Введение 3
1 Теоретические основы налогового планирования 7
1.1 Экономическая сущность, принципы и классификация налогового
планирования 7
1.2 Методы налогового планирования 13
1.3 Инструменты налогового планирования 19
1.4 Методики исчисления налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов .... 27
2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Акви ТЭК» 35
2.1 Общая характеристика ООО «Акви ТЭК» 35
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Акви ТЭК» 40
2.3 Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки ООО «Акви ТЭК» .... 48
3 Эффективность применения методов налоговой оптимизации ООО «Акви
ТЭК» и оценка их рисков 56
Заключение 74
Список используемой литературы 78
Главной целью большинства коммерческих хозяйствующих субъектов является получение прибыли. В условиях жесткой конкуренции организации уделяют большое внимание своей финансовой устойчивости и стабильности. От этого зависит, насколько фирма сможет максимизировать свою прибыль, и как можно дольше оставаться на рынке.
Минимизация налоговых платежей позволяют фирме сохранить и увеличить денежные средства в обороте, а также повысить эффективность организации. Для снижения налогового бремени предприятия все чаще прибегают к таким инструментам, как налоговое планирование.
Данная тема, по мнению автора, будет являться всегда актуальной, так как для эффективной реализации налоговой политики, оценки альтернативных ее вариантов организации необходимо использовать корректные методы налогового планирования, связанные с особенностями налогообложения конкретной деятельности организации.
В экономической литературе раскрыто множество теоретических аспектов, касающихся данной темы.
Цель работы - определение направлений налоговой политики актуальной для анализируемого предприятия и разработка мероприятий по их реализации.
Исходя из цели, автором были обозначены следующие задачи:
1) изучить теоретические основы методов налогового планирования;
2) произвести анализ налоговой нагрузки и налоговых обязательств предприятия в разрезе налогов с целью выявления проблем;
3) разработать рекомендации по налоговой оптимизации предприятия с применением методов налогового планирования и дать оценку их эффективности.
Объектом исследования магистерской диссертации является ООО «Акви ТЭК».
Предметом исследования является налоговое планирование, виды и применения методов налогового планирования на практике.
Информационной базой послужили законодательные акты Российской Федерации; учебные пособия, научные труды таких авторов как Е.Н. Евстигнеев, Н.А. Платонова, С.С. Молчанов; Шадурская М.М., Смородина Е.А., годовые отчеты и внутренние положения ООО «Акви ТЭК».
Научная новизна магистерской диссертации заключается в разработке автором новых теоретических положений в вопросе налоговой политики. Наиболее существенные научные результаты состоят в следующем:
1. выявлен новый подход к определению налогового планирования, исходя из анализа точек зрения деятелей наук;
2. составление единой структуры методов налогового планирования по определенным признакам;
3. выявлены основные инструменты налогового планирования и классифицированы по признакам;
4. разработан план проведения налоговой оптимизации для исследуемого объекта - ООО «Акви ТЭК» и рассчитан эффект применения методов налогового планирования.
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в алгоритме проведения налогового планирования на хозяйствующем субъекте. А именно, в последовательности действий анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия, анализа налоговой нагрузки и применения методов налогового планирования для достижения определенных результатов, которые нужно было достигнуть.
Эмпирическая база - финансовые показатели работы ООО «Акви ТЭК» на основе упрощенной бухгалтерской отчетности за 2014-2019 года.
Автор работы имеет следующие опубликованные статьи:
1. Зарубежный опыт урегулирования налоговых споров Катаева К.Д., Шадурская М.М.// ИННОВАЦИОННАЯ ЭКОНОМИКА: ПЕРСПЕКТИВЫРАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ//Закрытое акционерное общество «Университетская книга».2016 [Текст]
2. Актуальные методы корпоративного налогового планирования Катаева К.Д., Шадурская М.М.// РОССИЙСКИЕ РЕГИОНЫ В ФОКУСЕ ПЕРЕМЕН/Сборник докладов со специальных мероприятий XII Международной конференции. Екатеринбург//ООО «Издательство УМЦ УПИ». 2018 [Текст]
3. Проблемы унификации налогового законодательства России и КНР в рамках реализации проекта «Шелковый путь» Катаева К.Д., Шадурская М.М. // Современные научные исследования и инновации. 2018. № 9 [Электронный ресурс]
Методология исследования: изучение и обобщение, анализ и синтез.
Магистерская диссертация имеет следующую структуру: введение; теоретическая часть, состоящая из трех параграфов; аналитическая часть, которая, в свою очередь, так же поделена на три параграфа; третья глава, в которой предлагаются новые варианты налоговой оптимизации ООО «Акви ТЭК» и дается оценка их эффективности применения на практике; заключение; библиографический список; приложения.
В первой главе автор раскрывает теоретические аспекты понятия «налоговое планирование», приводит их подробную классификацию.
