ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОСТРОЕНИЯ МОДЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В КИТАЕ И РОССИИ 8
1.1. Теоретические аспекты определения состава налогоплательщиков и
объектов налогообложения 8
1.2. Теоретические аспекты построения налоговых баз и налоговых ставок .. 17
1.3. Теоретические аспекты применения налоговых вычетов и порядка уплаты 27
Глава 2.СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ РАЗНЫХ МОДЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В КИТАЕ И РОССИИ 34
2.1. Сравнительный анализ фискальной значимости разных моделей
налогообложения 34
2.2. Сравнительный анализ действия разных моделей налогообложения на
высоко- и низкодоходные слои населения 48
2.3. Сравнительный анализ практики использования налоговых агентов 55
Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МОДЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В КИТАЕ И РОССИИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА 73
3.1. Перспективы совершенствования китайской модели налогообложения
доходов физических лиц 73
3.2. Перспективы совершенствования российской модели налогообложения
доходов физических лиц 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 96
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет главную роль в реализации перераспределительной политики государства. Он позволяет регулировать размер доходов населения без изменения соотношения между оплатой труда и его результатами. Механизм НДФЛ предназначен для изъятия высоких доходов в пользу нуждающихся в средствах категорий населения и в интересах общества для нивелирования неравенства в доходах.
В РФ перераспределительная функция НДФЛ реализуется неэффективно, т.к. уже 15 лет используется плоская 13-ти % ставка налога для большей части видов доходов населения и почти неощутим минимум доходов, который не облагается налогом. Эти элементы налога сохраняются, т.к. они фискально результативны и формально необременительны: налоговые доходы государства от НДФЛ растут систематически, а налоговая ставка — одна из низких в мире.
В то же время налогообложение доходов в размере средней зарплаты в РФ реализуется по более высоким ставкам, чем в западных странах, а по уровню дифференциации доходов РФ занимает одно из первых мест в мире. Это все указывает на необходимость перехода к прогрессивной системе подоходного налогообложения.1
Китайская экономика - это самая быстроразвивающаяся в мире; темпы роста ее за последние 30 лет достигли 10%. Сегодня Китай — ядерная и космическая держава, которая к 2020 г. экономически выйдет на 1 -ое место в мире, отодвинув США. Китай - лидер в производстве многих видов товаров, особенно автомобилестроении и легкой промышленности. Также в стране находится больше 50% мировых запасов валюты.
Налогообложение - неотъемлемая часть экономики любого государства. От того как страна ведет налоговую политику зависит в целом развитие экономики. Связь налоговой и экономической систем очевидна: налоговое бремя - это самый важный компонент инвестиционного климата государства, который составляет базис экономического роста. Реформа экономической системы КНР привела к успехам, которые привлекают внимание всего мира.2
Для принятия решений в области налогообложения нужны статистикоэкономические более глубокие обоснования последствий налоговых проводимых реформ. Так, проводя анализ различных вариантов введения в РФ прогрессивных шкал подоходного налогообложения, научноисследовательскими организациями обычно оцениваются только прямые последствия этих реформ в виде «выпадающих» доходов по НДФЛ. В то же время последствия налоговых реформ многогранны и коррекция налоговой системы приводит к изменению финансовых потоков, которые циркулируют между субъектами экономики.
То есть, если в итоге преобразования НДФЛ произойдет увеличение располагаемых доходов менее обеспеченных слоев населения, то дополнительные доходы предприятий останутся в экономике и будут использованы на сбережение и потребление, что приведет к изменению потоков других налогов, которые уплачивают и граждане, и предприятия. Исходя из данной позиции актуализируются теоретические проблемы обоснования реформирования НДФЛ. Необходимость продолжения и практическая значимость исследований направлений реформирования системы НДФЛ и разработки методики оценки фискального эффекта налоговых преобразований определяют актуальность дипломной работы.3
Теоретический вклад в развитие теории налогообложения и налогов внесли труды зарубежных ученых: В. Бевериджа, Э. Аткинсона, А. Вагнера, М. Берне, А. Лаффера, Д. Кейнса, Дж. Милля, А. Маршала, А. Пигу, Д.
Мюрдаля, Дж. Роулза, Д. Рикардо, Ж. Руссо, Г. Стайна, А. Смита, М. Уэйденбаума, Дж. Стиглица, Л. Эрхарда, Ф. Хайека — и отечественных классиков науки: А. А. Исаева, С. Ю. Витте, П. А. Столыпина, И. Х. Озерова, И. И. Янжула, Н. И. Тургенева...
Налог на доходы физических лиц предполагает удержание из заработной платы небольшого процента. Этот вид налога приносит наибольшую прибыль бюджету страны, а значит, помогает в развитии экономики в целом. Он предполагает наличие объекта и субъекта налогообложения.
Под объектом понимается фактически получаемый доход гражданами страны. Субъект налогообложения включает работающее физическое лицо, которое является как гражданином данной и другой страны, так и лицом без гражданства. В качестве дохода признается годовая прибыль человека, причем учет ведется как в денежной, так и в натуральной форме из всех источников, то есть на каждом рабочем месте.
