Введение 4
1 Теоретические основы налогообложения организаций 6
1.1 Понятие налогообложения организаций 6
1.2 Методы оптимизации налоговых платежей в организации 12
2 Анализ налоговых платежей ООО «ДЖКХ» 17
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 17
2.2 Анализ налоговых платежей предприятия 21
3 Оптимизация налоговых платежей ООО «ДЖКХ» 27
3.1 Проблемы налогообложения ООО «ДЖКХ» 27
3.2 Рекомендации по снижению налоговых платежей при планировании
налоговой нагрузки на предприятие 33
Заключение 41
Список используемых источников 44
Приложения
Налоговые платежи в современном государстве являются основным источником доходов. Налоговые платежи «используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно технического прогресса, стимулируя рост производства. Соответствие налоговой системы государства принятым в обществе социально-экономическим приоритетам крайне важно при формировании благоприятной среды для развития страны» [8].
Одной из самых важных составляющих налоговой системы страны является налогообложение предприятий. Огромную долю в бюджет страны привносят налоги именно от субъектов хозяйственной деятельности.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что при грамотном планировании налоговых платежей, может быть получена выгода, как предприятием, так и государством. Таким образом, государственный бюджет будет пополняться, а у предприятия не будет причин уходить в теневой бизнес.
Объектом исследования является предприятие ООО «ДЖКХ».
Предметом исследования являются налоговые платежи предприятия.
Целью работы является оптимизация налоговых платежей предприятия.
Для выполнения поставленной цели, необходимо поставить следующие задачи:
- изучить понятие налогообложения организаций;
- определить методы оптимизации налоговых платежей в организации;
- дать технико-экономическую характеристику предприятия ООО «ДЖКХ»;
- провести анализ налоговых платежей предприятия;
- дать рекомендации по снижению налоговых платежей при планировании налоговой нагрузки на предприятие;
- оценить экономической эффективности предложенных рекомендаций.
В качестве методов исследования использовались: изучение и анализ нормативно-правовых актов, федеральных законов, Налогового Кодекса РФ, открытых финансовых документов, изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики планирования налоговой нагрузки.
Практическая значимость работы - результаты, приведенные в работе, могут быть использованы на предприятии ООО «ДЖКХ» для дальнейшего планирования налоговых платежей.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе раскрыты теоретические основы налогообложения организаций: понятие налогообложения организаций и методы оптимизации налоговых платежей в организации.
Во второй главе дана технико-экономическая характеристика предприятия ООО «ДЖКХ» и проанализированы налоговые платежи предприятия.
В третьей главе даны рекомендации по снижению налоговых платежей при планировании налоговой нагрузки на предприятие и проведена оценка экономической эффективности предложенных рекомендаций.
ООО «ДЖКХ» осуществляет свою деятельность, определенную Уставом с целью выполнения муниципального заказа в сфере жилищно-коммунального хозяйства, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
В бакалаврской работе была проанализирована хозяйственная деятельность предприятия ООО «ДЖКХ». По результатам расчетов наблюдается увеличение выручки на 8,21% в 2017 году и всего на 0,3% в 2018 году, что с учетом динамики среднего уровня цен на услуги ООО «ДЖКХ» означает снижение физических объемов деятельности в 2018 году. Выручка увеличилась с 239 млн. руб. в 2016 г. до 259,5 млн. руб. в 2018 году.
Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств предприятия перед государством. Можно рассматривать ее как относительную или абсолютную величину.
Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприятие выделяет на свои налоговые траты. Относительное обозначение налоговой нагрузки лучше позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предприятия и рентабельность бизнеса.
Налоговая нагрузка ООО «ДЖКХ» увеличилась с 13,16% до 13,49% в 2018 году.
В результате изменения налогового законодательства ООО «ДЖКХ» в 2019 году увеличилась сумма НДС. Сумма НДС к уплате увеличилась на 2,29% или на 3665 тыс. руб., в результате чего налоговая нагрузка ООО «ДЖКХ» увеличилась с 13,49% до 14,91%. Остальные суммы налогов, в том числе транспортный налог, не изменились.
В процессе анализа структуры и динамики налоговой нагрузки предприятия использована методика ФНС России, в которой не учтены показатели НДФЛ, а также страховые взносы, т.е. можно дополнить выполненный анализ налоговых изъятий. Тем более, что страховые взносы представлены в НК РФ. Рассчитанная по методике ФНС налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.
Рассчитанные уровни налоговой нагрузки в 2018 году - 13,49%, в 2019 году - 14,92 не учитывают страховые взносы и НДФЛ, требуемые отдельными методиками расчета налоговой нагрузки.
Сумма НДФЛ составляет 9083,72 тыс. руб. в 2019 году. Величина вычетов в 2019 г. по сравнению с 2018 г. выросла на 61 тыс. руб. соответственно под влиянием данных изменений налоговая база сократилась. Произошло снижение налога в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 8 тыс. руб.
Сумма страховых взносов за 2018 г. составила 20764 тыс. руб., увеличение в 2019 году составит 205 тыс. руб. или 0,99% за счет увеличения предельных сумм для начисления взносов на ОПС (с 1021000 руб. до 1150000 руб.) и в ФСС (с 815 000 до 865 тыс. руб.).
Структура налоговых издержек показала, что наибольшую долю занимает НДС — 58,59% в 2018 г. и 60,88% в 2019 г., а также страховые взносы 36,88% и 34,83% соответственно. Налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 17,01%, а в 2019 - уже 18,2%. Общая налоговая нагрузка ООО «ДЖКХ» в 2019 г. возросла на 1,19%. По методике М.И. Литвина рост налоговой нагрузки составил 1,92%.
ООО «ДЖКХ», применяя традиционную систему налогообложения, за 2018 г. заплатило налогов на сумму 56 301 тыс. руб., а в 2019 году при тех же условиях абсолютная налоговая нагрузка составит 60 207 тыс. руб. С 259548 тыс. руб. выручки данное предприятие, применяющее общей системе налогообложения, заплатило 17,01% налогов.
Из наиболее значительных видов налогов в налоговой нагрузке необходимо отметить НДС (61%) и страховые взносы (35%).
НДС - налог который сложно оптимизировать разрешенными способами. Предложены мероприятия в целях оптимизации налоговой нагрузки в части страховых взносов.
1. Аутсорсинг персонала при выполнении функции уборки помещений.
2. Разработка социального пакета.
Второе направление оптимизации связано с нововведениями с 2019 года. В целях стимулирования развития внутреннего туризма в России Правительство РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесло в статью 255 Налогового кодекса РФ подпункт 24.2, в соответствии с которым с 01.01.2019 организация-работодатель имеет право оплатить туристическую путёвку для сотрудника и членов его семьи и учесть эти расходы в целях исчисления налога на прибыль в сумме, не превышающей 50 000 рублей в год на одного сотрудника. Если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника. Следовательно, за счет отсутствия обложения страховыми взносами стоимости путевки членам семьи работника будет получена экономия.
Реализация данных мероприятий, позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
