Аннотация 2
Введение 5
1. Товарооборот в оптовой торговле как объект бухгалтерского учета и аудита 8
1.1. Экономическая сущность и значение оптовой торговли 8
1.2. Нормативно-правовое регулирование товарных операций в оптовой торговле 15
1.3. Методы бухгалтерского учета товарооборота в оптовой торговле 21
2. Бухгалтерский учет товарооборота в оптовой торговле на примере ООО «Москворечье Трейдинг» 27
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 27
2.2. Формирование учетно-аналитической базы оптового товарооборота 34
2.3. Документальное оформление операций оптового товарооборота . 44
3. Аудит оптового товарооборота и разработка рекомендаций по его результатам для ООО «Москворечье Трейдинг» 49
3.1. Цель, задачи и порядок аудита оптовых товарных операций 49
3.2. Проведение аудиторской проверки оптового товарооборота 59
3.3. Рекомендации в части оптимизации системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций оптового товарооборота 67
Заключение 76
Список используемых источников 80
Приложение А Организационная структура управления ООО «Москворечье Трейдинг» 85
Приложение Б Бухгалтерский баланс за 31 декабря 2018 год 86
Приложение В Отчет о финансовых результатах 88
Приложение Г Оборотно-сальдовая ведомость 90
Приложение Д Обороты счета 91
Приложение Е Карточка счета 92
Приложение Ж Карточка количественно-стоимостного учета 93
Приложение И Товарный отчет 94
Приложение К График документооборота операций по движению товара в ООО «Москворечье Трейдинг» 95
Приложение Л Общий план аудита оптового товарооборота ООО «Москворечье Трейдинг» 96
Приложение М Итоговые результаты аудита оптового товарооборота в ООО «Москворечье Трейдинг» 97
Приложение Н Рекомендуемый График документооборота операций по движению товара в ООО «Москворечье Трейдинг» 98
Одним из распространенных видов деятельности на современном этапе является торговля. Даже если торговые операции не являются основным видом деятельности, в Уставе практически каждой организация такие операции предусмотрены. Товарный рынок условно разделяется на две подсистемы: оптовый рынок и розничный рынок. Определение и характеристика данных подсистем различна ввиду первостепенности оптового рынка, на котором осуществляется продажа товаров субъектам хозяйствования, а не конечному потребителю. Оптовая торговля определяет, как правило, крупный товарооборот, требующий особого внимания в учете, управлении и контроле.
Бухгалтерский учет товарооборота в оптовой торговле является сложным участком, которому присущи, как общие принципы построения учета, так и специфические, которые связаны с особенностями деятельности торговой организации. То, что покупателями являются экономические субъекты - определяет систему элементов учета товарооборота в оптовой торговле. Также систему элементов учета определяют: классификация покупателей для определения условий сотрудничества, разнообразие номенклатуры товаров, организационная структура предприятия и т.д. Аудит товарооборота в оптовой торговле позволяет установить достоверность отражения торговых операций и, тем самым, определить уровень контроля таких операций.
Актуальность темы бакалаврской работы состоит в том, что качественно организованная система бухгалтерского учета оптового товарооборота представляет учетно-аналитическую базу, на основании которой в организации осуществляется анализ, управление и контроль товарных операций. В современных условиях хозяйствования, эффективность системы управления товарооборотом является предпосылкой не только достоверности учетных данных, но и улучшения финансовых показателей деятельности торговой организации.
Степень разработанности темы учета товарооборота в оптовой торговле нашла свое отражение во многих исследованиях. В частности, это работы: Н.К. Фроловой, Л.В. Андреевой, Т.И. Вороновой, Н.А. Кудрявцевой, Н.А. Никишова, Л.В. Прушковского, В.В. Радаева и др.
Цель бакалаврской работы состоит в изучении и обобщении теоретических и практических аспектов организации учета и проведения аудита товарных операций в условиях деятельности отдельного предприятия.
