🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

Налоговое администрирование специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД

Работа №95078

Тип работы

Магистерская диссертация

Предмет

налогообложение

Объем работы124
Год сдачи2020
Стоимость5760 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
289
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ УСН И ЕНВД 8
1.1 Сущность и характеристика специальных налоговых режимов 8
1.1.1 Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога
(ЕСХН) 10
1.1.2 Упрощенная система налогообложения (УСН) 12
1.1.3 Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД) 14
1.1.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции 15
1.1.5 Патентная система налогообложения (ПСН) 17
1.1.6 Налог на профессиональный доход 20
1.2 Характеристика упрощенной системы налогообложения 26
1.3 Характеристика единого налога на вменённый доход 33
1.4 Зарубежный опыт налогового администрирования специальных налоговых
режимов 39
2. АНАЛИЗ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ УСН И ЕНВД НА
УРОВНЕ УФНС РОССИИ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ 50
2.1 Полномочия и структура Управления ФНС России по Алтайскому краю 50
2.2 Анализ администрирования УСН на примере УФНС России по Алтайскому
краю за 2016-2018 года 54
2.3 Анализ администрирования ЕНВД на уровне УФНС России по Алтайскому
краю за 2016-2018 годы 60
3. МОДЕЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ
РЕЖИМАМ УСН И ЕНВД 66
3.1 Модель выбора схемы налогообложения: критерии, построение, анализ 66
3.2 Основные проблемы применения специальных налоговых режимов в малом
бизнесе 82
3.3 Пути совершенствования применения специальных налоговых режимов в
малом бизнесе 86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 94
ПРИЛОЖЕНИЕ 101

Развитие экономики, решение социальных проблем общества требует от государства использование всех методов воздействия и стимулирования экономики. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регулировать экономические процессы. Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика и налоговое администрирование.
В области налогового администрирования, особенно в части налогового контроля, существует не мало проблем. Основной проблемой является несовершенство налогового законодательства РФ. Несмотря на ежегодное его усовершенствование, налогоплательщики не могут постоянно отслеживать изменения, что приводит к спорам, решаемым в судебном порядке.
Налоговое администрирование осуществляется с помощью специально разработанных методов, которые реализуются при проведении налоговых проверок. У налогоплательщиков, при проведении налоговых проверок, возникают вопросы по поводу правомерности действий должностных лиц налоговых органов, правовых аспектов проведения проверок, иных сложностей, связанных с осуществлением мер налогового контроля.
Одним из инструментов, с помощью которых реализуется стимулирующая подфункция регулирующей функции налога в отношении строгоопределенного сегмента экономики, является применение специальных режимов налогообложения.
Специальные режимы налогообложения малого бизнеса являются одним из способов государственной поддержки.
Малое предпринимательство - важная сфера функционирования экономики. Предприятия отличаются большей гибкостью, легче адаптируются к изменяющейся структуре рынка, проводимым экономическим реформам и другим изменениям предпринимательской среды.
Для экономики в целом деятельность малых компаний оказывается важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, именно создание и развитие сектора малого бизнеса стало основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике. Несмотря на трудности и неудачи, малый бизнес развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы.
При осуществлении налогового контроля от должностных лиц налоговых органов требуются знания законодательства и умение применять его на практике. Нарушения, допущенные налоговым инспектором в ходе контрольных мероприятий, дают налогоплательщику дополнительные основания для оспаривания результатов проведенной налоговой проверки.
Знание особенностей, порядка, методов осуществления налогового администрирования и контроля необходимо как проверяемой стороне, так и проверяющей. Поэтому, тема исследования является на сегодняшний день одной из самых актуальных и заслуживает повышенного внимания.
Цель дипломной работы - исследование актуальных проблем налогового администрирования специальных налоговых режимов, таких как упрощенная система налогообложения (далее УСН) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД), а так же предложение путей их совершенствования.
Основными задачами исследования являются:
- рассмотрение налогового администрирования специальных налоговых режимов;
- характеристика специальных налоговых режимов в РФ;
- изучение методов налогового администрирования ЕНВД и УСН;
- проведение анализа эффективности применения методов налогового администрирования специальных налоговых режимов в налоговой службе Алтайского края;
- предложить пути совершенствования налогового администрирования специальных налоговых режимов в налоговой службе Алтайского края.
Объект исследования - налоговое администрирование специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД.
Предмет исследования - методы и эффективность проведения налогового администрирования специальных налоговых режимов в налоговой службе Алтайского края.
Актуальность выбранной темы исследования заключается в повышении значимости налогового адмиистрирования специальных налоговых режимов в Алтайском крае с целью увеличения поступлений налоговых сумм в бюджет.
В выпускной квалификационной работе рассмотрены пути совершенствования налогового администрирования специальных налоговых режимов на уровне УФНС России по Алтайскому краю.
Научная новизна состоит из анализа специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД, представленном в главе 2, и предложений усовершенствования применения специальных налоговых режимов в малом бизнесе, представленном в главе 3.
Для подготовки магистерской диссертации использовались нормативные и законодательные источники, учебная и периодическая литература, электронные ресурсы, справочно-правовая система «КонсультантПлюс», сайт Министерства Финансов РФ www.minfin.ru, информационные системы www.nalog.ru.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Введение обосновывает актуальность выбранной темы, определяет цель, задачи, объект и предмет исследования. В первой главе рассматриваются формы и методы налогового администрирования, особенности исчисления налогов по специальным налоговым режимам. Во второй главе проведен анализ структуры УФНС России по Алтайскому краю, анализ администрирования специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД. В третей главе представлена модель выбора схемы налогообложения, а также рассмотрены направления совершенствования налогового администрирования в малом бизнесе. В заключении содержатся основные выводы и предложения по магистерской диссертации.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