Вторая глава направлена на изучение объекта исследования - ООО «Акви ТЭК». Автор обозначает общую характеристику деятельности предприятия, дает анализ финансово - хозяйственной деятельности организации. В последней главе автором был произведен анализ структуры налоговой нагрузки и налоговых обязательств организации.
Третья глава посвящена анализу налоговой нагрузки и налоговых обязательств организации в разрезе налогов с учетом выявления неэффективных подразделений. А также, оценка эффективности, предложенных автором, методов налоговой оптимизации.
Магистерская диссертация изложена на 81 странице, включает в себя 7 рисунков и 18 таблиц.
Основная цель, которая была поставлена в начале изучения темы, и производные от нее задачи, по мнению автора, были достигнуты.
Поэтапное изучение вопроса от теоретических данных до анализа налоговой нагрузки ООО «Акви ТЭК» и предложений путей ее совершенствования помогли автору более тщательно и глубоко изучить такое явление как налоговое планирование на предприятии.
Налоговое планирование - это неотъемлемая часть корпоративного налогового менеджмента; процесс планирования будущих налоговых платежей с использованием действующего налогового законодательства с минимизации налоговых рисков и установления баланса между оптимально возможным уровнем налоговой нагрузки.
Цель проведения налогового планирования на хозяйствующем субъекте - определение направлений налоговой политики и разработка мероприятий по их реализации.
Налоговое планирование подразделяется на 3 группы:
1) внутренние методы налогового планирования;
2) внешние методы налогового планирования;
3) комплексные методы налогового планирования.
Внутренние методы налогового планирования включают в себя: текущий финансовый контроль, метод предварительной экспертизы, имитационный метод, аналитико-расчетный метод.
Внешние методы налогового планирования состоят из: метода вариационно-сравнительного анализа, метода замены налоговой юрисдикции и метода замены налогового субъекта.
Комплексные методы налогового планирования - метод микро-балансов, метод графоаналитических зависимостей, матрично-балансовый метод, статистический балансовый метод и комбинированный численный метод налогового планирования.
Налоговое планирование можно классифицировать по различным признакам. Количество классифицированных групп вопрос дискуссионный. Автор выделил классификацию по:
- форме предпринимательской деятельности;
- направленности и масштабов;
- стадии хозяйствующего субъекта;
- объектам налогового планирования;
- продолжительности планового периода;
- объемам хозяйственной деятельности.
Отсюда можно сделать вывод, что основными задачами налогового планирования являются:
- определение хозяйственной деятельности;
- выбор места и территории, на котором будет происходить ведение бизнеса;
- выбор организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта;
- выбор системы налогообложения;
- построение организационной структуры предприятия;
- определение вида гражданско-правового договора.
Изучаемый автором хозяйствующий субъект - ООО «Акви ТЭК»
ООО «Акви ТЭК» - инжиниринговая компания, осуществляющая свою деятельность с 28 октября 2005г. и специализирующаяся на разработке, производстве, поставке и монтаже станций и сооружений очистки питьевой воды; систем биологической очистки сточных вод; коммунальных, ливневых и промышленных стоков предприятий, спектр которых охватывает практически все производственные сферы деятельности, включая угольную, огнеупорную, металлургическую, нефтехимическую, цементную, пищевую, целлюлозно-бумажную промышленности и пр.
Автором были изучены данные бухгалтерской отчетности, а также проанализирована их динамика за 2015-2019 гг. Также были рассмотрены такие показатели как стоимость основных средств, прибыль и убытки, капитал.
По проведенному анализу сделан ряд выводов:
- высокая дебиторская и кредиторская задолженности;
- доходы по основной деятельности ООО «Акви ТЭК» сократили свой прирост;
- экономические волнения в стране негативно повлияли на деятельность предприятия, на что указывает превышение расходов над доходами;
- низкие показатели рентабельности и ликвидности.
Все это демонстрирует то, что ООО «Акви ТЭК» переживает тяжелый период, необходимо пересмотреть действующую учетную политику и применить ряд методов налогового планирования, чтобы финансовое состояние хозяйствующего субъекта значительно улучшилось, а с ним - снижение налогового бремени предприятия и увеличение чистой прибыли. Исходя из полученных данных, автором были выявлены проблемы ООО «Акви ТЭК» и предложены пути их решения, главным из которых было создание резерва по сомнительным долгам. Автором были предложены следующие методы налогового планирования:
- создание резерва по сомнительным долгам;
- списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- проведение работ с действующей дебиторской задолженностью, а именно - подача исковых заявлений в органы судебной власти для истребования задолженности.
Автором было дано полное описание действий для применения предложенных методов налогового планирования. Произведены расчеты будущих финансовых показателей и налоговой нагрузки с учетом предложенных методов.
Все данные сгруппированы в таблицы и рисунки
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