Если говорить о нерезидентах страны, то при исчислении их дохода включаются только источники, расположенные на территории данной страны. В совокупный доход входит не только заработная плата, но и арендные отчисления, прибыль от реализованной недвижимости, пенсионные выдачи негосударственными фондами.
Помимо денежной формы происходит учет и материальных благ. К таковым принято относить оплату услуг ЖКХ, подписки на журналы, оплату проездного билета общественного транспорта и получение значительной скидки на путевки в санаторно-лечебные учреждения.
Все это предоставляется работодателем и требует списания небольшого процента в фонд государства, поэтому начисляется налог на доходы физических лиц. Иногда работодатель предлагает своим сотрудником приобрести дефицитные или дорогостоящие товары по цене значительно ниже среднерыночной. В данном случае разница взимается с прибыли и также подлежит налогообложению. При наличии у юридического лица временных финансовых затруднений оплата труда может производиться в натуральной форме.
Налог на доходы физических лиц учитывает и данную ситуацию. Подоходный налог в России уплачивает сам работодатель, взыскивая необходимую сумму из заработной платы персонала.
Налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог на доходы физических лиц, начисляемый на следующие виды прибыль:
На сумму денежных средств, полученную после реализации личного имущества как движимого, так и недвижимого. При условии наличия права собственности на объект налогообложения не менее трех лет.
На заработную плату, если работодатель по объективным причинам не произвел отчисление в бюджет и внебюджетные фонды.
В практике налогообложения он называется налоговым агентов. На регулярные дивиденды по акциям, облигациям или другим финансовым инструментам, а также на арендную плату, получаемую от сдачи недвижимого имущества. Но большую прибыль государственные органы получают за счет налога, перечисляемого работодателями.
Размер подоходного налога в среднем составляет 15% от суммы ежемесячной заработной платы. Так же, как и любое правило предполагает наличие исключения, так и в системе налогообложения существуют льготы, которые предоставляются в особых случаях или при наличии определенных условий.
Таким образом, льготы вводятся на налогообложение доходов лиц, получивших травмы или инвалидность во время участия в военных действиях. Если несовершеннолетний ребенок проходит платное обучение, то льготы предоставляются на стоимость обучения. Такие же льготы предоставляются на лечение на сумму в пределах 25 тысяч рублей.
Налогообложению не подлежат суммы, предназначенные для помощи нуждающимся, то есть, перечисляемые с целью благотворительности. Налог на доходы с физических лиц не включает в число объектов, подлежащих обложению, сумму денежных средств, предоставленных государственными органами, как страховое обеспечение или социальная помощь. Ставка налога дифференцирована в зависимости от вида прибыли.
Тем не менее размер НДФЛ - это еще не самое главное. Есть в нашем сегодняшнем вопросе и такие моменты, которые радуют налогоплательщиков. Речь идет о так называемых налоговых вычетах. Дело все в том, что именно они привлекают многих.
В России можно вернуть себе часть потраченных денег за те или иные услуги, если у вас есть облагаемый налогом доход. Размер вычета НДФЛ аналогичен - 13%. А вот точные суммы устанавливаются, в зависимости от ваших трат. Например, если речь идет о недвижимости, то максимум, который можно вернуть, - это 260 000 рублей. В остальном просто
учитывается возврат в размере 13% от расходов.
Кроме того, имеется еще и специальный вычет, который имеет отношение к зарплате. Он называется "на детей". Размер вычета НДФЛ в таком случае составит 1 400 рублей за одного ребенка. И за двоих тоже. А вот за третьего и последующих - 3 000. Точно такая же сумма вычета будет и в случае воспитания ребенка-инвалида.
Размер НДФЛ нам уже известен. И возможные варианты развития событий тоже. Но теперь остается узнать, до какого числа вы должны произвести наш сегодняшний платеж. Вообще, подоходный налог требует отчетности. Она представляется до 30 апреля каждого года. Причем отчет будет за предыдущий год.
А вот уплата НДФЛ возможна до 15 июля. Чаще всего имеет место авансовый платеж. Он производится до 30 апреля, вместе со сдачей налоговой декларации. Если вы официально работаете и не имеете никакой прибыли, кроме зарплаты, то со сроками можно не беспокоиться - это ответственность ляжет на плечи вашего работодателя.
Налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами. Лица, проживающие в КНР постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР и из-за рубежа. Лица, не проживающие в Китае постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР. Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами. В зависимости от вида дохода применяются различные ставки налога и способы определения налоговой базы.
Доходы, возникающие у физического лица в связи с работой по найму (заработная плата, оклад, премии, бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и др.), облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 3% до 45%.
Налоговой базой является сумма дохода за вычетом 3 500 юаней жэньминьби ежемесячно (4 800 юаней жэньминьби - для части иностранных граждан). Доходы индивидуальных торгово-промышленных хозяйств и доходы от ведения деятельности по договору подряда облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 5% до 35%.
Налоговой базой является сумма дохода за вычетом расходов на ведение деятельности, убытков и необлагаемого минимума в размере 42 000 юаней жэньминьби ежегодно. Доходы от независимой трудовой деятельности облагаются налогом по ставке 20%; при достаточно большой сумме дохода от разового оказания услуг часть дохода, превышающая 20 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 30%; часть, превышающая 50 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 40%...
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
