Введение 3
1 Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятий 5
1.1 Экономическая сущность, виды и принципы анализа ФХД 5
1.2 Факторы, влияющие на эффективность финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 10
1.3 Методика анализа и оценки эффективности финансово-хозяйственной
деятельности 15
2 Диагностика финансово-хозяйственной деятельности КФХ «Сулейманов А.И.»25
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 25
2.2 Анализ состава, структуры и динамики основных фондов 28
2.3 Анализ финансовой структуры баланса предприятия 31
2.4 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и
деловой активности 37
2.5 Анализ финансовых результатов предприятия 46
2.6 Диагностика банкротства предприятия 49
3 Разработка программы по повышению эффективности деятельности
КФХ «Сулейманов А.И.» 55
3.1 Разработка программы по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности 55
3.2 Расчет экономической эффективности предложенной программы 64
Заключение 69
Список использованных источников 73
Приложение А. Бухгалтерский баланс предприятия за 2014-2016 гг 77
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах предприятия за 2014-2015 гг. ... 79
Приложение В. Отчет о финансовых результатах предприятия за 2015-2016 гг. .. 80
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную.
Современный анализ хозяйственной деятельности предприятия подразделяется на управленческий и финансовый анализ. Среди экономистов отсутствует единство мнений по вопросу о количестве и качестве оценочных показателей финансового состояния предприятий. Основной целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную «картину» финансового состояния предприятия, для дальнейшего принятия руководством комплекса мероприятий по его оздоровлению.
Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций руководству предприятия нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе управления предприятия, поскольку является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Умение проводить и оценивать итоги анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволит принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия, выявлять факторы и резервы повышения эффективности деятельности.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности КФХ «Сулейманов А.И.» и разработка программы повышения эффективности деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие взаимосвязанные задачи:
1. изучить теоретические основы анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятий;
2. рассмотреть организационно-экономическую характеристику КФХ «Сулейманов А.И.» и провести оценку его финансово-хозяйственной деятельности;
3. разработать программу повышения эффективности деятельности предприятия;
4. дать оценку эффективности предложенной программы.
Объектом исследования является крестьянское (фермерское) хозяйство «Сулейманов А.И.». Предметом исследования выступают финансово-хозяйственные результаты деятельности предприятия.
В процессе работы использовались методы группировки, анализа, обобщения анализа и другие.
Теоретической базой работы послужили основные положения и выводы, сформированные в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов Басовский Л.Е., Жилкина А.Н., Балабанов И.Т., Подолякин, В.И., Кудина М.В., Бочаров В. Н., Гинзбург А.И., Черняк В.З. и другие.
Информационной базой исследования послужили систематизированные данные бухгалтерской отчетности КФХ «Сулейманов А.И.».
На основании проведенного исследования диагностики ФХД и программы повышения эффективности деятельности КФХ «Сулейманов А.И.» можно сделать следующие выводы.
Подводя итоги первой главы, отметим, что, анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния разнообразных факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки определенной информации. В зависимости от направленности действия все факторы, влияющие на эффективность финансово-хозяйственной деятельности, объединены в две группы: позитивные и негативные. В зависимости от места возникновения факторы классифицируются на внутренние и внешние.
Под методикой АФХД понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.
На основании проведенной диагностики финансово-хозяйственной деятельности отметим, что на предприятии источники имущества в 2016 году уменьшились с 1322945 тыс. руб. до 1228248 тыс. руб., т.е. на 94697 тыс. руб. (за счет заемного капитала на 133947 тыс. руб.). Наибольший удельный вес составляет размер заемного капитала, но финансовое состояние незначительно улучшилось в результате его снижения, что связано с уменьшением краткосрочных обязательств и кредиторской задолженности.
Коэффициент финансовой автономии в 201 6 году в сравнении с 2014 годом увеличился на 0,055, а коэффициент финансовой зависимости наоборот уменьшился на 0,055. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что рыночная устойчивость КФХ «Сулейманов А.И.» немного увеличилась.
Проанализировав актив баланса КФХ «Сулейманов А.И.» можно сделать вывод, что имущество организации в 2016 году уменьшилось в основном за счет внеоборотного капитала (на 60327 тыс. руб.). Величина внеоборотного капитала на протяжении анализируемого периода имеет тенденцию как увеличения, так и уменьшения: в 2014 году он составил 1028215 тыс. руб., в 2015 году - 1095788 тыс. руб., в 2016 году - 967888 тыс. руб., а темп роста на отчетный год составил 94,13%. Величина внеоборотных активов значительно больше величины оборотных, что положительно сказывается на деятельности и может свидетельствовать о росте масштабов работы.
