Процесс перехода российской экономики к рыночным отношениям послужили важным рычагом, которые привели к изменениям условий экономической и финансовой деятельности организаций. Роль налогообложения в системе экономического развития хозяйствующих субъектов постоянно возрастает и становится одним из важнейших факторов в достижении стабильного функционирования организации. У организаций возникает необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговую нагрузку, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.
Целью данной выпускной квалификационной работы являлся анализ влияния налогообложения на финансовые результаты организации и разработка мероприятий по оптимизации налогообложения ООО «ТД Рассвет».
Хронологические рамки анализируемого периода охватывает последние три года работы организации за период 2014-2016 годах.
В данной работе была проведена оценка финансового состояния ООО «ТД Рассвет» с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:
• платежеспособность;
• деловая активность;
• прибыльность, или рентабельность;
• финансовая устойчивость.
Показатели всех коэффициентов платежеспособности ООО «ТД Рассвет» на конец 2016 года находятся ниже нормативного значения, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности. Также хочется отметить тот факт, что за все три исследуемых года значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательно. Данная негативная тенденция свидетельствует о том, что анализируемая организация не обеспечена достаточным количеством собственных оборотных средств, необходимых для осуществления своей деятельности.
Таким образом, нами был сделан вывод о том, что ООО «ТД Рассвет» находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть имущества сформирована именно из заемных средств. Также стоит отметить, что при сохранении такой тенденции в дальнейшем организация станет неплатежеспособным.
При анализе налогообложения ООО «ТД Рассвет» мы определили налоги, которые уплачивала организация в 2014-2016 годах. Таковыми являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные платежи во внебюджетные фонды, налог на имущество.
Данный анализ позволил увидеть, что с каждым годом увеличивается налог на прибыль, поскольку, прибыль от продаж за анализируемый период имела положительную тенденцию.
Также наблюдалось увеличение НДС. Наибольшие темпы роста отмечались именно по данному налогу - 160,9%. В 2016 году показатель НДС составляет 614 800 тыс. руб., что на 229 800 тыс. руб., или на 60,9%, больше чем в 2014 году. Объемы реализации увеличились в 2016 году на 28,2% к 2014 г., следовательно, отсюда увеличилась и сумма НДС.
Увеличение страховых взносов в социальные фонды обусловлено увеличением роста фонды оплаты труда.
В результате всех произошедших изменений общая величина налоговых платежей в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 310 550 тыс. руб., а по сравнению с 2015 годом - 106 580 тыс. руб. и составила 1 054 215 тыс. руб.
Таким образом, в 2014-2016 годах основными налогами, уплачиваемыми ООО «ТД Рассвет» выступали НДС, налог на прибыль, налог на имущество и взносы во внебюджетные фонды.
Нами были произведены расчеты налоговой нагрузки с использованием различных методик и, соответственно, значения показателей различны.
По расчетам общепринятой методики, разработанной Минфином РФ, в 2016 году налоговая нагрузка на ООО «ТД Рассвет» составила 31,3 %. При этом платежи в бюджет занимали 25,5% валового дохода, а платежи во внебюджетные фонды - 6,3%. Наблюдается снижение налоговой нагрузки предприятия на 4,4% по сравнению с 2014 годом, когда бремя по налогам составляло 35,7 %, а по внебюджетным платежам 8,7%.
Следующей методикой, которой мы воспользовались - это методика М. Н. Крейниной. Исходя из полученных результатов, мы сделали вывод о том, что показатели налоговой нагрузки в 2014 и в 2015 гг. устанавливаются практически на одном уровне. Доля налогов в балансовой прибыли составила 40,2% и 40,3% соответственно.
Стоит отметить, что общая налоговая нагрузка в 2016 году, по сравнению с предыдущими годами, снизилась на 5,5 %, таким образом, налоговая нагрузка на рубль прибыли в 2016 году составила 34,7%.
Анализируя налоговую нагрузку на ООО «ТД Рассвет» мы заметили, что значения налогового бремени при различных методиках расчета не совпадают, но тем не менее, их объединяет то, что в целом в исследуемом хозяйствующем субъекте наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Данные показатели значительно превышают показатели среднеотраслевой концепции налоговых проверок. В связи с этим, руководству ООО «ТД Рассвет» были порекомендованы мероприятия по оптимизации налогообложения.
Исходя из предложенных мероприятий, мы выявили, что наиболее эффективный и надежный способ оптимизации налоговых платежей - это переход к УСН.
Упрощенная система налогообложения, бесспорно, является самой выгодной для предпринимателя налоговой системой .
Изучив упрощенную систему налогообложения и все тонкости, нами был проведен анализ платежей ООО «ТД Рассвет» при применении различных ставок УСН.
Исходя из данного анализа, мы выявили, что при применении УСН в качестве объекта налогообложения, выгоднее использовать доходы, уменьшенные на величину доходов, ставка по которой составляет 15%. Данный вид налогообложения позволит снизить налоговую нагрузку на организацию. Так в 2014 году, применяя данную систему налогообложения ООО «ТД Рассвет» сэкономила бы на налоговых платежах 435 000 тыс. руб. (739 750 - 304 750), в 2015 году - 600 890 тыс. руб. (942 090-341 200), а в 2016 году организация сэкономила бы 675 700 тыс. руб. (1047 590 - 371 890).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что для наиболее эффективного осуществления деятельности ООО «ТД Рассвет» целесообразнее перейти к УСН, ставка по которому составляет 15%. Предлагаемый режим позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, а также высвободить часть финансовых ресурсов, которые будут направлены на улучшение финансового состояния организации.

Купить