Тема: Сравнительный анализ модели налогообложения прибыли в Китае и России

ХХ век продемонстрировал крушение сразу нескольких экономических утопий. В первую очередь, речь идет о той утопии, которую принято называть «коммунистической» и которая предполагает полное подчинение экономики централизованному государственному управлению. Вопреки расхожему мне­нию, эта экономическая система отнюдь не является порождением Х1Х-ХХ столетий - попытки ее реализации имели место еще с конца III тысячелетия до н. э. (Третья династия Ура в Месопотамии). Однако за 2000 лет до нашей эры или через две тысячи лет после нее подобные эксперименты неизменно конча­лись одним и тем же - крахом. В XIX в. авторы коммунистической идеи сумели подать ее как нечто принципиально новое, небывалое в истории (не случайно ис­торики коммунистических стран так старательно замалчивали, что К. Маркс открыл на Востоке «азиатский способ производства» боялись аналогий. Однако ХХ век ознаменовался крахом уже этой, «новой» модификации государственной экономики.
Вместе с тем, в этом же столетии потерпела неудачу и противоположная модель, модель классического либерализма с полным невмешательством государства в экономические процессы, основанная на принципах «выживает сильнейший», «пусть неудачник плачет» и т. д. Собственно, этот «классический капитализм» действительно потерпел крах в годы Великой Депрессии гг., так что тут предсказания марксистов оказались недалеки от истины. Ошиблись они в другом - какой строй придет классическому капитализму на смену. Победила так называемая социально ориентированная рыночная экономика - сначала в США, а потом, после Второй мировой войны, и в Европе, где она получила гораздо большее развитие.
Степень разработанности проблемы. Описанию и анализу основных ха­рактеристик налоговых систем посвящены многие труды как китайских, так и российских ученых.
Проблемы выявления принципов налогообложения и налогового регули­рования разработаны в трудах А.Смита, Д. Рикардо, Ф. Кенэ, У. Петти, Дж. М. Кейнса. Налогообложение в Древнем Китае в периоды правления династий ис­следованы Сунь Вэньсюе, Лю цзо, Сунь И Ган, Сяо Ишан, В. П. Илюшечкиным и др.
Среди российских авторов в качестве основных российских исследовате­лей можно выделить: Бергера Я.М., Бонн Л.Д., Жулева В.В., Иванова В.В., Климовицкого В.В., Козловскую Э.А., Кондрашову Л.И., Михеева В.В, Остров­ского А.В., Пивоварову И.П., Погорлецкого А.И., Салицкого А.И., Сергееву И.Г., Соколова Б.И., Сутырина С.Ф., Шувалова Е.Б., Портякова В.Я., Титаренко М.Л., Шепенко Р.А. Среди ключевых работ по формированию налоговой поли­тики и реформированию китайского налогообложения, положенных в основу исследования, можно выделить труды: Ян Чжиюн, Ян Чжмган, Лю Кэгу, Цзя Кан, Сунь И Ган, Лю Цзанвэнь, Сюн Вэй, Ань Тифу, Юе Шуминь.
Целью работы является исследование тенденций развития моделей нало­гообложения прибыли организаций в России и в Китае и определение путей их совершенствования с учетом зарубежного опыта.
Исходя из цели перед нами ставится ряд задач:
• рассмотреть теоретические аспекты построения моделей налогооб­ложения прибыли организаций в Китае и России;
• выявить особенности формирования налоговой базы и налоговых ставок;
• исследовать теоретические аспекты применения механизма амортизации;
• провести сравнительный анализ моделей налогообложения прибы­ли организаций России и Китая;
• разработать пути совершенствования моделей налогообложения прибыли организаций в Китае и России с учётом зарубежного опыта.
Объектом работы являются модели налогообложения прибыли организа­ций в Китае и России.
Предмет исследования - особенности развития моделей налогообложения прибыли в период рыночной трансформации национальной экономики России и Китая.
Теоретическую и методологическую базу исследования составили фун­даментальные работы в области теории налогообложения, институциональной теории, теории налогообложения доходов и прибыли организаций, труды рос­сийских и зарубежных ученых по проблемам развития и реформирования нало­говой и бюджетной систем государства, макроэкономического анализа и прогнозирования. Исследование выполнялось с учетом законодательства РФ и КНР, Указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, документов министерств и ведомств России и Китая.
В работе использовались методы экономического анализа и синтеза, эко- номико- статистического анализа, системного анализа, аналогий, сопоставле­ний, обобщений, математических расчетов, экспертных оценок и др.
