Введение 4
1 Теоретические аспекты оптимизации налогов 7
1.1 Сущность и понятие налогов, минимизация и оптимизация налогов .. 7
1.2 Методические подходы к оценке эффективности системы
оптимизации налогообложения 19
1.3 Способы налоговой оптимизации 25
2 Оценка налоговой нагрузки ООО «Лада-Спецоборудование» 37
2.1 Характеристика деятельности организации 37
2.2 Оценка динамики финансово-хозяйственной деятельности
организации 47
2.3 Анализ налоговой нагрузки предприятия 54
3 Рекомендации по оптимизации налогообложения ООО «Лада-
Спецоборудование» 65
3.1 Мероприятия по оптимизации налогообложения предприятия 65
3.2 Расчет налоговой нагрузки после реализации мероприятий 69
Заключение 76
Список используемой литературы 80
Приложения
Независимо от вида деятельности, каждый налогоплательщик обязан вносить в пополнение государственного бюджета свой вклад. Размер этого вклада обычно определяется в зависимости от размера получаемых налогоплательщиком доходов, выручки или от размера имущества налогоплательщика. Несмотря на то, что полностью избавится от обязательства уплаты налогов невозможно, всегда есть возможность законного снижения размера уплачиваемых предприятием налоговых платежей. Именно для этого каждый предприниматель периодически осуществляет оптимизацию налоговых платежей. При этом в процессе этой оптимизации используются элементы налогового планирования.
На сегодняшний день все более значимую роль в вопросе оптимизации налогообложения играет используемая предпринимателем система налогообложения. Также значительную роль играют способы оптимизации налогообложения. Все это способствует формирование конкурентных, рыночных отношений, обеспечивает повышение качества производимых товаров и оказания услуг, что в дальнейшем, в совокупности, придает гибкость, мобильность, маневренность структуре экономики.
За все время существования предпринимательства в России была сформирована нормативно-правовая база, регулирующая различные формы предпринимательской деятельности. Были определены цели и задачи государственной политики в сфере налогообложения. Одним из направлений этой политики является разработка различных систем налогообложения с присутствующими в них особенностями, различной степенью влияния на размер налоговой нагрузки и т.д. Все это вызывает у предприятий ряд проблем, вызванных невозможностью определить для себя наиболее выгодный режим налогообложения, а также конкретный набор соответствующих приемов и способов налоговой оптимизации хозяйственной деятельности конкретного предприятия. На современном рынке различные предприятия используют все допустимые налоговые режимы, а также возможные методы оптимизации налоговых платежей, но не у каждого предприятия и организации получается эффективно снизить налоговую нагрузку.
Выбранный предприятием режим налогообложения, а также используемые предприятием способы оптимизации налоговых платежей должны в полной мере соответствовать задачам оптимизации налогообложения и снижения налоговых платежей, тем самым позволяя аккумулировать свободные денежные средства в необходимом для него направлении деятельности.
Все вышеуказанное обуславливает актуальность проводимого нами исследования налогового планирования для субъектов предпринимательской деятельности.
Целью данной работы является проведение исследования, позволяющего выявить наиболее эффективные способы оптимизации налогообложения российских предприятий, на примере одного из дилеров запасных частей ООО «Лада-Спецоборудование».
Для достижения поставленной цели исследования необходимо решить в процессе исследования ряд задач:
во-первых, необходимо рассмотреть теоретические аспекты оптимизации налогов;
во-вторых, необходимо провести оценку динамики налоговой нагрузки ООО «Лада-Спецоборудование»;
в-третьих, необходимо разработать рекомендации по оптимизации налогообложения ООО «Лада-Спецоборудование».
Объектом исследования данной работы является предприятие, осуществляющее реализацию запасных частей и техническое обслуживание автомобилей, ООО «Лада-Спецоборудование».
Предметом исследования выступают применяемые предприятием способы оптимизации налогообложения, а также бухгалтерская отчетность предприятия и его годовые отчеты.
Хронологические рамки исследования составляют три года и охватывают период с 2016 по 2018 год.
В качестве теоретической базы проводимого исследования были использованы труды таких российских ученых, таких как: А.В.Аронов, Е. В. Боровикова, М. М. Газалиев, А. З. Дадашев, Е. Н. Евстигнеев, А. С. Нечаев, М. Я. Погорелова, В. Ю. Сутягин и др.
Данная работа заключается в исследовании теоретических вопросов и практических методов, применения методов оптимизации налогообложения, разрешенных законодательством Российской Федерации.
В качестве информационной базой исследования послужили такие источники информации как финансовая и налоговая отчетность предприятия, уставные документы предприятия.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что результаты работы, связанные с оптимизацией налогообложения предприятия, могут применяться руководящим персоналом других российских организаций.
Первый раздел посвящен теоретическим аспектам оптимизации налогов, в том числе использованию существующих налоговых режимов в целях оптимизации налогообложения.
Во втором разделе осуществляется оценка динамики финансово-хозяйственной деятельности и налоговой нагрузки ООО «Лада- Спецоборудование».
В третьем разделе осуществляется разработка рекомендаций по оптимизации налогообложения ОО «Лада-Спецоборудование».
В экономике любой страны важнейшую роль играют налоговая система и уплачиваемые налоги, являющиеся основным доходом государственных бюджетов, т.к. всем государствам для осуществления своей деятельности нужны денежные средства. Они распределяются на финансирование различных программ, например, социальных, государственных и других.
Налог - это обязательный безвозмездный платеж, который взимается как с физических лиц, так и с юридических, в форме отчуждения денежных средств, полученных ими или принадлежащих им, в целях целевого обеспечения бесперебойной деятельности государства и муниципальных образований.
