Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1. Понятие денежных средств, нормативно-правовое регулирование их учёта и аудита 8
1.2. Учет расчетов с применением контрольно-кассовой техники 16
1.3. Аналитический и синтетический учет денежных средств 21
1.4. Основы аудита денежных средств 29
Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТРАНСКОМ» 33
2.1 Характеристика деятельности организации 33
2.2. Организация учета кассовых операций в организации 41
2.3. Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банках 51
Глава 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТРАНСКОМ» 60
3.1. Подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами 60
3.2. Техника проведения аудита денежных средств 63
3.3. Рекомендации по развитию учета и контроля денежных средств 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 87
Операции с наличными денежными средствами носят наиболее распространенный характер. Поэтому кассовые операции являются участком деятельности, который наиболее подвержен различного рода нарушениям и злоупотреблениям. И несмотря простоту теоретического материала по учету денежных средств, на практике довольно часто допускаются ошибки и нарушения.
На сегодняшний день актуальность и значимость денежных средств и денежных эквивалентов в деятельности предприятия не вызывает сомнений.
Следовательно, учету денежных средств и их контролю в кассе необходимо уделять особое внимание со стороны руководства предприятия и бухгалтерской службы.
Актуальность аудита денежных средств заключается в проверке учета денежных средств организации - это необходимое условие для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных моментах.
Кассовые операции являются одним из значимых объектов финансового контроля. Обращение денежных средств - непрерывный во времени процесс. Аудит денежных средств - это проверка фактического наличия денежных средств в управлении организацией и правильности отражения их движения в документах. Проверка правильности учета денег и их эквивалентов важна для предприятия.
Учет денежных средств рассматриваются в учебной и периодической литературе многими авторами. При изучении данной проблемы были рассмотрены работы таких авторов: Ф.Ф. Бутынца [1], М.Ф. Огийчука [5], А. Кириченко [2,3], Е. Придава [6].
Учет денежных средств в работах данных ученых рассмотрены очень глубоко и объективно, но в практике множество предприятий, а именно работники этих предприятий допускают разного рода ошибки.
Цель выпускной квалификационной работы: раскрыть на примере деятельности организации ООО «Транском» особенности бухгалтерского учёта и аудита денежных средств.
Задачи:
1. Исследовать теоретические основы учета денежных средств в организации.
2. Изучить особенности бухгалтерского учёта движения наличных денежных средств на примере ООО «Транском».
3. Описать процесс аудит денежных средств в организации ООО «Транском».
4. Разработать рекомендации по совершенствованию контроля учета денежных средств в организации.
Объект исследования: ООО «Транском».
Предмет исследования: изучение и анализ бухгалтерского учёта и аудита денежных средств на примере ООО «Транском».
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе работы рассматриваются теоретические основы учета денежных средств в организации; здесь дано понятие денежных средств, изучено нормативно-правовое регулирование их учёта. Рассмотрены особенности учета расчетов с применение контрольно-кассовых машин, аналитический и синтетический учет денежных средств, учет безналичных денежных средств.
Во второй главе представлен анализ учета движения наличных денежных средств на примере ООО «Транском».
Третья глава посвящена аудиту денежных средств; здесь описана подготовка и планирование аудита операций с денежными средствами, рассмотрен аудит денежных средств в организации ООО «Транском»; описан процесс проведения аудита операций с денежными средствами в ООО «Транском». В результате разработаны рекомендации по совершенствованию контроля учета денежных средств в организации.
В заключении сделаны основные выводы и подведены итоги.
Методологическими основами исследования является диалектико-материалистический метод познания и основанные на нем общенаучные, специальные и частно-научные методы.
В работе использованы анализ и обобщение литературы по теме исследования, структурные методы анализа, графические методы и методы математической статистики.
В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета и аудита кассовых операций.
В первой главе рассмотрены теоретические вопросы нормативного регулирования кассовых операций в РФ, существующие формы наличных и безналичных расчетов, теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в кассе.
Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373 П. Данное положение предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.
Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.
По проведенной работе можно сделать следующие выводы об учете денежных средств на данном предприятии:
Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке РФ, наличные же расчеты применяются с покупателями только через контрольно-кассовый аппарат. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Нормативными документами, регулирующими кассовые операции с наличностью. Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».
В ООО «Транском» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".
Кроме того, по итогам аудиторской проверки сделано следующее заключение:
бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,
путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге, путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
К недостаткам в учете отнесено то, что в организации не проводится инвентаризации кассы. Таким образом рекомендовано проводить ее регулярно один раз в год.
Так же, отметим, что на основании опыта проведения аудиторских проверок можно сделать вывод, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
неполное оприходование денежной выручки.
Данные нарушения могут повлечь как административную ответственность, таки налоговые санкции. Следовательно контроль за учетом кассовых операций в организации является важным аспектом учета и контроля.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