Информационной базой исследования являлись отчетные данные Феде­ральной службы статистики, Минфина РФ , Министерства экономического развития РФ, ФНС РФ, материалы и исследования Института им. Гайдара, ма­териалы Фонда «Центр стратегических разработок» Китая, международных консалтинговых компаний в сфере налогообложения доходов, других российских и зарубежных учреждений, законодательные, правовые и норма­тивные документы, материалы периодической печати.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы.
Купить

Налог на прибыль организации - это прямой налог, чья величина зависит от итоговых финансовых результатов деятельности предприятия или организа­ции. Налог начисляется на разницу между доходами и расходами, то есть, на прибыль.
С позиции налогообложения прибыли, введенных гл. 25 Налогового ко­декса РФ с 2002 года, прибыль возникает как разница между доходами и расхо­дами. Налоговый учет, вводимый в соответствии с требованиями налогового законодательства максимально, близко отождествляет понятие прибыли для целей налогообложения с понятием валовой прибыли в бухгалтерском учете.
Плательщиками налога на прибыль являются все российские компании, а также некоторые иностранные компании. Для этого иностранным компаниям необходимо осуществлять деятельность на территории РФ через постоянное представительство, либо получать доход от российских источников (п. 1 ст. 246 НК РФ). Напоминаем, что есть категория иностранных компаний, которые при­знаются налоговыми резидентами РФ в порядке статьи 246.2 НК РФ. Такие компании приравниваются к российским организациям и признаются наравне с ними плательщиками налога на прибыль в 2017 году (п. 5 ст. 246 НК РФ).
Закон КНР «О налоге на прибыль предприятий» (Закон КНР «О налоге на доходы предприятий») принят на 5-й сессии ВСПН 10-го созыва 16 марта 2007 г. и вступил в силу с 1 января 2008 г. Данным законом в КНР был введен налог на доходы предприятий, заменивший два ранее применявшиеся налога - преж­ний налог на доходы предприятий, плательщиками которого являлись предпри­ятия с национальным (китайским) капиталом, и налог на доходы предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.
Плательщиками налога на доходы предприятий являются предприятия, включая:
• предприятия-резиденты (данные предприятия уплачивают налог на весь доход, включая полученный из-за рубежа);
• предприятия-нерезиденты, получающие доход через постоянные представительства на территории КНР;
• предприятия-нерезиденты, получающие от источников из КНР пас­сивные доходы, например, дивиденды, проценты, роялти).
Налогооблагаемая прибыль в России - это разница: между доходами, ко­торые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год); расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый пе­риод (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Фирмы определяют сум­му налога на прибыль самостоятельно.
Налогооблагаемой прибылью в Китае считается остаток от всего дохода, полученного предприятием в течение налогового года, за вычетом дохода, в от­ношении которого не взимается налог, освобожденного от налогов дохода, раз­личного рода удержаний, а также суммы дохода, которую допускается напра­вить на покрытие убытков предыдущих лет.
Проведенный анализ показывает, что введение системы разделения и налогов и перераспределения доходов между регионами для развивающихся экономик целесообразно осуществлять после этапа применения простых форм межбюджетных отношений, после создания эффективных бюджетных стиму­лов экономического роста и достижения этих высоких темпов роста.
Амортизация является процессом, во время которого стоимость основных средств переносится на товар, который производится. По сути, амортизация яв­ляется процессом, во время которого стоимость основных средств переносится на товар, который производится. Им может также выступать один из нематери­альных видов товаров, например, услуги, или работы.
С 1 января 2017 года появился новый общероссийский классификатор ос­новных фондов (ОКОФ). А это, в свою очередь, повлияло на классификацию основных средств (ОС), включаемых в амортизационные группы для расчета налога на прибыль в 2017 году (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Связано это с тем, что в классификации основных средств ис­пользуются действующие коды ОКОФ. Каждому ОС, включенному в одну из 10 амортизационных групп, присвоен код ОКОФ. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.16 № 640.
Амортизация основных средств в Китае начисляется только линейным методом исходя из текущей восстановительной стоимости, которая в течение периода амортизации не изменяется.
Гибкий механизм определения сроков полезного использования позволя­ет учитывать финансовое состояние конкретной компании. В зависимости от показателей деятельности, организации могут определять «длинный» или «ко­роткий» период списания. При этом крупные компании отображают принцип списания амортизации ОС в принятой учетной политике...
Купить