Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические аспекты налогового планирования 8
1.1 Понятие и сущность налогов 8
1.2 Понятие и принципы налогового планирования 13
1.3 Методические подходы к оценке эффективности системы налогового планирования предприятия 25
2 Оценка эффективности налогового планирования ООО «Лада Спецоборудование» 30
2.1 Характеристика деятельности предприятия 30
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 41
2.3 Оценка эффективности системы налогового планирования предприятия 52
3 Рекомендации по совершенствованию системы налогового планирования ООО «Лада Спецоборудование» 66
3.1 Мероприятия по оптимизации системы налогового планирования предприятия 66
3.2 Расчет эффективности мероприятий по оптимизации налогового планирования предприятия 71
Заключение 77
Список используемой литературы 80
Приложения 83
Налоги представляют собой один из экономических методов установления взаимных связей между интересами индивидуальных предпринимателей, коммерческих предприятий и интересами общегосударственными.
Основными предпосылками возникновения налогообложения можно считать процесс расслоения общества на собственников (имущих) и неимущих в результате развития разделения труда. Второй предпосылкой является процесс объединения собственников и создание для защиты их интересов первых государственных образований.
В настоящее время налоги превратились в один из обязательных элементов, действующих в обществе экономических отношений. Именно с помощью налоговой системы государство имеет возможность оказывать экономическое воздействие на общественное производство, динамику его основных показателей, регулировать его устройство и влиять на развитие научно-технического прогресса.
Таким образом, в условиях рыночной экономики налоги представляют действенный инструмент управления ею. На протяжении всей истории человечества параллельно с развитием государственности происходило и развитие системы налогообложения.
Именно применение налогов в значительной степени определяет взаимоотношения различных уровней бюджета государства, отношения предпринимателей и банковских структур, отношения между предприятиями различных сфер деятельности и форм собственности. При помощи налогов же регулируется и внешнеэкономическая деятельность, например, поступление иностранных инвестиций.
В действующей налоговой системе Российской Федерации продолжает оставаться ряд актуальных проблем, требующих непременного решения. Рассмотрим наиболее важные из них. Самой актуальной проблемой в современной налоговой системе является проблема противоречивого, нестабильного и двусмысленного истолкования норм налогового законодательства в России. Нерешенность целого ряда проблем налоговой политики России, повышенный интерес к данным проблемам со стороны общества, определили актуальность применения налогового планирования организации.
Налоговое планирование в современных условиях финансово-хозяйственной деятельности организаций играет важную роль. Это является значимым моментом, как в процессе планирования деятельности, так и непосредственно при функционировании организаций.
Сущность налогового планирования заключается в том, что организации для эффективного ведения свой деятельности необходимо знать планируемые оттоки денежных средств в связи с выполнением налоговых обязательств и уменьшать эти оттоки допустимыми законом средствами.
Для организации определяющим критерием эффективности налогового планирования должно стать достижение максимального объема ресурсов, остающихся в ее распоряжении при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли от деятельности и благосостояния владельцев организации.
Налоговое планирование на сегодняшний день является одной из основ успешного бизнеса. Оно позволяет в рамках закона добиться максимально правильного использования всех существующих льгот и поощрений. Именно поэтому налоговое консультирование и планирование сегодня являются одними из наиболее востребованных услуг.
Важность налогового планирования - законного способа минимизации налоговых платежей, обусловлена естественным стремлением налогоплательщиков к уменьшению налогового бремени и не может порицаться, несмотря на такие же естественные потуги воспрепятствовать этому со стороны государства.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что при грамотном планировании налоговых платежей, может быть получена выгода, как предприятием, так и государством. Таким образом, государственный бюджет будет пополняться, а у предприятия не будет причин уходить в теневой бизнес.
Целью данной работы является проведение исследования, позволяющего выявить наиболее эффективные способы построения системы налогового планирования, на примере ООО «Лада Спецоборудование» осуществляющего реализацию запасных частей к автомобилям производства ПАО «АВТОВАЗ» на основании дилерского соглашения.
Для достижения поставленной цели исследования необходимо решить в процессе исследования ряд задач:
во-первых, необходимо рассмотреть теоретические аспекты налогового планирования организации;
во-вторых, необходимо провести оценку эффективности налогового планирования ООО «Лада Спецоборудование»;
в-третьих, необходимо разработать рекомендации по оптимизации системы налогового планирования ООО «Лада Спецоборудование».
Объектом исследования данной работы является ООО «Лада Спецоборудование», которое осуществляет реализацию запасных частей к автомобилям, в том числе производства ПАО «АВТОВАЗ».
Предметом исследования выступают применяемые предприятием методы налогового планирования, а также бухгалтерская отчетность предприятия и его годовые отчеты.
Хронологические рамки исследования составляют три года и охватывают период с 2016 по 2018 год.
Нормативно-правовой базой для написания работы выступил Налоговый Кодекс РФ и Федеральный закон № 209-88 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Федеральный закон № 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Научно-теоретической базой для написания работы послужили труды таких авторов, как Баженов Ю.К., Буров В.Ю., Зозуля В.В., Малис Н.И., Набатников В.М., Пансков В. Г., Левочкина Т.А., Самарина В.П., Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. и другие.
В качестве информационной базой исследования послужили такие источники информации, как финансовая и налоговая отчетность предприятия, уставные документы предприятия.