Под налоговой оптимизацией подразумевает деятельность, которая реализуется хозяйствующим субъектом с целью снижения его налоговых выплат.
Одним из наиболее важных моментов при оценке эффективности системы оптимизации налогообложения является оценка ее эффективности. Оценка эффективности системы оптимизации налогообложения производится путем расчета налоговой нагрузки на субъект налоговых отношений. Рассмотрим понятие налоговой нагрузки и методологию ее расчета.
Под налоговой нагрузкой мы будем понимать одно из понятий, которое используется в целях проведения оценки влияния всех платежей по налогам на уровень финансового состояния предприятия или организации.
Оптимизация налогообложения представляет собой более сложный процесс, направленный в целом на снижение налоговых платежей. На практике оптимизация налоговых платежей может производиться разными способами:
- уклонение от уплаты налогов, что является осознанным действием налогоплательщика по занижению налогооблагаемой базы или внесению заранее оговоренных незаконных изменений в бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- уменьшение налоговых платежей путем использования недоработок и белых пятен налогового законодательства. Для использования этого метода необходимо наличие высококвалифицированного персонала, в том числе и юридического, потому что этот метод предполагает активное оспаривание решений налоговых органов в судебном порядке.
- уменьшение налоговых платежей путем использования законодательно предусмотренных льгот и освобождений от налогообложения.
Система налогового менеджмента большинства организаций отличается от идеальной модели. Это порождает значительные налоговые риски.
Налоговый риск чаще всего определяется, как вероятность возникновения потерь, которые при этом связаны с весьма неблагоприятными изменениями налогового законодательства или же с ошибками, которые были допущены при исчислении всех налоговых платежей.
В хозяйственной деятельности предприятия существует значительное количество рисков, связанные с исчислением и уплаты налогов, поэтому в целях их минимизации организации должны формировать эффективную систему управления рисками.
ООО «Лада-Спецоборудование» является успешно осуществляющим свою финансово-хозяйственную деятельность дилером запасных частей ПАО «АВТОВАЗ». Помимо реализации запасных частей ООО «Лада- Спецоборудование» осуществляет оказание услуг по техническому обслуживанию автомобилей. ООО «Лада-Спецоборудование» осуществляет поставку запасных частей по всей России, а также в ближнее и дальнее зарубежье. Также она поставляет запасные части в сеть магазинов расположенную по всей стране. Оценивая динамику деятельности ООО «Лада-Спецоборудование», следует сделать вывод о том, что эта динамика является положительной.
Структура органов управления общества состоит из общего собрания участников, совета директоров и генерального директора общества. Также для выполнения функций контроля в обществе осуществляет свою деятельность ревизионная комиссия и аудитор общества.
Подводя итоги оценки динамики финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лада-Спецоборудование», следует сделать следующие выводы. ООО «Лада-Спецоборудование» является успешно развивающимся предприятием на рынке запасных частей к автомобилям и услуг по техническому обслуживанию автомобилей. Выручка компании на протяжении всего анализируемого периода растёт. Вместе с тем в хозяйственной деятельности ООО «Лада-Спецоборудование» наблюдаются отрицательные моменты, связанные с убыточностью хозяйственной деятельности. Это требует постоянного финансирования деятельности со стороны участников общества, что выражается в росте величины добавочного капитала. Также показатель рентабельности предприятия отрицателен на протяжении всего анализируемого периода. Это делает актуальным, в том числе, разработку плана мероприятий по оптимизации налоговых платеже предприятия. Это является актуальным в условиях возрастающей налоговой нагрузки на субъекты экономических отношений в России.
Динамика изменения показателей налоговой нагрузки ООО «Лада- Спецоборудование» за период с 2016-2018 годы имеет тенденцию к увеличению. Следовательно, это делает актуальным проведение мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Лада-Спецоборудование»
Применительно для ООО «Лада-Спецоборудование» и предприятий, входящих в группу ООО «Лада-Спецоборудование», рекомендуется в первую очередь максимально использовать возможности оптимизации, предусмотренные возможностью выбора формы деятельности хозяйствующего субъекта, правильное и объективное формирование учетной политики, а также формирование различного рода резервов.
Оценка эффективности предлагаемого для ООО «Лада-Спецоборудование» комплекса мероприятий по оптимизации налогообложения позволила выявить налоговая нагрузка ООО «Лада- Спецоборудование» после реализации плана мероприятий в целом снизиться. Абсолютная налоговая нагрузка, характеризующая суммарный объем уплачиваемых налогов составит 926 430,68 тыс. руб. при ее значении до реализации предлагаемого комплекса мероприятий 1 070 271,43 тыс. руб. Данные о сумме налоговых платежей до реализации предлагаемого комплекса мероприятий были рассчитаны по данным финансовой отчетности за 2018 год. Таким образом, произойдет снижение абсолютной налоговой нагрузки ООО «Лада-Спецоборудование» на 143 840,75 тыс. руб.
Показатель налоговой нагрузки, рассчитанный по методу Министерства финансов РФ, снизился с 5,65 % до 4,89 % почти на 1 %. Налоговая нагрузка, рассчитанная по методике М.И. Литвина, снизилась с 28,24 % до 24,44 % более чем на 4 %. Коэффициент налоговой нагрузки, рассчитанный по методу М.Н. Крейниной также снизился с 33,67 % до 29,14 % более чем на 4 %.
Таким образом, план по оптимизации системы налогообложения ООО «Лада-Спецоборудование» можно признать эффективным.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
