1.1 Цели и задачи планирования 12
1.2 Методы планирования 17
1.3 Виды планирования 18
1.4 Классификация затрат для целей экономического анализа 23
2 Анализ затрат и себестоимости оказания услуг по транспортировки газа в ОАО «Дальтрансгаз» 27
2.2 Анализ затрат предприятия (себестоимости продукции) 27
2.3 Группировка затрат по назначению (по статьям калькуляции) 32
3 Планирование производственных затрат на транспортировку газа в ОАО
«Дальтрансгаз» 40
3.1 Этапы и схема организации планирования затрат 45
3.2 Планирование объемов транспортировки газа 46
3.3 Состав, содержание и порядок планирования по элементам затрат 50
3.4 Планирование себестоимости оказания услуг 95
3.5 Планирование прибыли 98
4 Социальная ответственность ОАО «Дальтрансгаз» 105
Заключение 116
Список литературы 119 Приложение А 125
Приложение Б 126
Приложение Г 128
Актуальность данной работы заключается в необходимости процесса планирования затрат на предприятии. Данный фактор является одним из ключевых критериев развития предприятия в будущем: осуществляет распределение и потребление материальных ценностей, помогает разработать стратегию деятельности и оценить реальные возможности компании. Для успешного развития производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, необходимо проводить прогнозирование и определение всех финансовых затрат для оптимизации работы и возможности функционирования предприятия в будущем на территории РФ.
Целью исследования является изучение и анализ особенностей планирования затрат газотранспортного предприятия с учетом технологического процесса, усовершенствование действующих методик калькулирования себестоимости, выявление влияния отклонений планируемого периода от фактического.
Чтобы достичь поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить цели и задачи планирования;
- рассмотреть принципы и методы планирования;
- провести анализ затрат предприятия за 2014 и 2015 года (себестоимости продукции);
- сделать группировку затрат по назначению (по статьям калькуляции);
- определить виды мест возникновения затрат предприятия, осуществляющего транспортировку газа;
- рассчитать планирование объемов транспортировки газа;
- изучить состав, содержание и порядок планирования по элементам
затрат;
- провести планирование годового фонда оплаты труда персонала;
- планирование себестоимости оказания услуг;
- планирование прибыли Общества.
Предложенный методический подход к формированию оптимальной производственной программы предприятия позволяет учесть риск изменения затрат на производственные ресурсы и услуги, которую оказывает ОАО «Дальтрансгаз», а также определить уровень затрат, при условии рационального осуществление которых предприятие получит максимальный ожидаемый доход.
Проведенное исследование позволит утвердить, что рыночные условия функционирования предприятия, динамические изменения факторов внешней и внутренней среды обусловливают пересмотр методических подходов управления затратами, прибылью, а особенно их планирования.
Экономические условия, а именно наличие многочисленных рисков в деятельности отечественных предприятий, побуждают руководство больше внимания уделять управлению рисками как составной системы управления затратами предприятия.
В работе приведены преимущества и недостатки процесса
планирования, его взаимосвязь с предпосылками эффективного планирования на предприятии, а также структурная схема затрат предприятия с указанием места возникновения затрат.
С целью усовершенствования методики планирования ожидаемых затрат и прибыли, учитывая риски, на предприятии предложено:
- алгоритм планирования ожидаемых затрат и прибыли предприятия;
- провести детальный анализ затрат на оказание услуг по транспортировке природного газа;
- определение планируемых годовых объемов затрат на транспортировку газа на 2016 год.
ОАО «Дальтрансгаз» осуществляет деятельность, связанную с реализацией услуг по транспортировке газа по принадлежащему на праве собственности магистральному газопроводу «Октябрьский - Хабаровск» . Основной функцией предприятия является обеспечение полного комплекса работ по эксплуатации данного объекта. Согласно поставленной цели исследования в данной работе был проведен анализ особенностей планирования затрат газотранспортного предприятия с учетом технологического процесса, методик калькулирования себестоимости и выявление влияния отклонений планируемого периода от фактического.
