Введение 5
1 Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с
внебюджетными фондами 7
1.1 Законодательные новеллы и нормативно-правовое регулирование
расчетов с внебюджетными фондами в РФ 7
1.2 Общая характеристика бухгалтерского учета расчетов внебюджетными
фондами 18
1.3 Особенности осуществления аудита расчетов внебюджетными
фондами 22
2 Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами в ООО «ЗКС»25
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ЗКС» 25
2.2 Особенности осуществления бухгалтерского учета расчетов с
внебюджетными фондами ООО «ЗКС» 29
2.3 Характеристика документооборота по расчетам с внебюджетными
фондами ООО «ЗКС» 36
3 Аудит расчетов с внебюджетными фондами в ООО «ЗКС» и рекомендации
по их совершенствованию 44
3.1 Планирование аудита расчетов с внебюджетными фондами в ООО «ЗКС» 44
3.2 Результаты аудита и рекомендации по совершенствованию расчетов с
внебюджетными фондами ООО «ЗКС» 57
Заключение 61
Список используемых источников 64
Приложение
В настоящее время актуальным является вопрос исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Данное обстоятельство обусловлено требованиями законодательства РФ обеспечивать уплату страховых взносов организациями за своих сотрудников. Размер таких страховых взносов зависит от категории организации, факта отнесения ее к малому или среднему бизнесу, виду деятельности, его травмоопасности и прочих обстоятельств. Поэтому правильная организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами и его осуществление согласно установленным законодательным требованиям позволяет обеспечить уверенность руководителя организации в достоверности представляемой в контролирующие органы информации общего и персонифицированного характера о величине базы, облагаемой страховыми взносами, и сумм исчисленных и уплаченных взносов в каждый из таких фондов.
Целью бакалаврской работы является исследование теоретических аспектов и практических особенностей организации и осуществления бухгалтерского учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами, а также выработка рекомендаций, направленных на оптимизацию данного направления учета в ООО «ЗКС».
Для того, чтобы достичь эту цель, были сформулированы основные задачи исследования:
- изучить, обобщить и представить в систематизированном виде информацию о нормативно-правовом регулировании расчетов с внебюджетными фондами в РФ, а также об организации и ведении бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами;
- исследовать и обобщить основные источники информации, цель, задачи и этапы осуществления аудита расчетов с внебюджетными фондами;
- провести анализ деятельности и сформулировать технико-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- исследовать практические аспекты бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «ЗКС»;
- провести аудит расчетов с внебюджетными фондами ООО «ЗКС и выработать рекомендации по результатам такого аудита.
Объектом данной бакалаврской работы является ООО «ЗКС». Предметом выступают экономические отношения, возникающей в организации при осуществлении бухгалтерского учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами. Для того, чтобы осуществить исследование установленного в рамках данной бакалаврской работы предмета, были использованы следующие методы познания: индукция, дедукция, обобщение, синтез, моделирование, а также экономико-математические методы.
Источником информации для данной бакалаврской работы послужили материалы периодической печати, ресурсы сети Интернет, посвященные исследуемой проблеме, научные труды ведущих экономистов, а также данные бухгалтерского учета и бухгалтерская (финансовая) отчетности ООО «ЗКС». Данная бакалаврская работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений. В первом разделе раскрываются теоретические представления о сущности расчетов с внебюджетными фондами, их нормативно-правовое регулирование, порядок осуществления бухгалтерского учета и аудита. Во втором разделе представлена технико-экономическая характеристика ООО «ЗКС», а также проведено исследование документооборота и бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами данной организации. В третьем разделе представлены результаты осуществления аудита и рекомендации, направленные на улучшение состояния расчетов с внебюджетными фондами исследуемой организации.
Поставленная в начале бакалаврской работы цель - исследование теоретических аспектов и практических особенностей организации и осуществления бухгалтерского учета и аудита расчетов с внебюджетными фондами, а также выработка рекомендаций, направленных на оптимизацию данного направления учета в ООО «ЗКС» - была достигнута. Для ее достижения были решены следующие задачи исследования:
- изучена, обобщена и представлена в систематизированном виде информация о нормативно-правовом регулировании расчетов с внебюджетными фондами в РФ, а также об организации и ведении бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами;
- исследованы и обобщены основные источники информации, цель, задачи и этапы осуществления аудита расчетов с внебюджетными фондами;
- проведен анализ деятельности и сформулированы технико-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- исследованы практические аспекты бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «ЗКС»;
- проведен аудит расчетов с внебюджетными фондами ООО «ЗКС и выработаны рекомендации по результатам такого аудита.