Государственная налоговая политика должна формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования.
Последние годы государство проводит огромную работу по облегчению налогового бремени путем снижения налоговых ставок, отмены отдельных налогов и снятия неоправданных ограничений, создает оптимальные условия для ведения бизнеса и исполнения налоговых обязательств.
Развивается налоговое администрирование, которое является одним из условий эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства.
Специальные режимы налогообложения малого бизнеса являются одним из способов государственной поддержки малого предпринимательства, которое является важной сферой функционирования экономики и отличается большей гибкостью, легче приспосабливается к изменяющейся конъюнктуре рынка, проводимым экономическим реформам и другим изменениям
предпринимательской среды.
В процессе исследования был проведен анализ методов налогового администрирования специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД, на примере УФНС России по Алтайскому краю. Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что в 2018 году наблюдается увеличение количества плательщиков УСН в сравнении с 2016 годом на - 7,1%, это произошло по причине постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей, переходом ЮЛ с ЕНВД на УСН и с общего режима налогообложения.
Снижение количества плательщиков ЕНВД в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 4,3%, произошло по причине снятия с налогового учета индивидуальных предпринимателей, в связи с увеличением фиксированной суммы страховых взносов в ПФ, переходом ЮЛ с ЕНВД на УСН и на общий режим налогообложения.
Также видим увеличение количества камеральных проверок по УСН в 2018 году в сравнении с 2016 годом на 7,9% при одновременном снижение выездных проверок на 44,4%.
Увеличение числа камральных проверок свидетельствует о постоянном контроле сотрудниками налогвых инспекций края состояния отчетности налогоплательщиков УСН, выявления неточностей и ошибок в представленной отчетности.
Снижение количества выездных проверок связано с общей тенденцией снижения ВНП, не включением в план проверок субъектов малого бизнеса в связи с введением моратория, который представляет собой запрет государственным надзорным органам проводить проверки относительно представителей малого бизнеса.
Также видим уменьшение количества камеральных проверок по ЕНВД в 2018 году в сравнении с 2016 годом на 1,8% и выездных проверок на 60%. Это связано с уменьшенем количества налогоплательщиков находящихся на ЕНВД и переходом их на другие виды налогообложения.
Проанализировав сумму налога, подлежащую уплате в местный бюджет за налоговый период 2016-2018 гг. по УСН можно сделать вывод, что в 2018 году сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период составила 2057273 тыс. рублей доходов, администрируемых налоговыми органами края, что больше на 40,7% или на 595117 тыс. рублей по сравнению с соответствующим периодом 2016 года.
Подобным образом можно сделать вывод, что в 2018 году сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период по ЕНВД составила 890776 тыс. рублей доходов, администрируемых налоговыми органами края, что меньше 15,7% или на 166469 тыс. рублей по сравнению с соответствующим периодом 2016 года.
Применение налогоплательщиками специальных налоговых режимов, усовершенствование законодательной базы, напрямую связано с развитием малого предпринимательства и как следствие пополнение всех уровней бюджета государства и стабильное развитие экономики.
Государственная поддержка является решающим фактором развития предпринимательства в РФ. Предлагается усилить различные методы и формы административной, правовой и экономической поддержки для малого предпринимательства:
- расширение программ финансовой помощи малому бизнесу;
- увеличение налоговых льгот для ИП;
- помощь государства в получении заказов мелкими фирмами;
- оказание управленческой и технической помощи;
- антимонопольное регулирование.
Механизм стимулирования включает в себя, прежде всего, законодательно-правовые акты, обеспечивающие разработку и реализацию кредитных программ, прямые и гарантированные займы, льготные субсидии, налоговые льготы и другие формы финансово-экономической поддержки. Как в сфере самого производства, так и в создании системы обучения и переподготовки кадров. Не менее важным направлением является оказание консультационных услуг и информационное обеспечение предприятий.
Необходимо осуществлять меры по поддержке малого бизнеса, направленные на решение проблем, возникающих по поводу небольших размеров предприятий, посредством:
- облегчения доступа к новым технологиям (предоставление технологий и экономической информации, консультации и обучение);
- облегчения доступа к рынкам капитала (налоговые льготы, особые нормы амортизации, государственные инвестиционные субсидии, льготное кредитование в виде финансирования разницы между рыночной и льготной кредитными ставками);
- внедрения кластерно-сетевого подхода, который содействует развитию инфраструктуры предпринимательства.
Для экономики Алтайского края важным фактором является развитие малого предпринимательства. Именно создание и развитие сектора малого бизнеса стало основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике. Несмотря на трудности и неудачи, малый бизнес развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы.
С развитием малого предпринимательства в АК необходимо повышать роль налогового администрирования специальных налоговых режимов путем внедрения Online технологий.



