Оглавление
Введение 4
1. Теоретические основы организации учета амортизации основных средств 6
1.1 Понятие и классификация основных средств 6
1.2. Виды оценки основных средств 11
1.3. Срок полезного использования и амортизационные группы 13
1.4. Правила начисления амортизации 15
1.5. Амортизационная премия 18
1.6. Методы амортизации 20
1.6.1. Методы амортизации в бухгалтерском учете 21
1.6.2. Методы амортизации в налоговом учете 26
1.7. Учетная политика предприятия по амортизации ОС 29
2. Расчетная часть 31
2.1. Краткое описание предприятия 31
2.2. Обзор основных средств и определение цели исследования 33
2.3. Учет амортизируемого имущества на предприятии 34
2.4. Расчет амортизации в бухгалтерском учете 35
2.4.1. Линейный способ 36
2.4.2. Способ уменьшаемого остатка 36
2.4.3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования 37
2.4.4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) 38
2.5. Расчет амортизации в налоговом учете 39
2.5.1. Линейный способ 39
2.5.2. Нелинейный способ 40
3. Выбор оптимального метода амортизации 44
3.1. Сравнение способов амортизации в бухгалтерском учете 44
3.2. Расчет экономического эффекта по налогу на имущество 46
3.3. Расчет экономического эффекта по налогу на прибыль 48
3.4. Рекомендации по оптимизации амортизационной политики предприятия ....50
Заключение 53
Литература 55
Приложение А. Классификация ОС по сроку полезного использования 58
Приложение Б. Устав ООО «СибРегионПромсервис» 58
Приложение В. Учетная политика ООО «СибРегионПромсервис» 58
Введение
Основные средства - это элемент производственных ресурсов, который используется для осуществления производственного процесса. Основные средства относятся к активам организации, включаются в состав внеоборотных активов, т.е. данный вид активов используется для производства, обеспечивая выпуск продукции, однако, непосредственно в обороте он не участвует.
В составе основных средств согласно видовой классификации выделяют здания, сооружения, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, а также материальные внеоборотные активы, которые не относят к предыдущим группам. Используются и иные признаки классификации.
В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, что выражается в потере части стоимости. Износ может быть физическим, под которым понимается потеря со временем потребительских свойств, и моральным, под которым понимается потеря свойств в результате совершенствования средств труда и повышения производительности.
Выражением износа в стоимостном выражении является амортизация. Амортизация начисляется ежемесячно по установленным нормам, которые зависят от срока полезного использования объекта основных средств. Определение срока полезного использования определяется через отнесение объекта к определенной амортизационной группе в соответствии с положениями НК РФ.
Каждое предприятие заинтересовано в ведении такой учетной политики, при которой наибольшая стоимость ОС списывается за первые годы их использования. Актуальность темы исследования состоит в том, что ведение грамотной учетной политики в области амортизации ОС позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль, тем самым минимизировав налоги, а также ускорить процесс обновления основных средств, в итоге обеспечив экономический рост предприятия.
Теоретическую базу исследования составили положения и принципы бухгалтерского учета, экономического анализа, экономики предприятия, управленческого учета, финансового учета. Элементы системы повышения эффективности использования производственных ресурсов, а также разработка процесса формирования амортизационной политики и воспроизводства основных фондов рассматриваются в работах Агаркова А.П., Сигидова Ю.И., Мороз Н.Ю., Бабаева Ю.А., Бабук ИМ., Баскакова О.В., Кондракова Н.П., Голышева И.М., Погорелова М.Я., Самохвалова Ю.Н., Вахрушина М.А, Вещуновой Н.Л.,
Фоминой Л.Ф., Лисихиной И.В., Гомолы А.И., Кириллова В.Е., Иванова И.Н., Савина А.А., Лебедевой Е.М. и других. В их работах затрагиваются вопросы амортизации в условиях кризиса производства и инфляции, высказываются мысли о необходимости реформирования системы амортизации, о более строгом учете амортизационных отчислений. Тема является достаточно разработанной и широко освещается в литературных источниках.
