Введение 13
1 Теоретические основы учета денежных средств в организации 16
1.1 Понятие денежных средств, нормативно-правовое регулирование их
учёта 16
1.2 Учет расчетов с применение контрольно-кассовых машин 34
1.3 Аналитический и синтетический учет денежных средств 37
1.4 Учет безналичных денежных средств 43
2 Учет движения наличных денежных средств на примере ООО
«Аутсорсинг» 46
2.1 Характеристика деятельности ООО «Аутсорсинг» 46
2.2 Организация учета кассовых операций в организации. Учёт движения
денежных средств в ООО «Аутсорсинг» 57
2.3 Учет безналичных денежных средств в ООО «Аутсорсинг» 65
3 Аудит денежных средств 68
3.1 Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами 68
3.2 Аудит денежных средств в организации ООО «Аутсорсинг» 69
3.2 Проведение аудита операций с денежными средствами в ООО
«Аутсорсинг» 72
3.3 Рекомендации по совершенствованию контроля учета денежных
средств в организации 75
4.Социальная ответственность на предприятии ООО «Аутсорсинг» 80
4.1 Сущность корпоративной социальной ответственности 85
4.2 Анализ эффективности программ КСО предприятия 87
4.3 Оценка эффективности программ и выработка рекомендаций 89
Заключение 91
Список используемых источников 93
Приложение А. Аудиторское заключение (обязательное) 100
Приложение Б. Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых
операций и аудиторских процедур (справочное) 106
Приложение В. Акт инвентаризации наличных денежных средств
(обязательное) 110
Приложение Г. Журнал-ордер по счету 50 «Касса» (обязательное) 112
Приложение Д. Журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета»
(обязательное) 113
Приложение Е. Счет № 268 от 19 июня 2015 г. (обязательное) 114
Приложение Ж. Приходный кассовый ордер» (обязательное) 115
Приложение З. Расходный кассовый ордер» (обязательное) 116
Операции с наличными денежными средствами носят наиболее распространенный характер. Поэтому кассовые операции являются участком деятельности, который наиболее подвержен различного рода нарушениям и злоупотреблениям. И несмотря простоту теоретического материала по учету денежных средств, на практике довольно часто допускаются ошибки и нарушения.
На сегодняшний день актуальность и значимость денежных средств и денежных эквивалентов в деятельности предприятия не вызывает сомнений.
Следовательно, учету денежных средств и их контролю в кассе необходимо уделять особое внимание со стороны руководства предприятия и бухгалтерской службы.
Актуальность аудита денежных средств заключается в проверке учета денежных средств организации - это необходимое условие для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных моментах.
Кассовые операции являются одним из значимых объектов финансового контроля. Обращение денежных средств - непрерывный во времени процесс. Аудит денежных средств - это проверка фактического наличия денежных средств в управлении организацией и правильности отражения их движения в документах. Проверка правильности учета денег и их эквивалентов важна для предприятия.
Учет денежных средств рассматриваются в учебной и периодической литературе многими авторами. При изучении данной проблемы были рассмотрены работы таких авторов: Ф.Ф. Бутынца [1], М.Ф. Огийчука , А. Кириченко [2,3], Е. Придава [6].
Учет денежных средств в работах данных ученых рассмотрены очень глубоко и объективно, но в практике множество предприятий, а именно работники этих предприятий допускают разного рода ошибки.
Цель дипломной работы: раскрыть на примере деятельности организации ООО «Аутсорсинг» особенности бухгалтерского учёта и аудита денежных средств.
Задачи:
1. Исследовать теоретические основы учета денежных средств в организации.
2. Изучить особенности бухгалтерского учёта движения наличных денежных средств на примере ООО «Аутсорсинг».
3. Описать процесс аудит денежных средств в организации ООО «Аутсорсинг».
4. Разработать рекомендации по совершенствованию контроля учета денежных средств в организации.
Объект исследования: ООО «Аутсорсинг» (г. Стрежевой).
Предмет исследования: изучение и анализ бухгалтерского учёта и аудита денежных средств на примере ООО «Аутсорсинг».
Структура дипломной работы. Работа состоит из введения, четырёх глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе работы рассматриваются теоретические основы учета денежных средств в организации; здесь дано понятие денежных средств, изучено нормативно-правовое регулирование их учёта. Рассмотрены особенности учета расчетов с применение контрольно-кассовых машин, аналитический и синтетический учет денежных средств, учет безналичных денежных средств.
Во второй главе представлен анализ учета движения наличных денежных средств на примере ООО «Аутсорсинг».
Третья глава посвящена аудиту денежных средств; здесь описана подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами, рассмотрен аудит денежных средств в организации ООО «Аутсорсинг»; описан процесс проведения аудита операций с денежными средствами в ООО «Аутсорсинг». В результате разработаны рекомендации по совершенствованию контроля учета денежных средств в организации.
Четвертый раздел посвящен социальной ответственности на предприятии ООО «Аутсорсинг».
В заключении сделаны основные выводы и подведены итоги.
Список использованной литературы содержит 57 источников.
Общий объем работы насчитывает 116 страниц.
Методологическими основами исследования является диалектико материалистический метод познания и основанные на нем общенаучные, специальные и частно-научные методы.
В работе использованы анализ и обобщение литературы по теме исследования, структурные методы анализа, графические методы и методы математической статистики.
Целью данной дипломной работы являлось раскрытие на примере деятельности организации ООО «Аутсорсинг» особенности бухгалтерского учёта и аудита денежных средств.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы, полученные при решении основных задач исследования.
Процесс бухгалтерского учета денежных и кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:
- составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);
- составление платежных поручений, отражающих осуществленные операции на расчетных счетах;
- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, выписки с расчетного счета
- систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок;
- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;
Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке организации.
Можно отметить тот факт, что на сегодня каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды, наличные денежные средства.
Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской
Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.
Проверка показала, что к концу 2015 года не существенно ухудшилась финансовая дисциплина данного предприятия.
Значительный рост кредиторской задолженности, необеспеченной соответствующим размером дебиторской задолженности характеризует предприятие отрицательно.
Отсутствие четкого и грамотного планирования запасов, остатков готовой продукции и как следствие, движения денежных средств привело к тому, что приобретение основных средств было осуществлено за счет увеличения кредиторской задолженности на конец года по сравнению с его началом.
Объективными причинами такой финансовой политики можно считать отсутствие информации для планирования.
В целях приведения показателей деятельности предприятия ООО «Аутсорсинг» к нормативным следует обратить внимание на согласованность показателей прироста капитала в форме прибыли и величины чистых активов организации, а в дальнейшем использовать выявленную закономерность соотношений в финансовом планировании, бюджетировании денежных средств, в оценке перспектив генерирования будущих денежных потоков.
Разработанные рекомендации можно применять для совершенствования системы учета денежных средств не только в ООО «Аутсорсинг», но и в других организациях.
Таким образом, можно сделать вывод, что исследование выполнило поставленные задачи и внесло свой вклад в решение проблемы бухгалтерского учета и аудита организации ООО «Аутсорсинг».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