1. Конституция Российской Федерации: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. - Последнее обновление : 07.04.2019
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : часть вторая (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] / Компания «КонсультантПлюс». - Последнее обновление : 03.04.2017.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] / Компания «КонсультантПлюс». - Последнее обновление : 28.03.2017.
4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] / Компания «КонсультантПлюс». - Последнее обновление : 03.04.2017.
5. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)"
6. Андронова, Н. С. Налогообложение малого бизнеса / Н. С. Андронова, Ф. Г. Конышева // Предпринимательство: вопросы теории и практики / Администрация Алт. края, Моск. акад. предпринимательства при Правительстве г. Москвы, Барнаул. фил.; ред. В. Н. Кузнецов. - Б.: Азбука, 2014.-Ч. 2. - 219-232 с.
7. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие // А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 544 с.
8. Глухов, В.В. Налоги. Теория и практика / В.В.Глухов, И.В. Дольдэ. - СПб.: Статистика, 2012. - 282 с.
9. Еналеева, И.Д. Налоговое право России: Учебник // И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. - М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 2013. - 423 с.
10. Карпов, В.В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: полное практ.руководство //В. В. Карпов.- М.: КНОРУС, 2013. -
208 с.
11. Кучерова, И.И. Налоговое право. Общая часть. Учебник и практикум для академическогобакалавриата // И.И. Кучерова. -М.: ЮРАЙТ, 2014. -504 с.
12. Малис, Н.И. Теория и практика налогообложения: Учебник // Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 432 с.
13. Невская, М.А. Малое предпринимательство. Взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: практическое пособие //М. А. Невская, К. В. Сибикеев; Изд. - торговая корпорация «Дашков и К». - М.: Дашков и К, 2012. - 226 с.
14. Пепеляев, С.Г. Налоговое право. Учебник для вузов // С.Г. Пепеляев. - М.: Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.
15. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие // А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 720 с.
16. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов // А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова. - СПб.: Питер, 2014. - 752 с.
17. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение // В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. - М.: КНОРУС, 2012. -10 с.
18. Толмачев, И.А. Все о малом предпринимательстве //И. А. Толмачев ; под ред. А. В. Касьянова. - М.: ГроссМедиа, 2013. - 423 с.
19. Упрощенная система налогообложения: последние новации, арбитражная практика, проблемы // разраб. темы, советы и рекомендации консультанта Минфина России Ю. М. Лермонтова и д-ра экон. наук, доцента С. Г. Борисовой. - М.: Рос. газ., 2014. - 160 с.
20. Эриашвили, Н.Д. Налоговый процесс. Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Юриспруденция", "Налоги и налогообложение" // Н.Д. Эриашвили. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012. - 375 с.
21. Анашкин, А.К. Система налогового администрирования/ А.К. Анашкин// журн. Финансы и кредит. - 2011. - № 35. - С. 64-76.
22. Бугаева, Н.Г. Какую ставку налога при УСНО применять в 2014 году / Н.Г. Бугаева // журн. Главная книга.- 2014. - № 8. - С.67.
23. Лубкова О.В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. - Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2016. 281 с.
24. Эконометрика. Практикум : учебно-практическое пособие / коллектив авторов ; под ред. И.А. Кацко. — Москва : КНОРУС, 2019. — 218 с.
25. Невская, М. А. Налоговое администрирование / М.А. Невская, М.А. Шалагина. - М.: Омега-Л, 2019. - 256 с.
26. Яновский, Л. П. Введение в эконометрику / Л.П. Яновский, А.Г. Буховец. - М.: КноРус, 2017. - 256 с.
27. Афанасьев, В. Н. Эконометрика / В.Н. Афанасьев, М.М. Юзбашев, Т.И. Гуляева. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 256 с.
