Помощь студентам в учебе
Права и обязанности налоговых органов
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ КАК СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 6
1.1. Возникновение и развитие налоговых органов 6
1.2. Права налоговых органов 6
1.3. Обязанности налоговых органов 19
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ КАК СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 24
2.1. Правовая база деятельности налоговых органов 24
2.2. Структура и функции налоговых органов 45
2.3. Современные аспекты обеспечения прав и обязанностей
налоговых органов 52
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ПРАВ И
ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 59
3.1. Современные проблемы обеспечения прав и обязанностей
налоговых органов 59
3.2. Пути совершенствования прав и обязанностей налоговых
органов 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ГЛАВА 1. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ КАК СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 6
1.1. Возникновение и развитие налоговых органов 6
1.2. Права налоговых органов 6
1.3. Обязанности налоговых органов 19
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ КАК СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 24
2.1. Правовая база деятельности налоговых органов 24
2.2. Структура и функции налоговых органов 45
2.3. Современные аспекты обеспечения прав и обязанностей
налоговых органов 52
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ПРАВ И
ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 59
3.1. Современные проблемы обеспечения прав и обязанностей
налоговых органов 59
3.2. Пути совершенствования прав и обязанностей налоговых
органов 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности и организационно-правовой формы.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая процесс привлечения иностранных инвестиций. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Происходящие в России преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов.
Актуальность темы магистерской диссертации заключается в том, что в настоящее время одной из ключевых задач Правительства Российской Федерации является повышение уровня доходов государственного бюджета.
Достижение указанного результата, в первую очередь, связано с развитием государственного налогового контроля в рамках задачи повышения эффективности налоговой системы Российской Федерации в области налогов и сборов, преодолением имеющихся проблем и совершенствованием прав и обязанностей налоговых органов.
Предметом исследования является совершенствование прав и обязанностей налоговых органов.
Объектом исследования является деятельность налоговых органов.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение путей совершенствования прав и обязанностей налоговых органов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть этапы становления и развития налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений;
- изучить организацию деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений;
- разработать мероприятия по совершенствованию прав и обязаностей налоговых органов.
Методической основой исследования явились: анализ теоретических источников и нормативно-правовых источников, сравнение, обобщение, анализ судебной практики.
Теоретической основой исследования явились труды таких ученых, как Альбеков А.Х., Анисимов С.А., Аронов А.В., Бахарева Т. В., Жарова Е. Н., Захарьин В.Р., Карасева М.В., Кашин В.А., Крохина Ю.А., Кузнецов Н.Г., Кучеров И. И., Пансков В.Г., Пономарев О.В., Погорелова М.Я., Саркисянц Г.В., Терентьева Г.А., Толкачев О. А. , а также нормативно-правовые акты, статистические данные, материалы периодических и электронных изданий.
Структурно работа состоит из введения, трех глав и заключения. Список литературных источников включает в себя 55 наименований.
В первой главе рассматриваются этапы становления и развития налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений.
Во второй главе исследуется организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений
В третьей главе разработаны мероприятия по совершенствованию исполнения прав и обязанностей налоговых органов.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности и организационно-правовой формы.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая процесс привлечения иностранных инвестиций. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Происходящие в России преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов.
Актуальность темы магистерской диссертации заключается в том, что в настоящее время одной из ключевых задач Правительства Российской Федерации является повышение уровня доходов государственного бюджета.
Достижение указанного результата, в первую очередь, связано с развитием государственного налогового контроля в рамках задачи повышения эффективности налоговой системы Российской Федерации в области налогов и сборов, преодолением имеющихся проблем и совершенствованием прав и обязанностей налоговых органов.
Предметом исследования является совершенствование прав и обязанностей налоговых органов.
Объектом исследования является деятельность налоговых органов.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение путей совершенствования прав и обязанностей налоговых органов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть этапы становления и развития налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений;
- изучить организацию деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений;
- разработать мероприятия по совершенствованию прав и обязаностей налоговых органов.
