Введение 3
Глава 1. Теоретические проблемы интерпретации концепции «beneficial owner» дохода в мировой науке и практике 6
1.1 Автономное международное и внутригосударственное значение концепции «beneficial owner» дохода 6
1.2 Область применения концепции «beneficial owner» дохода 11
Глава 2. Налогово-правовые аспекты применения концепции бенефициарного собственника («beneficial owner») дохода в Российской Федерации: проблемы и решения 15
2.1 Бенефициарные владельцы в Российской Федерации 15
2.2 Идентификация бенефициарных владельцев 16
2.3 Зарубежная практика 17
Заключение 19
Список литературы 21
Дауэсизация налогов в интернациональной области обязана регулировать государственные задачи. В свою очередь, они определяются и впоследствии утверждаются самим Президентом. Утвержденная, таким образом, налоговая политика обязана содействовать росту стабильности и усилению государственной экономики посредством дополнительных инвестиций.
Необходимо отметить, что в последнее время усилились интеграционные процессы по усилению синтеза рыночно-экономической отрасли. Этому способствует всеобщая глобализация международной экономики, активизирующая впоследствии торгово-политические процессы. Они, в свою очередь, активирую приток иностранных инвестиций, образованию новых мест для рабочих, совершенствованию инноваций. Кроме того, прямым результатом открытых границ государственного рыночного сектора считается трудность проводимого контроля финансов и реализации налоговой политики.
Сегодня в отечественной налоговой политике совершается процесс адаптации концепций с институтами. Довольно длительное время они предопределяли методологические процессы налогообложения и собирания налогов. Все без исключения действия относительно налогов отображают ключевой вектор, выраженный в росте уровня прозрачности операций трансграничного характера.
Тем не менее, в настоящее время остаются проблемные вопросы в области организации и методологии налоговой политики. Они требуют неукоснительного решения. Сознательно значимым считается оптимальная адаптация необходимых мер, контролирующих все сферы налогообложения. Важна корректная регуляция мировых мер к российской системе.
Степень разработанности темы исследования. Сущность системообразующих принципов налоговой политики в российском государстве считается первоочередным для осмысления содержания методологии и контроля налогового администрирования. По этой причине мы опирались на взгляды и работы исследователей, что принесли большой вклад для понимания функциональных принципов налоговой государственной политики: А. Смит, Д. Рикардо, А. Вагнер, Н.И. Тургенев, С.Ю. Витте, Г. Шанц.
Кроме того, мы использовали современные труды, где изложены теоретическое и методологическое решение проблемных вопросов – Е.В. Балацкого, Л.И. Гончаренко, О.А. Мироновой, В.Г. Панскова, Д.Г. Черника.
Значимость и недостаток подхода интегративного характера к проблемным вопросам, касающимся изменения методов налоговой политики и ее организационных решений предопределили выбор тематики курсовой работы, объект, предмет и цель дальнейшего исследования.
Цель научного исследования заключается в выработке процессов администрирования налогообложения бенефициарных собственников как доминантов в экономическом секторе современного рынка.
Задачи исследования:
1. Проанализировать значение понятия бенефициарный собственник;
2. Изучить область использования «beneficial owner» дохода;
3. Охарактеризовать бенефициаров на территории России;
4. Рассмотреть аспекты идентификации бенефициарных владельцев;
5. Изучить зарубежную практику.
Объект научного исследования: налоговая политика относительно бенефициарных собственников, выступающих в роли субъектов, кто вовлечен в обеспечение поступлений основных налогов.
Предметом курсовой работы представляется комплекс методологико-теоретических подходов, способствующих формированию налогообложения бенефициарных собственников.
Методы исследования. Решение проблемных вопросов было реализовано благодаря использованию системного подхода. Он способствовал раскрытию процессов динамики и соответствующей взаимосвязи в рассматриваемых проблемах. Также мы использовали логический метод, исторический, экономический, статистический.
Результаты работы дают возможность говорить об отсутствии четкого представления о правовой природе и критериях определения международной налоговой концепции «beneficial owner» дохода, а также конкретики в решении проблем интерпретации и применения данной концепции, как в Российской Федерации, так и в зарубежных странах. Это в итоге неблагоприятно сказывается на правоприменительной практике налоговых соглашений во всем мире, лишенной единообразия.
Опираясь на проведенное нами исследование, тезисно правовую природу и значение международной налоговой концепции «beneficial owner» дохода можно охарактеризовать следующим образом:
1) механизм регулирования концепции «beneficial owner» дохода, направленной на противодействие неправомерному применению налоговых соглашений, формируется на двух уровнях:
- на международном уровне в Комментариях к МК ОЭСР / ООН, которые устанавливают пределы допустимых значений концепции «beneficial owner» дохода, задают общую основу, систему взглядов, установок, руководящих идей, релевантных областей применения данной концепции.
- на национальном уровне государства могут устанавливать конкретизированную внутригосударственную дефиницию термина «beneficial owner» дохода, но в пределах допустимых значений концепции «beneficial owner» дохода, устанавливаемых в международных источниках международного налогового права (Комментариях к модельным конвенциям ОЭСР/ООН)
Положения Комментариев к МК ОЭСР/ООН и национального налогового законодательства следует применять и интерпретировать взаимосогласованным образом с учетом взаимосвязанных принципов полезного действия и добросовестной интерпретации международных налоговых договоров. При этом следует учитывать, что положения Комментариев к МК ОЭСР/ООН, регулирующие концепцию «beneficial owner» дохода, в силу самого факта относимости их к сфере международного права способны ограничивать и/или нейтрализовать применение внутригосударственных налоговых норм, регулирующих данную концепцию, в той части, в которой последние противоречат международным положениям, устанавливающим допустимые пределы значений рассматриваемой концепции;
2) концепция «beneficial owner» дохода имеет свое автономное налоговое значение, отличное от иных значений термина «beneficial owner», используемых в других отраслях права. Таким образом, «beneficial owner» дохода не должен сводится к бенефициарному владельцу, которым в любом случае является физическое лицо. В противном случае иностранные компании, созданные или контролируемые не резидентами, договаривающегося государства, никогда бы не могли бы воспользоваться заключенными налоговыми соглашениями РФ;
3) проведенные исследования доказали, что содержащиеся в п. 2 ст. 7 НК РФ формулировки определений термина «лица, имеющего фактическое право на доход», приближенные к значению термина бенефициарного владельца компаний, не вписываются в допустимые рамки значений концепции «beneficial owner» дохода, установленные на международном уровне, не соответствуют автономному налоговому значению концепции «beneficial owner» дохода в контексте международных налоговых соглашений, объекту и целям налоговых соглашений, принципам равенства, недискриминации в налоговом праве, принципу добросовестной интерпретации налоговых соглашений, и не могут использоваться в текущем виде для целей интерпретации и применения международных налоговых соглашений;
4) концепция «beneficial owner» дохода призвана противодействовать ситуациям неправомерного применения налоговых соглашений при выплате пассивных доходов из источников РФ путем использования иностранных кондуитных лиц - резидентов договаривающихся государств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
