В первой главе бакалаврской работы рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов по кредитам и займам.
В современных условиях практически каждая организация в своей деятельности использует кредиты и займы.
Кредит может быть получен у организации, которая имеют соответствующую лицензию ЦБ РФ на данный вид деятельности. В кредит можно получить только денежные средства (исключение составляет товарный кредит).
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита.
Предметом займа могут быть как денежные средства, так и вещи.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Обобщение информации о наличие и состоянии кредитов и займов, которые получило предприятие, осуществляется на синтетических счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
Аудиторская проверка кредитов и займов является одним из важных направлений комплексного аудита, которая предоставляет достоверную информацию о финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности проверяемой организации.
Аудитор исследует структуру привлеченных средств, сроки кредитов и займов, виды контрагентов, целевое назначение. Большое значение имеет оценка несвоевременного погашения займов и кредитов, а также начисление штрафных санкций.
Основной целью аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам является получение достаточных доказательств достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.
Во второй главе бакалаврской работы раскрыт бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам в ООО «ЭКО-СТРОЙ».
ООО «ЭКО-СТРОЙ» - коммерческая организация, осуществляющая следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
• строительство зданий и сооружений (основной вид деятельности);
• производство прочих строительных работ (дополнительный вид деятельности).
Основной целью ООО «ЭКО-СТРОЙ» является получение прибыли.
Проведенные расчеты технико-экономических показателей показали, что выручка в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросла на 9,76%, а себестоимость на 16,67%. Прибыль от продаж за рассматриваемый период увеличилась на 21,31%, а рост чистой прибыли составил на 21,43%, что является положительной динамикой. Численность увеличилась на 2 чел., а производительность труда на 4,34 тыс.руб./чел. Фондоотдача и оборачиваемость активов снижаются на 0,05 соответственно. Рентабельность продаж в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 3,1%.
В ООО «ЭКО-СТРОЙ» для учета кредитов и займов предназначены бухгалтерские счета:
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В ООО «ЭКО-СТРОЙ» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В ООО «ЭКО-СТРОЙ» долгосрочные кредиты приобретаются для обновления основных средств, проведения их модернизации, реконструкции.
Долгосрочные кредиты и займы могут получать организации стабильно функционирующие. Молодой организации получить такой кредит является достаточно проблематичным.
В ООО «ЭКО-СТРОЙ» счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
ООО «ЭКО-СТРОЙ» долгосрочных займов не получало.
Необходимо отметить, что просроченных краткосрочных и долгосрочных кредитов в ООО «ЭКО-СТРОЙ» нет.
В третьей главе бакалаврской работы проведен аудит расчетов по кредитам и займам в ООО «ЭКО-СТРОЙ» и даны рекомендации по устранению выявленных ошибок.
Основной целью аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам в ООО «ЭКО-СТРОЙ» является получение доказательств достоверности показателей отчетности, раскрывающих информацию по полученным организацией кредитам и займам.
Для реализации данной цели в процессе аудиторской проверки учета расчетов по кредитам и займам в ООО «ЭКО-СТРОЙ» необходимо проверить:
• достоверность и законность полученных кредитов и займов;
• обоснование полученных кредитов и займов;
• использование полученных кредитов и займов по целевому назначению;
• полноту и своевременность погашения полученных кредитов и займов;
• остатки по непогашенным кредитам и займам;
• правильность отражения в учете процентов по полученным кредитам и займам;
• правильность учета расчетов по кредитам и займам;
• достоверность отражения информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности.
Необходимо отметить, что аудит расчетов по кредитам и займам проведен по инициативе руководителя ООО «ЭКО-СТРОЙ» и является аудитом по специальному заданию.
Для разработки программы и плана аудита расчетов по кредитам и займам произведена оценка системы внутреннего контроля организации. На основании проведенного опроса, аудитор оценил систему внутреннего контроля как среднюю.
В процессе проведения аудита расчетом по кредитам и займам аудиторы руководствовались разработанным планом и программой аудита.
По результатам проведенного аудита учета расчетов по кредитам и займам в ООО «ЭКО-СТРОЙ» были выявлены следующие ошибки:
• договор краткосрочного займа №1726 от 02.02.2017 не был своевременно продлен. Несмотря на истечение срока действия, организация в платежных документах ссылалась на него;
• в договоре краткосрочного займа № 1728 от 03.07.2017 отсутствуют условия погашения займа;
• в отдельных документах имеются нарушения в оформлении, т.е. не все реквизиты заполняются;
• в отдельных случаях в организации своевременно в учете не отражаются операции по начислению процентов по кредит;
• инвентаризация расчетов проводится редко, что затрудняет контроль своевременного исполнения обязательств.
Для устранения выявленных ошибок и недопущения их в будущем предлагаем следующие мероприятия:
• перед заключением договоров займа следует обратиться к юристам для составления данного договора, предусматривающего все необходимые реквизиты и условия;
• ввести учетный регистр, отражающий информацию о сроках действия и периодах исполнения обязательств по договорам займа и кредитных договорам;
• в должностной инструкции бухгалтера установить ответственность за неправильное оформление учетной документации и несвоевременное отражение расчетов по кредитам и займам;
• руководителю организации в приказе закрепить инвентаризационную комиссию по проведению инвентаризации расчетов по кредитам и займам;
• один раз в квартал проводить сверку расчетов по кредитам и займам.
Предложенные мероприятия улучшат организацию учета расчетов по кредитам и займам.

Купить