СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ
|
Введение 5
1 Теоретические основы подоходного налогообложения физических лиц
в России 7
1.1. История и основные этапы становления налогообложения физических лиц в России 7
1.2 Фискальное и регулирующее значение НДФЛ 14
1.3 Теоретические аспекты взимания НДФЛ 19
1.4 Актуальные проблемы подоходного налогообложения физических
лиц в России 28
2 Анализ поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ 31
2.1 Роль подоходного налога в формировании доходов бюджетной
системы РФ 31
2.2 Анализ поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ 33
2.3 Анализ налогоплательщиков и задолженности по НДФЛ 43
2.4 Заключение 50
3 Перспективы совершенствования подоходного налогообложения
физических лиц в России 54
3.1 Перспективы введения необлагаемого минимума по НДФЛ в
России 54
3.2 Перспективы совершенствования налогообложения дивидендных
доходов физических лиц в России 63
3.2 Перспективы введения семейного налогообложения в России 71
Заключение 83
Список использованных источников 85
1 Теоретические основы подоходного налогообложения физических лиц
в России 7
1.1. История и основные этапы становления налогообложения физических лиц в России 7
1.2 Фискальное и регулирующее значение НДФЛ 14
1.3 Теоретические аспекты взимания НДФЛ 19
1.4 Актуальные проблемы подоходного налогообложения физических
лиц в России 28
2 Анализ поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ 31
2.1 Роль подоходного налога в формировании доходов бюджетной
системы РФ 31
2.2 Анализ поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ 33
2.3 Анализ налогоплательщиков и задолженности по НДФЛ 43
2.4 Заключение 50
3 Перспективы совершенствования подоходного налогообложения
физических лиц в России 54
3.1 Перспективы введения необлагаемого минимума по НДФЛ в
России 54
3.2 Перспективы совершенствования налогообложения дивидендных
доходов физических лиц в России 63
3.2 Перспективы введения семейного налогообложения в России 71
Заключение 83
Список использованных источников 85
Подоходные налоги взимались с древних времен, в тех или иных видах и формах: в прошлом это могли быть разнообразные церковные и светские десятины, барщины и оброки, а сегодня - в виде различных подоходных налогов. Подоходный налог, взимаемый с физических лиц, затрагивает интересы, как корпораций, так и отдельно взятых индивидуумов. Подоходное налогообложение физических лиц оказывает колоссальное влияние на уровень реальных доходов населения и является одним из главных источников поступлений в бюджет за счет роста доходов граждан- налогоплательщиков. За последние годы схема подоходного налогообложения в России многократно корректировалась, реформировалась и изменялась, но представители законодательной, исполнительной и судебной ветвей власти до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.
Важно подчеркнуть, что НДФЛ это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны. НДФЛ прямо влияет на потребление через регулирование величины располагаемого дохода, и данный налог способен как стимулировать налогоплательщиков к потреблению, так и заставлять их сокращать его.
Поэтому одной из главных проблем подоходных налогов, в общем, и НДФЛ в частности, является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. То есть, имеется потребность в таких элементах налога, которые смогут обеспечить, как можно более справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам как государства, так граждан- налогоплательщиков от НДФЛ. В России закреплен пропорциональный характер налогообложения, действует основная ставка налога равная 13 процентам.
Проблемы совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России являются перспективными и актуальными с момента появления подоходного налогообложения, особенно сегодня, в условиях непростой и быстро изменяющейся социально-экономической ситуации, как в России, так и в мире, а также по причине наличия неразрешенных вопросов как теоретического, так и практического характера.
Цель данной выпускной квалификационной работы - Оценить перспективы совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России.
Для этого необходимо, в свою очередь, решить несколько задач:
• изучить историю, теоретические основы, фискальное и регулирующее значение, а также выявить проблемы подоходного налогообложения физических лиц в России;
• провести анализ поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ и изучить роль налога в формировании доходов бюджетной системы РФ;
• по итогам анализа изучить проблемы и перспективы совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России;
• предложить меры и оценить перспективы по совершенствованию подоходного налогообложения физических лиц в России.