Методической основой исследования явились: анализ теоретических источников и нормативно-правовых источников, сравнение, обобщение, анализ судебной практики.
Теоретической основой исследования явились труды таких ученых, как Альбеков А.Х., Анисимов С.А., Аронов А.В., Бахарева Т. В., Жарова Е. Н., Захарьин В.Р., Карасева М.В., Кашин В.А., Крохина Ю.А., Кузнецов Н.Г., Кучеров И. И., Пансков В.Г., Пономарев О.В., Погорелова М.Я., Саркисянц Г.В., Терентьева Г.А., Толкачев О. А. , а также нормативно-правовые акты, статистические данные, материалы периодических и электронных изданий.
Структурно работа состоит из введения, трех глав и заключения. Список литературных источников включает в себя 55 наименований.
В первой главе рассматриваются этапы становления и развития налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений.
Во второй главе исследуется организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений
В третьей главе разработаны мероприятия по совершенствованию исполнения прав и обязанностей налоговых органов.
На сегодняшний день перед нами встает вопрос необходимости программы экономического роста страны, обеспечивающей вначале внутреннюю конкуренцию, ведь именно с нее начинаются рыночные отношения. Главный вопрос развития общего состояния экономики России обуславливается, в первую очередь, путем совершенствования налогообложения. Очевидно, что решение данного вопроса без усовершенствования прав и обязанностей налоговых органов не будет эффективным.
Налоговым органам доверена сложная и ответственная работа, от качества которой зависят социально-экономическая стабильность общества, экономическое развитие страны и территории, финансирование социальных программ. Выполняя возложенные на них функции, они постоянно решают вопросы совершенствования своей работы, внедряют новые формы взаимоотношений с налогоплательщиками.
В первой главе данной магистерской работы были рассмотрены теоретические аспекты становления и развития налоговых органов, как субъектов налоговых правоотношений, а именно, были исследованы этапы возникновения и развития налоговых органов, изучены их права и обязанности. В результате были получены следующие выводы:
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был, по сути, сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Важным этапом становления налоговой системы России является эпоха Петра I, его реформа налоговой системы с применением западных установок. Еще одним этапом развития налогообложения можно назвать времена СССР, когда появляется Государственная налоговая служба — самостоятельный орган исполнительной власти федерального уровня. В 1998 г. Государственная налоговая служба России преобразуется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Уже 9 марта 2004 г. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразуется в Федеральную налоговую службу, которая функционирует по сегодняшний день.
Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки; требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество; определять суммы налогов на основании имеющейся информации о налогоплательщике; взыскивать недоимки и пени; требовать от налогоплательщика устранения нарушения налогового законодательства.
К числу основных обязанностей налоговых органов можно отнести соблюдение ими законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, их правах и обязанностях, предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Во второй главе была изучена организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений, а именно, были изучены правовая база деятельности налоговых органов, их структура и функции, а также современные аспекты обеспечения их прав и обязанностей. По результатам исследований, проведенным в этой главе, были сделаны следующие выводы:
Правовую базу деятельности налоговых органов составляют следующие нормативно-правовые документы: Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» и иные законодательные акты Российской Федерации, нормативные правовые акты Президента Российской Федерации и нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, международные договоры, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемые в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Можно выделить следующие основные функции налоговых органов: обеспечение исполнения и соблюдения налогового законодательства, выработка механизмов налогового администрирования с целью обеспечения своевременного и полного поступления налогов в бюджеты всех уровней; участие в подготовке проектов законов и других нормативных правовых актов по вопросам налогообложения, в том числе договоров с другими государствами; разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей; своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства.
Система налогообложения Российской Федерации должна соответствовать тенденциям развития экономики страны, а именно, должна развиваться и совершенствоваться правовая база деятельности налоговых органов для своевременного контроля за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов.
