Процесс управления движением денежных потоков в организациях в современных условиях хозяйствования (на примере ООО ПКФ «Камские инженерные технологии»)
Введение 3
1. Теоретические основы управления денежными потоками организации 7
1.1. Денежные потоки как объект учёта в организации 7
1.2. Система управления денежными потоками организации 17
1.3. Формирование отчётности по денежным потокам организации 22
2. Организация учёта денежного потока на предприятии и его
документационное обеспечение (на примере ООО ПКФ «Камские инженерные технологии») 32
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия. Особенности
бухгалтерского учёта на ООО ПКФ «Камские инженерные технологии» 32
2.2. Бухгалтерский учёт движения денежных потоков на ООО ПКФ «КИТ».... 44
2.3. Анализ движения денежных потоков на ООО ПКФ «КИТ» 51
2.4. Рекомендации по оптимизации бюджетирования денежных потоков на
предприятии ООО ПКФ «КИТ» 56
Заключение 60
Список использованной литературы 63
Приложение А. Инвестиционная и финансовая деятельность предприятия 66
Приложение Б. Текущая деятельность предприятия 67
Приложение В. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность 2013- 2015гг
Актуальность темы исследования. Основной задачей учёта и анализа денежных потоков является раскрытие уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования в процессе функционирования, а также сбалансированности денежных потоков фирмы по объему и во времени. Это способствует не только контролю текущей платежеспособности, но также и принятию оперативных решений по управлению денежными потоками, выявлению причин изменения между финансовыми результатами и денежными средствами.
Бухгалтерский учёт и экономический анализ представляют собой операции общехозяйственного характера, а потому - они необходимы на любом предприятии. В нашей стране, как и в ряде зарубежных стран, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учёта и экономического анализа, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений, законодательства, а также традиций государства [1, с.115].
Учёт и анализ имеют важное значение в процессе управления предприятием, так как представляют наиболее полную информацию о деятельности компании и его финансовом состоянии. На сегодняшний день все организации, вне зависимости от их вида деятельности, форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учёт имущества и обязательств, а также проводят экономический анализ всех сделок и операций, которые проведены согласно действующему законодательству. Все это способствует грамотному и эффективному управлению денежными потоками компании, а также принятию взвешенных и верных управленческих решений [2, с. 315].
Проблема управления денежными потоками предприятия является наиболее актуальной, поэтому необходимо создать такую систему управления денежными потоками, которая охватывала бы основные аспекты управления деятельностью предприятия: управление внеоборотными активами, товарно-материальными запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью, кредитами банка, собственным капиталом.
Не вызывает сомнения тот факт, что при весьма высокой ликвидности и платежеспособности организации в современных условиях огромную роль начинают играть темпы роста финансовых результатов. При нерациональном замораживании некоторой части денежных средств, можно столкнуться с феноменом упущенной выгоды, то есть тех случаев, когда альтернативная стоимость потенциального денежного вложения будет значительно превышать объем средств, получаемых от размещения денежных ресурсов [3, с.205].
Информационной базой для учёта и анализа денежных потоков являются данные бухгалтерского учёта. На текущий период времени данное направление учёта нельзя назвать полностью сформированным. Сказанное подтверждается тем, что сегодня нечетко определена методика составления отчета о движении денежных средств, позволяющая сформировать в отчетности полную, достоверную и своевременную информацию. Кроме того, заставляет задуматься и возникающее большое количество вопросов по проблемам отражения в учёте денежных потоков, особенно если это касается денежных средств, при использовании современных форм расчетов.
Связующим звеном между бухгалтерским учётом и принятием оптимальных управленческих решений выступают учёт и экономический анализ, которым в большинстве российских организаций уделяется недостаточное внимание. Причинами этого явления стала неразвитость нормативно-правовой базы, и, как следствие, отсутствие комплексного подхода к проведению учёта и анализа денежных потоков, требующих уточнений и корректировок.
Так, всё вышесказанное и определяет суть проблемы управления денежными потоками в организации: с одной стороны, требуется поддержание текущей платежеспособности, а с другой - необходима дополнительная прибыль от инвестирования свободных денежных средств.
Степень разработанности темы исследования. Разработкой вопросов и проблематики совершенствования теории и практики бухгалтерского учёта и экономического анализа денежных потоков посвящено большое количество работ российских ученых, как современных экономистов, так и классиков, таких, к примеру, как: И.А. Бланк, С.А. Мальцев, Т.Н. Мезина, В.В. Бочаров, JI.T. Гиляровская, А.В. Ендовицкая, Е.В. Негашев, Н.А. Никифорова, В.Д. Новодворская, P.C. Сайфулин, И.В. Сташкова, А.Д. Шеремет, а также зарубежные эксперты Б. Баумоль, М. Вебер, М. Миллер, Д. Орр, Ж. Перар, Д. Стоун и другие отечественные и зарубежные специалисты.
