Введение 3
1. Теоретические аспекты налогового планирования Российской Федерации... 7
1.1. Сущность, принципы и методы налогового планирования 7
1.2 Инструменты налогового планирования 13
1.4 Методики исчисления налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов 21
2 Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки ООО «Промышленные
инновации» 29
2.1 Общая характеристика ООО «Промышленные инновации» 29
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Промышленные
инновации» 34
2.3 Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки ООО «Промышленные
инновации» 43
3 Проблемы организации налогового планирования на предприятии и
разработка рекомендаций по налоговой оптимизации 50
Заключение 62
Список использованной литературы 65
Каждый налогоплательщик имеет право принимать меры, которые направлены на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами.
Так как налог - безвозмездная уплата в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить «ущерб», причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.
Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы. Так же регулирующую функцию в механизме финансово правого регулирования выполняет налоговая рассрочка и отсрочка, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в менеджменте.
Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Налоговое планирование совершенно новое и мало изученное явление в юридической науке России. Внимание ему уделяется в основном только представителями экономической науки, да и то в контексте рассмотрения проблем снижения налогового бремени хозяйствующих субъектов. Многие авторы уделяют внимание отдельным сторонам налогового планирования. Большинство ученых рассматривают налоговое планирование через призму налоговой оптимизации, минимизации налогообложения или как вид налогового правонарушения - уклонение от уплаты налогов. В связи с отсутствием в отечественной литературе единства в понимании сущности налогового планирования многими исследователями используется иностранная лексика и зарубежные модели налоговой экономии.
Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.
Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.
Цель работы - определение направлений налоговой политики актуальной для анализируемого предприятия и разработка мероприятий по их реализации.
Исходя из поставленной цели, сформулированы следующие задачи:
1. изучение теоретической основы методов налогового планирования на предприятии.
2. проведение анализа налоговых обязательств с целью выявления проблем предприятия.
3. разработка мероприятия по налоговой оптимизации предприятия с помощью методов налогового планирования.
Объектом исследования магистерской диссертации является ООО «Промышленные инновации».
Предметом исследования является налоговое планирование.
Научная новизна магистерской диссертации заключается в разработке новых предложений в вопросе налоговой политики.
1. Рассмотрены теоретические аспекты налогообложения в РФ.
2. Рассмотрены основные инструменты налогового планирования.
3. Разработаны мероприятия по оптимизации в сфере налогового планирования для ООО «Промышленные инновации».
Методы исследования, применяемые при написании магистерской диссертации - логико-аналитический метод, системный анализ и структурный анализ, методы расчета эффективности деятельности и экономико-математические методы.
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогового планирования ООО «Промышленные инновации».
Магистерская диссертация имеет следующую структуру: введение; теоретическую часть, состоящую из четырех разделов; аналитическую часть; заключение; библиографический список; приложения.
Магистерская диссертация изложена на 80 страницах, включает в себя 7 рисунков и 18 таблиц.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогового планирования.
Вторая глава содержит анализ структуры и динамики налоговой нагрузки ООО «Промышленные инновации», дает общие характеристики предприятия и рассматривает результаты финансово-хозяйственной деятельности.
В третье главе предложены направления для получения наибольшей прибыли и уменьшения налоговой нагрузки.
Основная цель, которая была поставлена в начале изучения темы, и производные от нее задачи были достигнуты.
Поэтапное изучение вопроса от теоретических данных до анализа налоговой нагрузки ООО «Промышленные инновации» и предложений путей ее совершенствования помогли автору боле тщательно и глубоко изучить такое явление как налоговое планирование на предприятии.
Налоговое планирование - это неотъемлемая часть корпоративного налогового менеджмента; процесс планирования будущих налоговых платежей с использованием действующего налогового законодательства с целью снижения налогового бремени хозяйствующего субъекта
Цель проведения налогового планирования на хозяйствующем субъекте - определение направлений налоговой политики и разработка мероприятий по их реализации.
Налоговое планирование подразделяется на 3 группы:
1) внутренние методы налогового планирования;
2) внешние методы налогового планирования;
3) комплексные методы налогового планирования.
Внутренние методы налогового планирования включают в себя: текущий финансовый контроль, метод предварительной экспертизы, имитационный метод, аналитико-расчетный метод.
Внешние методы налогового планирования состоят из: метода вариационно-сравнительного анализа, метода замены налоговой юрисдикции и метода замены налогового субъекта.
Комплексные методы налогового планирования - метод микро-балансов, метод графоаналитических зависимостей, матрично-балансовый метод, статистический балансовый метод и комбинированный численный метод налогового планирования.
Налоговое планирование можно классифицировать по различным признакам. Количество классифицированных групп вопрос дискуссионный. Автор выделил классификацию по:
- форме предпринимательской деятельности;
- направленности и масштабов;
- стадии хозяйствующего субъекта;
- объектам налогового планирования;
- продолжительности планового периода;
- объемам хозяйственной деятельности.
Отсюда можно сделать вывод, что основными задачами налогового планирования являются:
- определение хозяйственной деятельности;
- выбор места и территории, на котором будет происходить ведение бизнеса;
- выбор организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта;
- выбор системы налогообложения;
- построение организационной структуры предприятия;
- определение вида гражданско-правового договора.
Изучаемый автором хозяйствующий субъект - ООО «Промышленные инновации»
ООО «Промышленные инновации»- инжиниринговая компания, осуществляющая свою деятельность с 08 апреля 2005г. и специализирующаяся на разработке, производстве, поставке и монтаже станций и сооружений очистки питьевой воды; систем биологической очистки сточных вод; коммунальных, ливневых и промышленных стоков предприятий, спектр которых охватывает практически все производственные сферы деятельности, включая угольную, огнеупорную, металлургическую, нефтехимическую, цементную, пищевую, целлюлозно-бумажную промышленности и пр.
Автором были изучены данные бухгалтерской отчетности, а также проанализирована их динамика за 2015-2019 гг. Также были рассмотрены такие показатели как стоимость основных средств, прибыль и убытки, капитал.
По проведенному анализу сделан ряд выводов:
- высокая дебиторская и кредиторская задолженности;
- доходы по основной деятельности ООО «Промышленные инновации» сократили свой прирост;
- экономические волнения в стране негативно повлияли на деятельность предприятия, на что указывает превышение расходов над доходами;
- низкие показатели рентабельности и ликвидности.
Все это демонстрирует то, что ООО «Промышленные инновации» переживает тяжелый период, необходимо пересмотреть действующую учетную политику и применить ряд методов налогового планирования, чтобы финансовое состояние хозяйствующего субъекта значительно улучшилось, а с ним - снижение налогового бремени предприятия и увеличение чистой прибыли. Исходя из полученных данных, автором были выявлены проблемы ООО «Промышленные инновации» и предложены пути их решения, главным из которых было ввести аутсорсинг. Автором были предложены следующие методы налогового планирования:
- сокращение штатного расписания и применение услуг аутсорсинга;
Автором было дано полное описание действий для применения предложенных методов налогового планирования. Произведены расчеты будущих финансовых показателей и налоговой нагрузки с учетом предложенных методов.
Все данные сгруппированы в таблицы и рисунки.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