В течение анализируемого периода в КФХ «Сулейманов А.И.» наблюдается кризисное финансовое состояние, т.к. запасы превышают источников средств, а анализ платёжеспособности показал, что на предприятии не выполняется условие абсолютной ликвидности баланса.
Коэффициент текущей ликвидности в 2014 году составил 0,79, в 2015 году - 0,57, в 2016 году - 0,69. Таким образом, у предприятия КФХ «Сулейманов А.И.» недостаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения краткосрочных обязательств в течение года.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2014 году составил 0,04, в 2015 году - 0,09, в 2016 году - 0,16, т.е. значение показателя не находится в пределах нормы и означает что, предприятия неплатежеспособно за период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности составила в 2014 году - 6,73 раза, со сроком обращения 54 дня, в 2015 году оборачиваемость выросла до 26,56 раз, а срок обращения уменьшился до 14 дней, в 2016 году оборачиваемость снизилась до 14,65 раз, а срок обращения вырос до 25 дней. Таким образом, деньги за продажу продукции на начало анализируемого периода поступают через 54 дня, а к концу анализируемого периода этот показатель составляет 25 дней. Уменьшение сроков оборота свидетельствует о качественном управлении организацией, о хорошем взаимодействии с дебиторами, четкой работе отдела сбыта КФХ «Сулейманов А.И.».
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2014 году составила 69 дней, в 2015 году показатель увеличился до 90 дней, в 2016 году оборачиваемость составила снова 69 дней. Таким образом, превышение периода оборачиваемости кредиторской задолженности над периодом дебиторской задолженности свидетельствует о нестабильности финансового состояния.
Выручка КФХ «Сулейманов А.И.» в 2015 году увеличилась на 122503 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошел рост выручки еще на 103819 тыс. руб., на что могло повлиять увеличение объемов реализации продукции предприятия.
Чистая прибыль в 2015 году уменьшилась с 9431 тыс. руб. до 6842 тыс. руб., т.е. на 2589 тыс. руб., а в 2016 году произошло увеличение и на конец отчетного периода прибыль предприятия составила 29019 тыс. руб.
Все показатели рентабельности КФХ «Сулейманов А.И.» имеют тенденцию увеличения на конец анализируемого периода по сравнению с базисным: рентабельность производственной деятельности предприятия
увеличилась на 3,16%, рентабельность продаж на 2,31%, рентабельность капитала на 1,57%. Рост показателей рентабельности также положительно характеризует деятельность анализируемой организации.
Диагностика банкротства предприятия показала о великой вероятности банкротства. Однако показатели финансовых результатов деятельности КФХ «Сулейманов А.И.» имеют достаточно высокие значения и тенденцию роста, что является положительным моментом его функционирования.
Для улучшения финансово-хозяйственной деятельности необходимо пересмотреть финансовую политику предприятия, оптимизировать структуру баланса, в пользу повышения финансовой устойчивости. Для оценки эффективности повышения финансовой устойчивости был предложен учет управления затратами и инвестирование с помощью государственной программы поддержки КФХ.
Таким образом, рассчитав эффективность внедрения от двух мероприятий можно сделать вывод о том, что мероприятие по инвестированию с помощью государственной программы поддержки КФХ является наиболее эффективным, так как чистая прибыль по этому мероприятию больше и равна 306019,35 тыс. руб., и соответственно рентабельность составляет 41,04%.
Перед тем, как вложить деньги в сельское хозяйство, необходимо изучить ключевые факторы, которые оказывают непосредственное влияние на перспективу развития данного сектора:
1. Налоговые льготы. На данный момент налоговая ставка, установленная правительством для сельхозпроизводителей, составляет 12%, тогда как представители других отраслей вынуждены платить 24%. Фактически именно сельское хозяйство является единственным сектором в стране, для которого отсутствуют дополнительные сборы и выделены налоговые льготы.
2. Регулирование импорта. В России действуют выгодные для производителей сельскохозяйственной продукции квоты. Например, пошлина взимаемая при импорте мяса, в рамках существующих квот будет равна 15%, а вот при ввозе продукции на территорию страны процент значительно увеличивается (30% говядина, 60% свинина и птица).
3. Реальная перспектива инвестиций в землю. В данный момент есть смысл в том, чтобы вкладывать деньги в приобретение сельхозугодий с перспективой повышения стоимости. К тому же наличие земельного участка дает возможность получить недорогой кредит, используя участок в качестве залога.
4. Выгода капиталовложений в сельхозпроизводство. Инвестиции в сельское хозяйство открывают различным компаниям возможность получения субсидий и позволяют пользоваться льготным режимом налогообложения. Более того, благодаря тому факту, что на мировом рынке выросли цены на зерно, российские производители имеют все шансы успешно экспортировать продукцию агропромышленного комплекса.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
