Введение 3
Глава 1. Понятие налоговой преступности в современном мире 7
1.1. История развития законодательства об ответственности налоговых
преступлений в российском уголовном праве 7
1.2. Система налоговых преступлений в российском уголовном праве
>••••••••••• >>• •••••••>••••••••••••• >>• >••••••••••• >>• >••••••••••• >•>. 1 ^3
1.3. Налоговая преступность: характеристика, основные показатели
налоговой преступности 20
Глава 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых
преступлений 26
2.1. Уголовно-правовая характеристика объективных
признаков 26
2.2. Уголовно-правовая характеристика субъективных
признаков 45
Глава 3. Проблемы квалификации налоговых
преступлений 56
Заключение 64
Список используемых источников и литературы 66
Эффективная система налогообложения имеет ключевое, решающее значение для стабильного развития государства, максимально полной и эффективной реализации его функций. Налоги остаются основой доходной части бюджета России, за счет налоговых поступлений осуществляется финансирование социальной сферы, приоритетных национальных проектов. Кроме того, налогообложение является способом поддержки одной отрасли экономики и корректировки другой. Так называемые «налоговые манёвры», применяемые в нефтяной отрасли экономики яркий тому пример. Налогообложение отражает баланс интересов между государством и налогоплательщиками (населением).
Платить налоги, установленные законами - конституционная обязанность любого гражданина.
Однако согласно данным Министерства РФ по налогам и сборам, лишь 21% всех экономических субъектов России полностью и в срок рассчитываются по налоговым обязательствам, 48% - производят платежи время от времени, а 33% - вообще не платят налоги.1
Общественная опасность посягательств в налоговой сфере состоит в следующем:
• неполучение необходимого (запланированного) количества денежных средств в бюджет (налоговые поступления);
• невозможность выполнения государством задач, реализации приоритетных проектов;
• нарушение конкурентных отношений: лица, неоплачиваемые налоги, имеют явные конкурентные преимущества перед теми, кто оплачивает налоги в установленном порядке (экономия средств);
- нарушение общих требований культуры поведения в гражданском обществе и цивилизованном государстве.
В 2017 года в производстве следователей Следственного комитета РФ находилось свыше 4000 уголовных дел о налоговых преступлениях. Окончено расследование почти 2500 дел, что на 48% больше, чем в 2016году, возмещен ущерб на сумму почти 15 млрд. рублей. Динамика сохраняется и в настоящее время.2
По данным МВД России, в результате уклонения от уплаты налогов в период с 2009 по 2017 годы в бюджетную систему страны не поступило 388 544 997 тыс. рублей, то есть в среднем около 43 млрд. рублей в год.3
Актуальность работы обусловлена высокой общественной опасностью рассматриваемых преступлений. При нарушении порядка формирования государственного бюджета, невозможно или крайне затруднительно финансировать государственных расходов в полном объеме, поддерживать социальную сферу, что ведет не только к упадку национальной экономической системы, но и к социальным «взрывам», нестабильности.
Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с возникновением и реализацией уголовной ответственности за налоговые преступления.
Предмет исследования - сами налоговые преступления,
предусмотренные статьями 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ, а также введенные в уголовный закон Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ ст. 199.3 и 199.4.
Цель настоящего исследования состоит в том, чтобы на основе анализа уголовного законодательства в сфере налогообложения и практике его применения выявить основные проблемы квалификации рассматриваемых деяний, предложить собственное решение выявленных проблем.
Основные задачи исследования заключаются в следующем:
• дать общую характеристику налоговых преступлений;
• раскрыть уголовно - правовую характеристику субъективных и объективных признаков налоговых преступлений;
• определить основные теоретические и практические проблемы их квалификации;
• сделать предложения по устранению выявленных проблем...
За счет поступления налоговых платежей формируется доходная часть бюджетов различных уровней.
Как мы неоднократно указывали в настоящей работе, налоговыми преступлениями причиняется колоссальный ущерб не только бюджетной системе РФ, но и целому ряду сопутствующих отношений, в том числе, по обороне стране, социально-значимых общественных отношений.
При написании данной работы, изучив различную литературу по приведенной теме, мной сделан вывод, что изучаемые преступления являются одними из наиболее опасных форм экономической преступности.
В ходе исследования мы пришли к следующим выводам налоговые преступления имеют несколько объектов: помимо основного
непосредственного объекта, негативному воздействию подвергается целый ряд смежных отношений: по формированию бюджета, по обеспечению социальных функций государства и т.д. Несмотря на широкое применение рассматриваемых норм, многие из них, нуждаются не просто в корректных разъяснениях, но в первую очередь, в существенных законодательных изменениях. В этой связи, важное значение имеют фундаментальные теоретические разработки.
В рамках изучения темы автор постарался рассмотреть налоговые преступления с различных позиций: уголовно-правовой, криминологической, рассмотрены основные вопросы правопринимтельной практики.
В ходе исследования мы пришли к выводу о необходимости реформирования действующего механизма уголовно-правовой защиты, так как сформирован он был еще в начале становления рыночной формы хозяйствования.
В настоящее время в рамках совершенствования уголовного законодательств следовало расширить перечень преступных деяний, в
результате которых налоги не поступают в бюджет, не сводить их только к предоставлению налоговой декларации и документов.
В целях усиления противодействия совершению новых налоговых преступлений также полагаем возможным рекомендовать обобщить практику применения привлечения к уголовной ответственности в различных регионах РФ, выявить расхождения в правовых подходах квалификации, и разработать общие методические рекомендации по устранению подобных ошибок.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