Важно подчеркнуть, что НДФЛ это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны. НДФЛ прямо влияет на потребление через регулирование величины располагаемого дохода, и данный налог способен как стимулировать налогоплательщиков к потреблению, так и заставлять их сокращать его.
Поэтому одной из главных проблем подоходных налогов, в общем, и НДФЛ в частности, является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. То есть, имеется потребность в таких элементах налога, которые смогут обеспечить, как можно более справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам как государства, так граждан- налогоплательщиков от НДФЛ. В России закреплен пропорциональный характер налогообложения, действует основная ставка налога равная 13 процентам.
Проблемы совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России являются перспективными и актуальными с момента появления подоходного налогообложения, особенно сегодня, в условиях непростой и быстро изменяющейся социально-экономической ситуации, как в России, так и в мире, а также по причине наличия неразрешенных вопросов как теоретического, так и практического характера.
Цель данной выпускной квалификационной работы - Оценить перспективы совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России.
Для этого необходимо, в свою очередь, решить несколько задач:
• изучить историю, теоретические основы, фискальное и регулирующее значение, а также выявить проблемы подоходного налогообложения физических лиц в России;
• провести анализ поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ и изучить роль налога в формировании доходов бюджетной системы РФ;
• по итогам анализа изучить проблемы и перспективы совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России;
• предложить меры и оценить перспективы по совершенствованию подоходного налогообложения физических лиц в России.
В данной выпускной квалификационной работе изложены и описаны теоретические основы и проблемы совершенствования НДФЛ. Особое внимание уделено истории становления и развития подоходного налогообложения физических лиц в России. Рассмотрены основные этапы эволюции и становления подоходного налогообложения на протяжении всей отечественной истории. Также в первой главе подробно рассмотрено фискальное и регулирующее значение НДФЛ. Кроме этого существенное место в работе уделено некоторым актуальным проблемам, связанным с НДФЛ.
Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена анализу поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ и роли налога в формировании доходов бюджетной системы. По результатам расчетов стоит отметить, что НДФЛ продемонстрировал в основном положительную динамику по итогам анализируемого периода 2015-2017 гг. Подавляющее большинство показателей показали положительную динамику.
Во-первых, зафиксирована положительная динамика поступлений НДФЛ в федеральный консолидированный бюджет РФ и в консолидированные бюджеты субъектов РФ с 2,8 трлн. руб. в 2015 году до более 3,25 трлн. руб. в 2017 году. Во-вторых, отмечено сохранение роли НДФЛ в формировании собственных доходов бюджетов субъектов РФ. Поступления от НДФЛ в региональные бюджеты составляют не менее 36% от собственных доходов субъектов РФ. В-третьих, за анализируемый период отмечен существенный рост налоговой базы по НДФЛ с 21,8 трлн. руб. в 2015 году до 25 трлн. руб. в 2017 году. Таким образом, прирост налоговой базы составил более 14% за рассматриваемый период 2015-2017 гг.
Однако, наряду с позитивными тенденциями, выявлены некоторые важнейшие проблемы, связанные с налогом, а также отмечена явная необходимость в дальнейшем совершенствовании и развитии НДФЛ в России. Во-первых, отмечена явная необходимость решение проблемы отсутствия необлагаемого минимума. Во-вторых, замечена потребность в изменении ставок по обложению дивидендных доходов физических лиц. В- третьих, в долгосрочной перспективе НДФЛ нуждается в серьезном, всестороннем и поэтапном реформировании и преобразовании в прогрессивный семейный подоходный налог.
Третья глава полностью посвящена некоторым важным и заслуживающим внимания вопросам, связанным с перспективами совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России.
Например, рассмотрен вопрос о перспективах введения необлагаемого минимума и сделано предложение о введении необлагаемого минимума по НДФЛ в форме универсального вычета равного величине прожиточного минимума по НДФЛ, с одновременным повышением основной ставки налога с 13% до 15% в целях минимизации негативных последствий для бюджета от введения необлагаемого минимума.
Также затронут вопрос о перспективах совершенствования налогообложения дивидендов физических лиц с позиции сохранения пропорционального характера ставок по НДФЛ. Выдвинуто и проанализировано предложение по введению единой (основной) ставки в 18% НДФЛ по обложению дивидендных доходов физических лиц.