В первом разделе бакалаврской работы было проведено исследование действующей системы нормативно-правового регулирования расчетов организаций с внебюджетными фондами в Российской Федерации. Было отмечено, что в 2020 и 2021 годах законодательство претерпело существенные изменения: в частности, в бакалаврской работе выявлены и систематизированы новеллы, касающиеся изменения системы исчисления страховых взносов. Установлено, что ключевыми направлениями обязательного страхования являются: пенсионное, социальное и медицинское страхование. Исчисление и уплаты страховых взносов по каждому из этих видов страхование в настоящее время регламентируется Налоговым кодексом РФ, а правоотношения, возникающие между застрахованными лицами, страхователями и страховщиками регламентируются отраслевыми федеральными законами.
Кроме того, в первом разделе рассмотрены теоретические аспекты, касающиеся организации и осуществления бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами с применением счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а также цель, задачи и методика проведения аудита данного направления учета.
Во втором разделе бакалаврской работы был проведен анализ технико¬экономической характеристики деятельности ООО «ЗКС», которое выбрано объектом исследования. Основным видом деятельности ООО «ЗКС» является аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20.2). Директор ООО «ЗКС» является единственным учредителем с долей 260,4 тыс. руб., соответственно на него возложены все функции единоличного управления обществом. ООО «ЗКС» в 2018-2020 годах стабильно наращивало объемы выручки. Это объясняется тем, что в 2016-2017 годах предприятие практически не работало, поэтому занятость площадей, представляемых в аренду, была равна 35-40%. В 2019 и 2020 годах ООО «ЗКС» начало активную работу по привлечению арендаторов, вследствие чего появились два крупных якорных арендатора в г. Самара. Вместе с резким увеличением выручки ООО «ЗКС» увеличились затраты, признанные в составе себестоимости. Увеличение затрат в 2019 году по сравнению с 2017 годом на 2270 тыс. руб., а также в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 2384 тыс. руб. связано с проведением планового ремонта здания, в том числе косметического ремонта помещений, осуществляемого за счет арендодателя.
По результатам проведенного анализа выявлено, что в ООО «ЗКС» финансово-хозяйственная деятельность осуществляется эффективно, предприятие стабильно получает положительный финансовый результат, наращивая его значения с каждым годом.
Во втором разделе бакалаврской работы также проведено исследование практических особенностей осуществления бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами: рассмотрена специфика отражения на счетах бухгалтерского учета операций по начислению, уплате страховых взносов, в том числе по суммах дохода сотрудников, который превышает размер МРОТ в 2020 году. Также осуществлено исследование документооборота по расчетам с внебюджетными фондами, представлен обзор форм отчетности по страховым взносам и особенности их заполнения ООО «ЗКС».
В третьем разделе бакалаврской работы представлены результаты осуществленного аудита расчетов с внебюджетными фондами ООО «ЗКС» и сделаны рекомендации по результатам выявленных в ходе аудита ошибок.
В частности, в ходе аудита было выявлено, что ООО «ЗКС» был заключен разовый договор на аренду транспортного средства с экипажем. Однако в исследуемом периоде организация не исчисляла страховые взносы с сумм начисленного дохода владельцу транспортного средства - физическому лицу. Это является ошибкой в учете ООО «ЗКС», которую рекомендуется устранить путем выделения в договоре аренды суммы, причитающейся к уплате только за аренду транспортного средства и суммы, причитающейся к уплате за услуги по вождению автомобиля и его содержанию. С последней суммы необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинском страхованию.
Таким образом, данное исследование содержит элементы практической значимости, сформулированные в третьем разделе бакалаврской работы, которые могут быть использованы ООО «ЗКС» для оптимизации учета расчетов с внебюджетными фондами в ходе своей текущей деятельности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