Исходя из цели, в бакалаврской работе поставлены следующие задачи:
• определить экономическую сущность и значение оптовой торговли;
• проанализировать нормативно-правовое регулирование товарных операций в оптовой торговле;
• рассмотреть методику бухгалтерского учета товарооборота в оптовой торговле;
• охарактеризовать деятельность ООО «Москворечье Трейдинг»;
• изучить особенности формирования учетно-аналитической базы оптового товарооборота;
• рассмотреть порядок документального оформление операций оптового товарооборота;
• определить цель, задачи и информационные источники аудита оптовых товарных операций;
• изучить порядок проведения аудиторской проверки оптового товарооборота на примере объекта исследования;
• разработать рекомендации в части оптимизации системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций оптового товарооборота.
Объектом исследования бакалаврской работы является ООО «Москворечье Трейдинг».
Предметом бакалаврской работы является учет и аудит товарооборота в оптовой торговле ООО «Москворечье Трейдинг».
При выполнении бакалаврской работы были использованы различные научно-исследовательские методы, в частности: метод сравнения, анализа, метод обобщения и формализации, метод наблюдения.
Информационной базой при выполнении работы выступали учебники, пособия, научные статьи по вопросам учета и аудита товарооборота в оптовой торговле, нормативно-правовая база регулирующая учет товаров, данные учета и финансовой отчетности ООО «Москворечье Трейдинг».
Практическая значимость работы. В бакалаврской работе разработаны практические рекомендации по оптимизации системы учета оптового товарооборота. Результаты работы могут быть применены на практике, в части учета товарных операций в торговых организациях.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Во введении раскрывается актуальность темы работы, цели и задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе рассматривается теоретико-методологические аспекты оптового товарооборота как объекта бухгалтерского учета.
Во второй главе исследован порядок организации учета товаров на примере ООО «Москворечье Трейдинг».
В третьей главе представлены порядок и результаты аудита товарооборота в ООО «Москворечье Трейдинг» и определены направления совершенствования учета и контроля товарных операций.
В заключении представлены выводы по теме исследования.
На основании выполненной бакалаврской работы, можно сформулировать выводы по поставленным задачам.
Оптовая торговля представляет собой элемент экономических взаимоотношений, где субъекты оптового товарооборота реализуют товары другим экономическим субъектам для их потребления в производстве или для дальнейшей перепродажи. Сущность оптовой торговли проявляется в ее связях со всеми видам предприятий: товаропроизводителями, производственными компаниями, предприятиями розничной торговли. Владея информацией о товарном рынке, спросе и предложении на отдельные виды товаров, а также широкой системой логистики и складской структурой, предприятия оптового товарооборота положительно влияют на качество и стоимость товаров для конечного потребителя.
Нормативно-правовое регулирование товарных операций в оптовой торговле представлено многоуровневой системой различных законодательных актов, которые содержат требования в различных сферах товарооборота: регулирование в сфере взаимоотношений между сторонами в купле-продаже товаров, в сфере бухгалтерского и налогового учета и т.д. Анализ системы нормативно-правовой базы отражает несовершенство такой системы и отсутствие выделения оптовой торговли как сегмента товарного рынка. Больше всего дискуссий вызывает содержание Федерального Закона № 381-ФЗ от 28.12.2009 г. «Об основах регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».
Как и любой объект бухгалтерского учета, товарооборот формирует учетно-аналитическую базу в системе бухгалтерского учета согласно выбранным предприятиями элементам. Классификация видов товаров, поставщиков и покупателей формирует систему синтетического и аналитического учета. Также в Учетной политике организации формируется порядок оценки товаров при их поступлении и выбытии, перечень форм первичных документов и регистров, а также порядок проведения инвентаризации и отражения операций с товарами в формах бухгалтерской отчетности.
Исследование организации бухгалтерского учета товарных операций в оптовом товарообороте проведено на примере компании ООО «Москворечье Трейдинг». Данная организация является ведущим поставщиком запчастей для различных моделей автомобилей. Организационная структура предприятия представлена линейно-функциональным типом, когда работники каждого подразделения подчиняются непосредственному руководителю. Анализ финансово-имущественного состояния ООО «Москворечье Трейдинг» отражает удовлетворительную структуру активов в части большей доли оборотных средств и неудовлетворительную структуру пассивов в части большей доли краткосрочных обязательств. Также можно отметить и рост показателя долгосрочных займов. Финансовые результаты деятельности отражают динамику роста выручки и чистой прибыль. При этом наблюдается снижение показателей рентабельности, что требует более эффективной политики управления доходами и расходами организации.