Исходя из полученных данных, в третьей главе были выявлены современные проблемы обеспечения прав и обязанностей налоговых органов, а так же разработаны мероприятия по совершенствованию их прав и обязаностей.
Проведенные исследования позволили выявить следующие проблемы, с которыми сталкиваются налоговые органы при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей: низкая налоговая культура и негативное отношение налогоплательщиков к налоговым органам; недостаточно высокий уровень облуживания налогоплательщиков; загруженность, отрицательный имидж, недостаточная квалификация и коррумпированность работников налоговой службы; несовершенство автоматизированной информационной системы налоговых органов. Все вышеперечисленные проблемы негативно отражаются на деятельности налоговых органов и требуют незамедлительного урегулирования.
Анализируя выявленные проблемы, можно выделить следующие направления совершенствования прав и обязанностей налоговых органов: повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками; развитие налоговой культуры населения с целью улучшения собираемости налогов и совершенствования отношений налоговых органов с налогоплательщиками; повышение качества обслуживания налогоплательщиков; совершенствование механизма разрешения налоговых споров; повышение имиджа налоговых органов; совершенствование информационных технологий, применяемых в деятельности налоговых органов. Для решения поставленных задач, было предложено осуществление ряда мероприятий. В целях повышения имиджа налоговых органов необходимо повышение квалификации сотрудников налоговой службы, а также проведение мероприятий по устранению коррупции среди налоговых органов; для повышения налоговой культуры населения необходимо повсеместно развернуть кампанию по информированию и пропаганде налогового законодательства; для повышения качества обслуживания налогоплательщиков необходимо применение современных новых стандартов, как МФЦ, которые будут оказывать государственные услуги налогоплательщикам по принципу «одного окна»; в целях уменьшения судебных налоговых разбирательств возможно применение процедуры медиации, как один из вариантов досудебных процедур; в целях совершенствования информационных технологий, применяемых в деятельности налоговых органов, необходимо повсеместное введение онлайн-касс, а также введение 3 блока АИС «Налог-3», который позволит устранить существующее сейчас дублирование информации, автоматизирует многие процессы, ускорит время на выполнение запросов, позволит лучше контролировать налогоплательщиков и работу самих налоговых органов, и обеспечит работу налоговиков с актуальной информацией.
Налоговым органам доверена сложная и ответственная работа, от качества которой зависят социально-экономическая стабильность общества, экономическое развитие страны и территории, финансирование социальных программ. Выполняя возложенные на них функции, они постоянно решают вопросы совершенствования своей работы, внедряют новые формы взаимоотношений с налогоплательщиками.
В первой главе данной магистерской работы были рассмотрены теоретические аспекты становления и развития налоговых органов, как субъектов налоговых правоотношений, а именно, были исследованы этапы возникновения и развития налоговых органов, изучены их права и обязанности. В результате были получены следующие выводы:
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был, по сути, сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Важным этапом становления налоговой системы России является эпоха Петра I, его реформа налоговой системы с применением западных установок. Еще одним этапом развития налогообложения можно назвать времена СССР, когда появляется Государственная налоговая служба — самостоятельный орган исполнительной власти федерального уровня. В 1998 г. Государственная налоговая служба России преобразуется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Уже 9 марта 2004 г. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразуется в Федеральную налоговую службу, которая функционирует по сегодняшний день.
Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки; требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество; определять суммы налогов на основании имеющейся информации о налогоплательщике; взыскивать недоимки и пени; требовать от налогоплательщика устранения нарушения налогового законодательства.
К числу основных обязанностей налоговых органов можно отнести соблюдение ими законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, их правах и обязанностях, предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Во второй главе была изучена организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений, а именно, были изучены правовая база деятельности налоговых органов, их структура и функции, а также современные аспекты обеспечения их прав и обязанностей. По результатам исследований, проведенным в этой главе, были сделаны следующие выводы:
Правовую базу деятельности налоговых органов составляют следующие нормативно-правовые документы: Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» и иные законодательные акты Российской Федерации, нормативные правовые акты Президента Российской Федерации и нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, международные договоры, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемые в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Можно выделить следующие основные функции налоговых органов: обеспечение исполнения и соблюдения налогового законодательства, выработка механизмов налогового администрирования с целью обеспечения своевременного и полного поступления налогов в бюджеты всех уровней; участие в подготовке проектов законов и других нормативных правовых актов по вопросам налогообложения, в том числе договоров с другими государствами; разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей; своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства.