Для решения поставленных задач по данной тематике проводилось теоретическое изыскание, глубина исследования составила 10 лет. В работе использовались 62 источника литературы.
Планирование затрат рассчитывалось с помощью Методических указаний по планированию, учету и калькулированию затрат на транспортировку газа в ПАО «Газпром» и его дочерних Обществах и практикума по планированию на предприятии Т.П. Тихомировой.
В данной исследовательской работе был сделан анализ затрат на производство; года сравнения 2014г и 2015г. Были проанализированы отклонения в суммах затрат на эти периоды. Согласно полученным расчетным данным, проведено планирование производственных затрат на 2016 год в сфере оказания услуг по транспортировке газа в ОАО «Дальтрансгаз» по магистральному газопроводу «Октябрьский - Хабаровск» протяженностью
472,16 км.
Согласно производственным мощностям магистрального газопровода и учитывая спрос потребителей Хабаровского и Приморского краев, планируемый объем транспортировки природного газа в количестве составит 2 100 млн. м3. Согласно техническим характеристикам, такая нагрузка должна быть выполнена Обществом по прогнозам на 100%.
Были изучены затраты на заработную плату. Из анализа динамики затрат ОАО «Дальтрансгаз» наблюдается увеличение в 2015 году заработной платы на 4 881 тыс. руб., в результате которого происходит повышение управленческих расходов на 8 %. В результате этого, в 2015 году по сравнении с 2014 годом увеличилась производственная себестоимость на 216 670 тыс. руб. (на 24 %).
По общей структуре затрат в 2015 году произошло снижение постоянных расходов на 106 331 тыс. руб. за счет уменьшения выплат % по обязательствам предприятия. Основным займодавцем ОАО «Дальтрансгаз» является ПАО «Газпром» сумма кредита по состоянию на начало 2016 года составила 3 849 810 тыс. руб., сумма начисленных процентов 3 809 тыс. руб. Ежемесячно Обществом погашаются накопленные проценты, а также сумма основного долга по мере поступления денежных средств от реализации газа, свободных от обязательств перед работниками, подрядчиками и прочими кредиторами Общества.
В компании систематически реализуются мероприятия, которые включают: замену морально и физически устаревшего газотранспортного оборудования на современные образцы; внедрение автоматизированных систем управления и оптимизации работы отдельных систем и объектов в целом. Поэтому, наблюдается увеличение расходов на эксплуатацию машин на 194 тыс. руб., и значительное повышение затрат на амортизацию оборудования на 173 548 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом.
Заметно уменьшились затраты ОАО «Дальтрансгаз» на аренду офисов, складов и других помещений на 50% за счет приобретения их в собственность и строительства новых объектов. В связи с этим произошло увеличение оплаты коммунальных услуг до 1059 301 тыс. руб.
В результате планирования все расчеты были проведены на основании запланированных объемов транспортировки природного газа. В случае перевыполнения плана по данному показателю Обществу потребуются дополнительные резервы для покрытия издержек производства. В этом случае ОАО «Дальтрансгаз» может покрыть их за счет прибыли и своего резервного фонда, который составляет 1 661 889 ,9 тыс. руб. и пополняется каждый год на 5% от чистой прибыли.
В данной работе на основании проведенного анализа затрат разработан план себестоимости оказания услуг по транспортировке газа, которая составит 1 909 807,8 тыс. руб. Затраты на производство продукции, составленные на год на основе данных 2015 года, включают все материальные и трудовые расходы необходимые для осуществления транспортировки природного газа по плану от продавца к покупателю, которые сгруппированы в соответствии с экономическим содержанием по элементам затрат.
Таким образом, в результате проведенных расчетов
Переменные затраты на производство в общей сумме расходов в планируемом периоде составляет 542 584 тыс. руб. Постоянные затраты в 2015 году значительно снизились по сравнению с 2014 годом до 366 984 тыс. руб., за счет уменьшения выплат % по обязательствам предприятия, покупки нового оборудования и аренды основных средств. Себестоимость услуг на транспортировку газа в планируемом периоде повысится до 1 909 807,8 тыс. руб.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