Формирование учетно-аналитической базы о движении товаров в ООО «Москворечье Трейдинг» осуществляется на основании регламента Учетной политики предприятия. Так, в организации применяется оценка товаров по продажной стоимости, а метод выбытия определен как метод ФИФО. Все операции по движению товаров группируются в различных формах бухгалтерских регистров за определенный период. Показатели регистров позволяют анализировать оптовый товарооборот в ООО «Москворечье Трейдинг».
Первичный учет товаров в ООО «Москворечье Трейдинг» осуществляется на основании документов, которые отражают движение товаров в организации. Перечень и состав документов утверждены Учетной политикой организации. Каждая операция по движению товаров осуществляется по определенной схеме и передаче соответствующих документов в подразделения организации. Все документы подписывают материально-ответственные лица, с каждым из которых в ООО «Москворечье Трейдинг» заключен договор материальной ответственности.
Цель аудита оптовых товарных операций в ООО «Москворечье Трейдинг» состоит в подтверждении достоверности учетно-аналитической информации о движении товаров и взаиморасчетах с поставщиками и покупателями. Исходя из цели, определены конкретные задачи аудита, выполнение которых осуществляется в процессе проверки операций оптового товарооборота. Аудит оптовых товарных операций осуществляется на основании имеющихся источников информации, которые для ООО «Москворечье Трейдинг» сгруппированы в три основные группы: учетные, внеучетные источники и нормативно-правовые документы внешнего и внутреннего характера.
Порядок проведения аудиторской проверки оптового товарооборота в ООО «Москворечье Трейдинг» осуществляется в три этапа. В рамках подготовительного этапа, аудитор знакомится с особенностями товарооборота в компании и объемами оптовых операций, оценивает систему внутреннего контроля и определяет план и программу аудита. В рамках основного этапа, аудитор выполняет поставленные задачи, используя различные методы и инструменты аудита. Осуществляя аналитические процедуры, аудитор обращает особое внимание на участки учета товарооборота, которые вызывают подозрения в достоверности учетных данных. По окончании процедуры аудита, аудитор формирует заключение, где выражает свое мнение о состоянии учета операций оптового товарооборота.
Результаты аудита оптового товарооборота в ООО «Москворечье Трейдинг», проведенного в марте 2020 года и охватывающего период - 2019 год, выявил ряд нарушений и несоответствий в части бухгалтерского учета товарных операций. Нарушения в части отражения операций в учете, документального оформления, и несоблюдения сроков признания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по закупке/поставке товаров - привели к занижению базы налогообложения на сумму 712552 рублей. Кроме того, аудитором были выявлены нарушения в части проведения инвентаризации товаров, и учета товаров, которые являются образцами в торгово-выставочном зале предприятия. Выявленные нарушения требуют разработки рекомендация для улучшения системы учета и контроля оптовых товарных операций в ООО «Москворечье Трейдинг».
На основании результатов проведенного аудита оптового товарооборота в ООО «Москворечье Трейдинг», для организации разработаны мероприятия, направленные на совершенствование системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. Оптимизация системы внутреннего контроля наличия и соответствующего оформления документов по товарообороту может быть достигнута путем использования Графика документооборота по всем видам документов, Листа контроля наличия документов и суммовых показателей по документообороту. Контроль своевременной оплаты за товар покупателями и своевременной поставки товаров поставщиками, позволит снизить риск возникновения просроченной задолженности и поддерживать необходимый товарный запас. Улучшенная схема автоматизация учета оптового товарооборота позволит снизить учетную нагрузку и предоставлять заинтересованным подразделениям точную и оперативную информацию и наименованиях и количестве товара на текущий момент времени. Выделение в учете образцов товаров необходимо, так как товарную ценность данные активы не представляют. Также необходимо утвердить подробный регламент проведения инвентаризации товаров в ООО «Москворечье Трейдинг».
Применение предложенных рекомендаций направлено на развитие товарооборота в ООО «Москворечье Трейдинг» и совершенствование системы учета бухгалтерского учета и контроля.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