Система налогообложения Российской Федерации должна соответствовать тенденциям развития экономики страны, а именно, должна развиваться и совершенствоваться правовая база деятельности налоговых органов для своевременного контроля за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов.
Исходя из полученных данных, в третьей главе были выявлены современные проблемы обеспечения прав и обязанностей налоговых органов, а так же разработаны мероприятия по совершенствованию их прав и обязаностей.
Проведенные исследования позволили выявить следующие проблемы, с которыми сталкиваются налоговые органы при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей: низкая налоговая культура и негативное отношение налогоплательщиков к налоговым органам; недостаточно высокий уровень облуживания налогоплательщиков; загруженность, отрицательный имидж, недостаточная квалификация и коррумпированность работников налоговой службы; несовершенство автоматизированной информационной системы налоговых органов. Все вышеперечисленные проблемы негативно отражаются на деятельности налоговых органов и требуют незамедлительного урегулирования.
Анализируя выявленные проблемы, можно выделить следующие направления совершенствования прав и обязанностей налоговых органов: повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками; развитие налоговой культуры населения с целью улучшения собираемости налогов и совершенствования отношений налоговых органов с налогоплательщиками; повышение качества обслуживания налогоплательщиков; совершенствование механизма разрешения налоговых споров; повышение имиджа налоговых органов; совершенствование информационных технологий, применяемых в деятельности налоговых органов. Для решения поставленных задач, было предложено осуществление ряда мероприятий. В целях повышения имиджа налоговых органов необходимо повышение квалификации сотрудников налоговой службы, а также проведение мероприятий по устранению коррупции среди налоговых органов; для повышения налоговой культуры населения необходимо повсеместно развернуть кампанию по информированию и пропаганде налогового законодательства; для повышения качества обслуживания налогоплательщиков необходимо применение современных новых стандартов, как МФЦ, которые будут оказывать государственные услуги налогоплательщикам по принципу «одного окна»; в целях уменьшения судебных налоговых разбирательств возможно применение процедуры медиации, как один из вариантов досудебных процедур; в целях совершенствования информационных технологий, применяемых в деятельности налоговых органов, необходимо повсеместное введение онлайн-касс, а также введение 3 блока АИС «Налог-3», который позволит устранить существующее сейчас дублирование информации, автоматизирует многие процессы, ускорит время на выполнение запросов, позволит лучше контролировать налогоплательщиков и работу самих налоговых органов, и обеспечит работу налоговиков с актуальной информацией.
Подобные работы
- НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИИ: ИХ ФУНКЦИИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2017 - ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ В РФ - ПРОБЛЕМЫ И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4600 р. Год сдачи: 2018 - ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ПОРЯДКА ПРИВЛЕЧЕНИЯ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ (12.00.14)
Диссертации (РГБ), налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2001 - НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ И ИХ РАЗВИТИЕ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2017 - Права и обязанности налогоплательщиков, экспертов, специалистов, переводчиков, свидетелей и понятых при проведении налоговых проверок (Налогообложение бюджетных организаций, Алтайский институт экономики (филиал Санкт-Петербургского университета технологий управления и экономики))
Контрольные работы, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 300 р. Год сдачи: 2020 - Особенности налоговой проверки банков и других кредитных организаций
Курсовые работы, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 885 р. Год сдачи: 2008 - Урегулирование налоговой задолженности
налоговыми органами
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО КАК СУБЪЕКТ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Дипломные работы, ВКР, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4250 р. Год сдачи: 2018