Для функционирования любого государства нужны финансовые средства, основной источник благодаря которому они собираются - это налоги. Важно, чтобы вся налоговая система была эффективной и своевременно изменялась с происходящими в стране переменами, так как именно она оказывает огромное влияние на экономику страны. Результатом постоянно ведущейся в РФ деятельности по совершенствованию налогового законодательства становятся регулярно вносимые в НК РФ изменения, большую роль в реализации которых играет налоговое администрирование. Однако в настоящее время наблюдается проблема, связанная с практикой применения налогового законодательства, а именно в части использования нового законодательства о контрольно-кассовой технике. Поэтому данное исследование было направлено на выяснение факторов вызывающих трудности при применении ФЗ №54 "О применении контрольно-кассовой техники" и разработку рекомендаций по повышению эффективности применения ККТ.
В первой главе работы «Теоретические основы исследования налогового администрирования в России» была рассмотрена организация налогового администрирования, его состояние, эффективность, а также существующие проблемы. На изучении одной из которых мы остановились поподробнее, а именно на проблеме, связанной с применением нового законодательства о контрольно-кассовой технике.
В результате чего в заключение первой главы работы были сделаны следующие выводы:
В связи с изменением ситуации в России и переходу к новому экономическому периоду связанному с развитием информационного общества, появилась потребность в новой налоговой политике, ориентированной на оптимизацию бюджета без увеличения налоговой нагрузки. Сфера цифровизации и объединения всех источников информации в единое информационное пространство позволяет значительно расширить сферу налогового администрирования. Проведение анализа на основе обработки больших массивов данных посредством современных технологий позволяет значительно сокращать число проводимых манипуляций. Это говорит о том, что в настоящее время приоритетным становится использование информационных технологий во всех сферах, в т.ч. в системе налогообложения.
Введение системы контроля за производством и оборотом позволяет значительно сокращать долю теневого сектора в отдельных сегментах рынка.
В 2017 году продолжается работа, направленная на сокращение теневого сектора с использованием информационных технологий. Так в целях получения данных обо всех розничных продажах в стране приняты соответствующего рода поправки в отдельные нормативные акты, предусматривающие полный охват торговой сети контрольно-кассовой техникой.
Как предполагается, данные меры будут способствовать росту налоговых поступлений, легализации розничной торговой сети и сферы услуг, а также акцентированию внимания налоговых органах на зонах риска.
Но на практике применения нового порядка использования ККТ возникает ряд трудностей, (в том числе и в сфере мало предпринимательства), к их числу относятся: высокий объем затрат на модернизацию кассовых аппаратов,
отсутствие опыта работы с подобной техникой и еще ряд других.
Стоит отметить, что в настоящее время к ряду проблем вносятся соответствующие коррективы и поправки, но не все из них остаются разрешенными. Наибольшая нагрузка, связанная с внедрением контрольно - кассовой техники приходится на малый бизнес.
Во второй главе работы «Основные направления повышения эффективности налогового администрирования» были исследованы факторы, вызывающие сложности в применении налогового законодательства в отношении использования контрольно-кассовой техники, проведен анализ проблем, предложены основные направления по повышению эффективности применения нового законодательства.
Результаты исследования показали, что большинство организаций и ИП (30%) не видят никаких преимуществ в новом порядке применения ККТ. Но есть и те, кто отметил свои плюсы в вводимых поправках, так 10% ответивших отметили, что новая система позволит мобилизировать процесс и снизить количество манипуляций при заполнении документации. 10% сказали о том, что новая система позволит осуществлять контроль за доходами, так как предлагаемые производителями решения дают возможность получать всю аналитику по продажам. Еще 10% отметили то, что вводимые изменения создадут открытость и прозрачность в работе не только предпринимателей и налоговой, но и продавца с предпринимателем. Также есть те, кто видит лишь недостатки - число ответивших составляет 10%.
Ключевыми проблемами для организаций и ИП являются: высокий объем затрат (37% ответивших) что не удивительно, тем более для сфер малого и среднего предпринимательства; проблемы, связанные с отсутствием опыта работы с подобной техникой и информации по работе с ней(21%); невозможность совершить переход в заявленный срок (5%). Как видим, важнейшую роль при переходе на новый порядок играет финансовая составляющая. Так 80% ответили, что новый порядок, накладывает большую финансовую нагрузку.
Исследование показало, что в введении нового порядка использования ККТ многие видят отрицательные моменты, но есть и те, кто считает, что во вносимых изменениях есть и свои плюсы. Ключевой проблемой практически для всех являются материальные затраты на оснащение. Отсутствие опыта работы с подобной техникой также является частой проблемой. Больше положительной динамики в связи с изменениями видят респонденты в экономике страны, нежели в своем бизнесе.
Исходя из полученных данных, мы пришли к выводу о том, что минимизировать проблемы можно благодаря отсрочке.
На наш взгляд, отсрочка для малого бизнеса позволит осуществить процесс более плавно и тем самым снимет часть нагрузки. Период отсрочки даст возможность получить более отработанный механизм, который поможет сделать 52
определенные выводы, позволит решить проблему дефицита ККТ, который по большей части испытывают на себе малые предприятия, т.к. крупные компании уже осуществили переход на новые кассы. Постепенный переход даст возможность малому бизнесу подготовиться к требуемым затратам и к новому порядку.
Так, на наш взгляд, необходимо предоставить отсрочку до 01.01.2021 для ИП и ООО, это сегменты малого и среднего предпринимательства, которые обязаны осуществить переход в 2019 году:
• предприниматели на ЕНВД/ПСН и ИП на ПСН не имеющие наемных работников, которые осуществляют торговую деятельность или оказываю услуги общественного питания;
• плательщики ЕНВД, за исключением тех, кто осуществляет торговую деятельность или оказывает услуги общественного питания;
• ИП и организации, которые выполняют работы по заказам населения или оказывают услуги населению (за исключением услуг общепита с привлечением наемных работников) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности;
• ИП при осуществлении торговли с использованием торговых автоматов, не имеющих работников.
Основная цель увеличения срока - это дать время на адаптацию к работе по новой схеме и сбор средств для комплексного оснащения. За предлагаемый нами период рынок сможет сформировать доступные, недорогие технические решения.
Таким образом, на эффективность налогового администрирования как основы собираемости налогов влияют не только эффективность государственного администрирования, но и социальная ориентация политики государства.



Купить