В научных трудах довольно глубоко рассмотрены теоретические и практические аспекты учёта и анализа наличия и движения денежных потоков. При этом важно отметить, что в российской экономике в последнее время реализуется масштабная программа внедрения Международных стандартов денежной отчетности, и в связи с этим на практике возникают новые, пока еще не решенные проблемы, в том числе и связанные с учётом и отражением в отчетности денежных потоков организаций. Помимо этого, исследование литературных источников показало, что большинство авторов уделяют внимание отдельным проблемам в учёте и анализе денежных средств, а вот комплексному исследованию денежных потоков уделено очень мало внимания, да и результаты таких исследований не в полной мере можно применить к сегодняшним российским рыночным условиям. В связи с этим, не разработанность некоторых весьма важных методологических вопросов и отсутствие комплексного подхода к организации учёта, составления отчётности и осуществления анализа денежных потоков, определили выбор темы выпускного (квалификационного) исследования [4, с.32].
Цель и задачи работы. Целью исследования является обобщение и уточнение теоретических положений и разработка научно-практических рекомендаций по решению проблем совершенствования бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности о движении денежных потоков, а также методики их анализа на примере строительной фирмы ООО ПКФ «Камские инженерные технологии».
Для достижения указанной цели, следует поставить и решить следующие задачи:
- раскрыть сущность денежных потоков, как объект учёта в организации;
- выявить систему управления денежными потоками;
- изучить формирование отчётности по денежным потокам в организации;
- рассмотреть организацию учёта и анализа денежного потока организации на примере строительной компании.
Объект и предмет исследования. Предметом исследования выступает процесс управления движением денежных потоков в организациях в современных условиях хозяйствования.
Объектом исследования выбрана строительная фирма ООО ПКФ «Камские инженерные технологии».
Методы исследования. В процессе исследования применялись традиционные методы экономического анализа абстрактно-логический, расчётно-конструктивный, монографическое исследование, сравнения, детализации, группировки, сопоставления и другие.
Результаты исследования могут использоваться в качестве учебно- методического материала при изучении дисциплин «Бухгалтерский (финансовый) учёт», «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Финансовый анализ».
Целесообразное формирование и управление денежными потоками компании обеспечивает ритмичность операционного цикла предприятия, а также способствует росту объемов производства и реализации продукции. При этом всякое нарушение платежной дисциплины негативно отражается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции, положении предприятия на рынке и прочих моментах. Даже в компаниях, которые успешно работают на рынке и получают высокую прибыль, может возникать неплатежеспособность как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени.
Таким образом, результативность работы компании полностью зависит от организации системы управления денежными потоками. Данная система создается для обеспечения выполнения краткосрочных стратегических планов предприятия, сохранения платежеспособности и финансовой устойчивости, более эффективного использования его активов и источников финансирования, а также снижения затрат на финансирование хозяйственной деятельности.
Итак, из проведенного в работе исследования видно, что система управления денежными потоками на строительном предприятии представляет собой совокупность методов, инструментов и специфических приёмов целенаправленного, непрерывного воздействия со стороны финансовой службы компании на движение денежных средств для достижения поставленной цели.
На формирование денежных потоков влияет ряд факторов, которые можно разделить на внешние и внутренние. Внешними могут быть такие факторы: конъюнктура товарного и финансового рынков, система налогообложения предприятий, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции, система осуществлений расчётных операций хозяйствующих субъектов, доступность внешних источников финансирования. Внутренними же могут быть факторы, касающиеся стадий жизненного цикла, на которых находится предприятие, продолжительность операционного и производственного циклов, сезонность производства и реализации продукции, амортизационной политики компании, неотложность инвестиционных программ, а также личные качества и профессиональный уровень руководящего звена фирмы.
Построение системы управления денежными потоками строительных предприятий базируется на следующих принципах:
- информативная достоверность и прозрачность;
- плановость и контроль;
- платежеспособность и ликвидность;
- рациональность и эффективность.
Важным в управлении денежными потоками в ООО ПКФ «Камские Инженерные Технологии» является обеспечение их сбалансированности по видам, объёмам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Так, для успешного решения этой задачи, следует внедрить в компании систему планирования, учёта, анализа и контроля. Ведь эффективность управления денежными потоками способствует:
- уменьшению текущих потребностей компании на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора эффективной структуры денежных потоков;
- грамотному использованию временно свободных денежных средств путём осуществления финансовых инвестиций предприятия;
- обеспечению достаточности денежных средств и необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала.
Подобный баланс притоков и оттоков денежных средств на стадии планирования осуществляется путем разработки бюджета движения денежных средств, формат которого зависит от специфики бизнеса компании.
В бюджете движения денежных средств необходимо учитывать поступления по всем источникам и все виды платежей в денежной форме. Бюджет поступлений показывает, сколько средств, когда и в какой форме получит предприятие за реализованную продукцию, работу, услуги. Основные группы платежей: на закупку материалов и оплату труда, налоги и выплаты в бюджет и внебюджетные фонды, возврат кредитов и процентов по ним, выплаты из прибыли.
Важной контролируемой характеристикой бюджета потока денежных средств является конечное сальдо остатка денежных средств на конец каждого планового периода — оно не должно быть отрицательным. Если остаток денежных средств на конец какого-то периода становится отрицательным, то такой бюджет нереализуем, и необходимо принимать меры по балансировке денежных средств.
Таким образом, подводя итог всей работы, следует отметить, что управление денежными потоками представляет собой важнейший элемент финансовой политики предприятия, оно пронизывает всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными потоками на предприятии трудно переоценить, так как от его качества и эффективности зависит не только устойчивость предприятия в конкретный период времени, но также и способность к дальнейшему росту и развитию компании, достижению финансового успеха на долгую перспективу.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
