Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические основы налогообложения организаций 7
1.1 Понятие налогообложения организаций 7
1.2 Методы оптимизации налоговых платежей в организации 12
2 Анализ существующей системы налогообложения и оценка налоговой нагрузки ТЭП ООО «Омега-3» 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика ТЭП ООО «Омега-3» 25
2.2 Структура налоговых платежей и расчет налоговой нагрузки ТЭП ООО «Омега-3» 32
3 Оптимизация налоговых платежей организации 43
3.1 Рекомендации по снижению налоговых платежей при планировании налоговой нагрузки на предприятии 43
3.2 Расчет экономического эффекта от мероприятий 49
Заключение 52
Список используемой литературы и источников 54
На данном этапе современная Россия нуждается в оптимально построенной налоговой системе. Как известно, такая система требует обеспеченности финансовыми ресурсами, которые бы подпитывали потребности государства, а оно, в свою очередь, находится в постоянном поиске путей роста эффективности хозяйствования. Такие показатели как налоговое бремя, налоговая нагрузка являются измерителями качества налоговой системы. Различные законные пути решения налоговых проблем при налоговой оптимизации особенно актуальны сейчас, поскольку получают огромное распространение незаконные пути решения таких проблем, а само юридическое лицо становится простым инструментом в нелегальной деятельности. Оптимизация налоговой нагрузки налогоплательщика особенно актуальна, потому что играет важную роль в построении и совершенствования налоговой системы государства - как с развитой экономикой, так и с развивающейся.
Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от того, каким образом она будет распределена.
Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется обществом на свои собственные нужды. Вторая остается у предприятия и используется им в собственных целях, естественно для того, чтобы достичь эффективности производства, нужно удовлетворять как потребности предприятия и работников, так и государства.
Одна из важнейших целей организации - выработка оптимальных и, прежде всего, законных решений в производственной и хозяйственной деятельности, и, к тому же, чтобы это позволяло достигать целей легально и с минимальными налоговыми потерями.
Данная выпускная квалификационная работа ввиду вышеизложенного, является наиболее интересной, а рассмотрение острых вопросов, которые затрагивают деятельность и функционирование организации важны для рассмотрения с точки зрения их практической составляющей. Также стоит рассматривать анализ возможных схем, которые применяются фискальнообязанными лицами для снижения налоговой нагрузки.
Цель данной выпускной работы состоит в том, чтобы провести комплексный анализ различных инструментов налоговой оптимизации, и предложение путей совершенствования налогообложения в рассматриваемой организации.
Объектом выступают общественные отношения, которые связаны с возникновением деятельности участников налоговых правоотношений.
Предметом работы является оптимизация налоговых платежей в организации.
Для достижения цели были поставлены задачи:
1. Рассмотреть сущность налогообложения;
2. Выявить проблемы определения критериев налоговой оптимизации;
3. Дать технико-экономическую характеристику предприятия;
4. Провести анализ налоговых платежей предприятия;
5. Выявить проблемы налогообложения;
6. Дать рекомендации по снижению налоговых платежей при планировании налоговой нагрузки на предприятие;
7. Провести расчет экономического эффекта от мероприятий;
Методологическую основу выпускной квалификационной работу составляют сравнительно-правовой, системно-правовой, структурно-функциональный методы, метод логического анализа, конкретно-исторический и другие методы исследования.
Теоретическими разработками исследуемой проблемы являются Н.П. Кондракова, А.Д. Шеремета, Т.Ф. Юткиной, В.Г. Панскова, Р.С. Юрмашева, И.Н. Соловьева и др.
Среди основных источников, на которых будет базироваться данная работа: Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс, Уголовный кодекс и различные подзаконные акты в сфере регулирования отношений, которые связаны с оптимизацией налогообложения.
Несмотря на то, что по данной работе существует огромное количество научных трудов, многие важные аспекты не имеют легального закрепления, а само законодательство нуждается в точности и изменении, именно поэтому данная выпускная квалификационная работа очень актуальна для рассмотрения.
Структурно ВКР состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы, а также приложений, которые к ней прилагаются.
В настоящее время каждая организация сталкивается с необходимостью уплачивать законно установленные налоги и сборы. Частые изменения в налоговом законодательстве и разночтение некоторых его пунктов требуют тщательной проработки налоговой политики хозяйствующего субъекта. Налоговая политика является составным звеном финансовой стратегии организации и представляет собой систему методов и методик ведения налогового учёта, осуществления расчётов по налоговым платежам, проведения анализа налоговой нагрузки и её оптимизации. Налоговая политика оказывает существенное влияние на все сферы хозяйственной деятельности, выполняет распределительную функцию финансов.
Налоговые платежи занимают значительную долю расходов и влияют на финансовый результат, что отражается на работе всего предприятия. Поэтому осуществление корпоративной налоговой политики в основном направлено на оптимизацию налоговых платежей и затрагивает все сферы деятельности компании. Мероприятия по минимизации платежей в бюджет должны проводиться без нарушения действующего законодательства и с учётом выбора наиболее оптимальной налоговой базы. В результате грамотного применения налоговой политики снижается налоговая нагрузка и налоговые риски организации, позволяя инвестировать в производство и создавать резервы под предстоящие и возможные расходы за счёт освободившихся денежных средств.
Налоговые платежи влияют на показатели деятельности компании не только в текущем году, но и в перспективных периодах. Последствия такого влияния могут быть как отрицательными, так и положительными. Отрицательные последствия выражаются в росте цен на производимую продукцию, работы или услуги за счёт включения в них расходов в сумме уплаченных налоговых платежей. Налог на добавленную стоимость и акцизы также влияют на рост цен, в результате чего снижается уровень продаж и производства, что в свою очередь влияет на формирование чистой прибыли и масштабы инвестиционной деятельности хозяйствующего субъекта.
Всестороннее влияние налогообложения на деятельность хозяйствующего субъекта обуславливает необходимость в его оптимизации и, как следствие, в детальной проработке налоговой политики с учётом индивидуальных особенностей предприятия.
Для определения уровня налоговой нагрузки требуется комплексный подход к оценке влияния налогообложения на финансовое состояние хозяйствующего субъекта. В первой главе работы были рассмотрены методы расчета налоговой нагрузки и дана характеристика следующим методикам: общепринятая методика Минфина России; методика Крейниной М.Н.; методика Кировой Е.А.; методика Литвина М.И.
С учетом полученной информации о показателе налогового бремени в работе проведена оценка налоговой нагрузки на примере ТЭП ООО «Омега- 3» за период с 2017 по 2019 года с использованием указанных выше методик.
Для расчета уровня налоговой нагрузки были проанализированы данные о начислении налоговых обязательств и уплаченных организацией налогов и взносов. По результатам расчетов можно сделать вывод о том, что уровень относительной налоговой нагрузки является значительным и сильно варьируется в зависимости от методики, по которой он был рассчитан.
Полученные результаты расчетов и анализа налоговой нагрузки предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения ТЭП ООО «Омега-3». Для этого в работе хозяйствующему субъекту было предложено рассмотреть вариант смены режима налогообложения с общей системы на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