28. Кремер, Н. Ш. Математика для экономистов. От Арифметики до Эконометрики. Учебно-справочное пособие / Н.Ш. Кремер, Б.А. Путко, И.М. Тришин. - М.: Юрайт, 2017. - 724 с.
29. Стеблина И.В. УСН как альтернативная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Российский налоговый курьер. - 2016. - №12. - С. 4-6
30. Темников Е. Г. Корпоративное налоговое планирование: основные методы и принципы // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей X Международной научно-практической конференции. 2017. С. 362-365.
31. Балацкий А.С., Тарасова В. Ф. Сущность и роль налогового
планирования финансово-хозяйственной деятельности в современных
экономических условиях // Проблемы современной экономики: сборник 10 материалов XXXVI Международной научно-практической конференции. 2017. С. 149-153.
32. Е. С. Вылкова Налоговое планирование. В 2 т. Т. 1: учебник для вузов/ 2-е изд., перераб. И доп. М.: Издательство Юрайт, 2015. 222 с.
33. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник для
магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. Майбурова И.А., Иванова Ю.Б. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
559 с.
34. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник/Н.В. Балихина, М.Е. Косов. -М.: Юнити, 2018. - 400 с.
35. Воеводина, Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. -М.: Омега-Л, 2018. - 255 с.
36. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ. Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. -М.: Юнити, 2018. - 352 с.
37. Пинская, М.Р. Международное налогообложение: Монография / М.Р. Пинская, В.П. Бауэр, В.В. Ворожихин и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 с.
38. Шестакова, Е.В. Региональное налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении / Е.В. Шестакова. -М.: Русайнс, 2018. - 416 с.
39. Дмитриева, И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2017. - 587 с.
40. Ногина, О. А. Специальные налоговые режимы : учебное пособие для магистратуры / О. А. Ногина.— Москва : Норма : ИНФРА-М, 2019. — 144 с.
41. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы / Л.А. Бурова // Вестник БГУ. - 2019. - №2-2. - С. 140-149
42. Байгузина Л.З. Проблемы упрощенной системы налогообложения в России / Л.З. Байгузина // Современные научные исследования и разрботки. 2017. Т. 2. №1 (9). С. 26-28.
43. Тихомиров, Н. Методы эконометрики и многомерного статистического анализа / Н. Тихомиров. - М.: Экономика, 2017. - 989 с.
44. Лазарева, Н. В. Налоги и налогообложение / Н.В. Лазарева. - М.: Феникс, 2018. - 320 с.
45. Бурейко, С.К. Упрощенная система налогообложения: признание доходов / С.К. Бурейко// журн. Бухгалтерский учет. - М., 2014.- № 15. - С.29-32.
46. Васюченкова, Л. В. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения /Л. В. Васюченкова // журн. Финансы /М-во финансов
РФ. - 2013.-№3. - С. 33-35.
47. Данилькевич, М. А. Упрощенная система налогообложения на основе патента /М. А. Данилькевич // журн. Финансы: Ежемес. теорет. и науч.-практ. /М-во финансов РФ.-М.-2013.-№ 7. - С. 75-76.
48. Курочкина, Н.В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике / Н.В. Курочкина // журн. Международный бухгалтерский учет. - М.: 2013. - № 43(289) - С. 44-45.
49. Лазарев, А.Р. Уплата единого налога на вмененный доход при осуществлении некоторых видов деятельности // А.Р. Лазарев // журн. Глав.бух. - М.: 2010. -№ 12. - С.47-54.
50. Липатова, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы// И.В. Липатова, // журн. Финансы. - М.: 2010. - № 7. - С. 28-31.
51. Г ончаренко, Л.И. Современная налоговая система: состояние и
перспективы (национальный и международный опыт) / Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинская, И.Г. Русакова, Т.В. Зверева // Экономика. Налоги. Право. - 2017. - № 1. - С. 105-112.
52. Марьина, М.С. Роль налогового стимулирования в финансовой деятельности / М.С. Марьина // Научное сообщество студентов. - 2018. - № 24(59).
- С. 89-97.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.