Значительное внимание уделено вопросу о перспективах введения семейного налогообложения доходов физических лиц в России. Сформулировано предложение о необходимости и целесообразности в долгосрочной перспективе разработать и осуществить проект по всестороннему поэтапному реформированию НДФЛ и превращению пропорционального подоходного налога в прогрессивный семейный налог.
В заключение выпускной квалификационной работы важно отметить, что совершенствование подоходного налогообложения физических лиц в России является и будет являться важной, актуальной, дискуссионной и востребованной в научном сообществе темой для дальнейших исследований и изысканий.
Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена анализу поступлений НДФЛ в бюджетную систему РФ и роли налога в формировании доходов бюджетной системы. По результатам расчетов стоит отметить, что НДФЛ продемонстрировал в основном положительную динамику по итогам анализируемого периода 2015-2017 гг. Подавляющее большинство показателей показали положительную динамику.
Во-первых, зафиксирована положительная динамика поступлений НДФЛ в федеральный консолидированный бюджет РФ и в консолидированные бюджеты субъектов РФ с 2,8 трлн. руб. в 2015 году до более 3,25 трлн. руб. в 2017 году. Во-вторых, отмечено сохранение роли НДФЛ в формировании собственных доходов бюджетов субъектов РФ. Поступления от НДФЛ в региональные бюджеты составляют не менее 36% от собственных доходов субъектов РФ. В-третьих, за анализируемый период отмечен существенный рост налоговой базы по НДФЛ с 21,8 трлн. руб. в 2015 году до 25 трлн. руб. в 2017 году. Таким образом, прирост налоговой базы составил более 14% за рассматриваемый период 2015-2017 гг.
Однако, наряду с позитивными тенденциями, выявлены некоторые важнейшие проблемы, связанные с налогом, а также отмечена явная необходимость в дальнейшем совершенствовании и развитии НДФЛ в России. Во-первых, отмечена явная необходимость решение проблемы отсутствия необлагаемого минимума. Во-вторых, замечена потребность в изменении ставок по обложению дивидендных доходов физических лиц. В- третьих, в долгосрочной перспективе НДФЛ нуждается в серьезном, всестороннем и поэтапном реформировании и преобразовании в прогрессивный семейный подоходный налог.
Третья глава полностью посвящена некоторым важным и заслуживающим внимания вопросам, связанным с перспективами совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России.
Например, рассмотрен вопрос о перспективах введения необлагаемого минимума и сделано предложение о введении необлагаемого минимума по НДФЛ в форме универсального вычета равного величине прожиточного минимума по НДФЛ, с одновременным повышением основной ставки налога с 13% до 15% в целях минимизации негативных последствий для бюджета от введения необлагаемого минимума.
Также затронут вопрос о перспективах совершенствования налогообложения дивидендов физических лиц с позиции сохранения пропорционального характера ставок по НДФЛ. Выдвинуто и проанализировано предложение по введению единой (основной) ставки в 18% НДФЛ по обложению дивидендных доходов физических лиц.
Значительное внимание уделено вопросу о перспективах введения семейного налогообложения доходов физических лиц в России. Сформулировано предложение о необходимости и целесообразности в долгосрочной перспективе разработать и осуществить проект по всестороннему поэтапному реформированию НДФЛ и превращению пропорционального подоходного налога в прогрессивный семейный налог.
В заключение выпускной квалификационной работы важно отметить, что совершенствование подоходного налогообложения физических лиц в России является и будет являться важной, актуальной, дискуссионной и востребованной в научном сообществе темой для дальнейших исследований и изысканий.
Подобные работы
- Налог на доходы физических лиц в доходах бюджетов бюджетной системы Российской федерации
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2020 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4360 р. Год сдачи: 2016 - ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И В ТАДЖИКИСТАНЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2020 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2017 - Налогообложение физических лиц и направления его развития
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5970 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Налогообложение физических лиц в России (Налоги и налоговая система, Брянский институт управления и бизнеса)
Контрольные работы, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 200 р. Год сдачи: 2019 - Развитие налога на доходы физических лиц и его влияние на формирование доходов домохозяйств
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4840 р. Год сдачи: 2017