Практическая значимость исследования заключается в возможности использования управляющим менеджментом организации предложенных мероприятий по совершенствованию организации налогового планирования.
Для подготовки работы применялись такие методы исследования, как сравнение, анализ нормативно-правовой базы, анализ, синтез, обобщение.
Работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений. В ведение обозначена цель, объект, предмет исследования, определены задачи и раскрыта актуальность темы работы.
В первом разделе работы представлены вопросы, касающиеся теоретических основ правового обеспечения налогового планирования.
Во втором разделе представлена методика и анализ налогового планирования на предприятии.
В третьем разделе представлены пути совершенствования налогового планирования в ООО «Лада Спецоборудование».
Налог - универсальная начальная категория, выражающая основные существенные признаки и свойства финансов в любой экономической системе рыночного типа. Не случайно, что в условиях функционирования рыночной экономики налоговая форма в системе финансовых отношений становится ведущей. Как правило, налоги являются основным источником государственных финансовых ресурсов.
Сущность налогового планирования заключается в том, что для организации для эффективного ведения свой деятельности необходимо знать планируемые оттоки денежных средств в связи с выполнением налоговых обязательств и уменьшать эти оттоки допустимыми законом средствами.
Показателем, отражающим эффективность налогового планирования организации, является налоговая нагрузка. Под налоговой нагрузкой мы будем понимать одно из понятий, которое используется в целях проведения оценки влияния всех платежей по налогам на уровень финансового состояния предприятия или организации.
В настоящее время налоги превратились в один из обязательных элементов, действующих в обществе экономических отношений. Именно с помощью налоговой системы государство имеет возможность оказывать экономическое воздействие на общественное производство, динамику его основных показателей, регулировать его устройство и влиять на развитие научно-технического прогресса.
Таким образом, в условиях рыночной экономики налоги представляют действенный инструмент управления ею. На протяжении всей истории человечества параллельно с развитием государственности происходило и развитие системы налогообложения.
Именно применение налогов в значительной степени определяет взаимоотношения различных уровней бюджета государства, отношения предпринимателей и банковских структур, отношения между предприятиями различных сфер деятельности и форм собственности. При помощи налогов же регулируется и внешнеэкономическая деятельность, например, поступление иностранных инвестиций.
ООО «Лада Спецоборудование» является успешно осуществляющим свою финансово-хозяйственную деятельность дилером запасных частей ПАО «АВТОВАЗ». Помимо реализации запасных частей ООО «Лада Спецоборудование» осуществляет оказание услуг по техническому обслуживанию автомобилей. ООО «Лада Спецоборудование» осуществляет поставку запасных частей по всей России, а также в ближнее и дальнее зарубежье. Также она поставляет запасные части в сеть магазинов расположенную по всей стране. Оценивая динамику деятельности ООО «Лада Спецоборудование», следует сделать вывод о том, что эта динамика является положительной.
Структура органов управления общества состоит из общего собрания участников, совета директоров и генерального директора общества. Также для выполнения функций контроля в обществе осуществляет свою деятельность ревизионная комиссия и аудитор общества.
Подводя итоги оценки динамики финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лада Спецоборудование», следует сделать следующие выводы. ООО «Лада Спецоборудование» является успешно развивающимся предприятием на рынке запасных частей к автомобилям и услуг по техническому обслуживанию автомобилей. Выручка компании на протяжении всего анализируемого периода растёт. Вместе с тем в хозяйственной деятельности ООО «Лада Спецоборудование» наблюдаются отрицательные моменты, связанные с убыточностью хозяйственной деятельности. Этот требует постоянного финансирования деятельности со стороны участников общества, что выражается в росте величины добавочного капитала. Также показатель рентабельности предприятия отрицателен на протяжении всего анализируемого периода. Это делает актуальным, в том числе разработку плана мероприятий по оптимизации налоговых платеже предприятия. Это является актуальным в условиях возрастающей налоговой нагрузки на субъекты экономических отношений в России.
Динамика изменения показателей налоговой нагрузки ООО «Лада Спецоборудование» за период с 2016-2018 годы имеет тенденцию к увеличению. Следовательно, это делает актуальным проведение мероприятий по оптимизации системы налогового планирования ООО «Лада Спецоборудование».
Для ООО «Лада Спецоборудование» и предприятий, входящих в группу ООО «Лада Спецоборудование», рекомендуется в первую очередь максимально использовать возможности оптимизации системы налогового планирования, предусмотренные возможностью выбора формы деятельности хозяйствующего субъекта, правильное и объективное формирование учетной политики, а также формирование различного рода резервов.
Проведенные расчеты эффективности изменения системы налогового планирования позволили сделать вывод о том, что показатель налоговой нагрузки, рассчитанный различными методами снизиться после реализации мероприятий, в том числе:
по методу Министерства финансов РФ, налоговая нагрузка снизится с 5,65 % до 4,89 % почти на 1 %;
по методике М.И. Литвина, снизилась с 28,24 % до 24,44 % более чем на 4 %;
коэффициент налоговой нагрузки, рассчитанный по методу М.Н.Крейниной также снизился с 33,67 % до 29,14 % более чем на 4 %.
Указанная выше динамика изменения налоговой нагрузки показывает, что мероприятия по оптимизации системы налогового планирования можно признать эффективными.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
