царских времен и заканчивая современным этапом.
На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований).
Налог на добавленную стоимость является одним из системообразующих налогов и выполняет ключевые функции в процессе образования доходной части бюджета РФ.
Объектом исследования в работе выступает налог на добавленную стоимость.
Предмет исследования – изучение особенностей налога на добавленную стоимость в РФ
Целью данной работы является исследование текущего состояния и перспектив развития НДС в РФ.
Задачи работы:
1.Изучить налогообложение потребления: экономическая сущность и варианты;
2.Исследовать особенности аудита и эффективности НДС;
3.Выяснить специфику эволюцию налогообложения добавленной стоимости в России;
4.Рассмотреть механизм исчисления и взимания НДС в России и проблемы применения;
5.Оценить порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере компании;
6.Рассмотреть совершенствования действующей системы исчисления и уплаты НДС.
В работе были применены следующие методы исследования: методы сравнения и анализа.
В основе написания работы периодические издания и литература, а также труды отечественных авторов по вопросам исследования особенностей налога на добавленную стоимость таких как Бондаренко Е. А., Матушкина Ю.Н. и т.д.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
В завершении работы подведем итоги и сделаем выводы:
Налоги ‒ это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды». К основным признакам налога принято относить следующие моменты: обязательность, публичность, платность, возвратность и тд.
Если рассматривать налоги в качестве экономической категории, то они имеют ряд функций, к ним относятся:
1. Фискальная;
2. Регулирующая;
3. Распределительная и т.д.
Налоги классифицируют по различным признакам:
1.Способ обложения – прямые и косвенные
2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.
3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные
4.По уровню использования – общие и специальные.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из видов налога на потребление, широко применяемый в мировой практике налогообложения. В РФ принято выделять три вида ставок по НДС:
1.0%
2.10%
3.20%
НДС играет ключевую роль в формировании бюджета Российской Федерации. Доля НДС в налоговых доходах составляет от 40% до 57%, а в нестабильное, кризисное для России время почти 66%. Несмотря на его эффективность и высокую долю в доходной части бюджета, НДС является одним из самых проблемных налогов в налоговой системе (в части расходов на администрирование) и нуждается в реформировании.
На развитие НДС оказывают пагубное влияние несколько проблем, среди которых:
1.проблема оптимизации налоговых ставок НДС, обеспечив сохранение за этим налогом ведущего места в системе доходных источников бюджета;
2.следующая проблема, связанная с налогом на добавленную стоимость, состоит в ложном экспорте товаров из России, по которым начисляется НДС
3.переложение НДС на потребителя и его нейтральности по отношению к производству и тд.
Среди идущих дискуссий по реформированию НДС выделяют несколько возможных путей, которые имеют как преимущества, так и недостатки.
Первым и самым перспективным направлением реформирования НДС является уменьшение ставки, точнее, приведение НДС к единой, пониженной ставке. Недополученные в бюджет средства предлагается получить с помощью увеличения таможенных пошлин на ввоз импортной продукции. При таком маневре отечественная продукция должна подешеветь относительно импортной и, соответственно станет более конкурентоспособной, а также возникнет «потепление» инвестиционного климата в отраслях с высокой добавленной стоимостью. Однако такая мера может стать замедляющим фактором в развитии наукоемких отраслей, где доля дорогих импортных товаров высока.
Вторым направлением реформирования является введение эффективных налоговых льгот. Большую долю в объеме льгот в настоящее время составляют биржевые операции, страховая и банковская деятельность. Есть мнение, что данные льготы были продвинуты для учета интересов определенного круга лиц, занимающихся этими прибыльными видами деятельности. Предлагается отменить льготы на эти виды деятельности и ввести более значимые для населения льготы на жизненно необходимые товары и одновременно с этим повысить ставку на приобретение предметов роскоши, например, ювелирные товары.
Третьим направлением реформирования НДС является совершенствование системы администрирования налога и порядка возмещения. НДС – бюджетообразующий налог, который одновременно является почвой для коррупции и правонарушений. Неполная и противоречивая нормативно- правовая база в части порядка возмещения экспортного НДС, недостаточная эффективность налоговых органов используются налогоплательщиками в ущерб государственным интересам
На основании вышеперечисленного можно сделать вывод, что только последовательное поэтапное введение изменений в налоговое законодательство, начиная с базовых положений, может дать положительный результат при реформировании и совершенствовании НДС.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