Целью дипломной работы является выбор оптимального метода начисления амортизации на предприятии ООО «СибРегионПромсервис» и закрепление этого метода в учетной политике.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы организации учета амортизации основных средств;
- рассмотреть основные понятия и правила в сфере амортизационных отчислений ОС;
- произвести обзор методов амортизации, используемых в бухгалтерском и налоговом учете, а также провести их сравнительный анализ;
- произвести оценку эффективности применения методов начисления амортизации;
- на основе проведенного исследования осуществить выбор наиболее оптимального для применения метода начисления амортизации и экономически обосновать его.
Объект исследования - учетная политика ООО «СибРегионПромсервис» в части закрепления метода начисления амортизации.
Предмет исследования - процесс формирования амортизационного фонда.
Структурно работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы.
Заключение
Амортизация и амортизационная политика играют крайне важную роль в экономике любого предприятия. В условиях становления рыночной экономики одной из насущных задач общества является сохранение, техническое перевооружение и дальнейшее развитие материально-технической базы производства, важнейшей составляющей которой являются средства труда.
Основные средства в ходе использования подвергаются физическому и моральному износу, источником возмещения которого являются амортизационные отчисления. Начисленные амортизационные суммы предназначены для финансирования ввода новой, современной техники.
В первой главе мы рассмотрели основные понятия амортизации ОС, правила начисления, а также разные методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Сделаны следующие выводы:
Объекты для начисления амортизации - это основные средства, которые находятся на предприятии по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. В бухгалтерском учете для учета начисления амортизации используется счет 02 «Амортизация основных средств».
Все виды имущества законодательно объединены в амортизационные группы, для которых заданы нижние и верхние пределы срока полезного использования.
Амортизационная премия разработана с целью привлечения инвестиций в ОС, а также как антикризисная мера; в настоящее время приобретает все более широкое применение у налогоплательщиков.
Учетная политика составляется для решения таких задач, как выбор альтернативного варианта учета для оптимизации налогообложения.
Существуют 4 метода амортизации ОС в бухгалтерском учете (линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет СПИ, по объему продукции), и 2 в налоговом учете (линейный и нелинейный). Каждый из методов имеет свои преимущества и недостатки.
Большинство предприятий в России чаще всего используют линейный способ амортизации для того, чтобы избежать отклонений между суммами бухгалтерского и налогового учета. Однако, как показывают расчеты, линейный способ амортизации является самым неэффективным для расчета налога на имущество. Поэтому организации, владеющей большим объемом основных средств, стоимость которых значительна, рекомендуется сопоставлять размер налоговой экономии с возможными трудностями в учете, возникающими при расхождении в размерах начисленной амортизации.
Во второй главе рассмотрена краткая характеристика предприятия ООО «СибРегиоПромсервис», проанализирована учетная политика в части амортизации ОС, рассмотрены имеющиеся на балансе предприятия основные средства и определена цель исследования.
Высокий амортизационный (физический) и моральный износ основного производственного оборудования ведет не только к их низкой производительности и неконкурентноспособности, но и обуславливает высокий уровень аварийности этого оборудования, низкую безопасность производства. Также предприятие сталкивается с такими проблемами, как частые поломки, требующие ремонта, срыв запланированных объемов производства, брак продукции из-за неисправного оборудования, а также штрафные санкции из-за нарушений договорных обязательств с заказчиками.
По причине значительного износа ОС, появляется необходимость их обновления, поэтому руководством предприятия принято решение о частичном обновлении ОС для обеспечения договорных обязательств перед АО «СХК» и сторонними организациями.
Для минимизации налогообложения руководителем предприятия было принято решение о проведении исследования по выбору оптимального метода амортизации ОС за планируемый пятилетний период использования с целью минимизации платежей по налогу на прибыль и налогу на имущество. Далее были проведены расчеты по каждому методу бухгалтерского и налогового учета.
В третьей главе была проведена сравнительная характеристика методов амортизации, и их влияние на начисление налогов на имущество и на прибыль, и установлено:
- Проведенные расчеты позволяют говорить о том, что использование в бухгалтерском учете метода амортизации по сумме чисел лет СПИ, позволяет сэкономить на платежах по налогу на имущество 134,36 тыс.руб. в течение 5 лет;
- Применение нелинейного метода амортизации для налогового учета дает экономию по платежам по налогу на прибыль в сумме 277,54 тыс руб. в течение 5 лет.
В результате проведенного исследования предприятию даны рекомендации по оптимизации учетной политики в части амортиза
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
