Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого предпринимательства 7
1.1 Субъекты малого предпринимательства: понятие, правовые основы их
деятельности и роль в экономике РФ 7
1.2 Цели, задачи и проблемы учета в субъектах малого предпринимательства 12
1.3 Режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства 25
2. Организация учета субъекта малого предпринимательства ООО»ПКФ
«ВИНДОР» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика субъекта малого
предпринимательства 32
2.2 Организация и ведение бухгалтерского учета в ООО «ПКФ «ВИНДОР» .. 38
2.3 Постановка налогового учета и анализ налоговых обязательств ООО «ПКФ
«ВИНДОР» 51
3. Разработка рекомендаций по оптимизации учета и налогообложения
субъекта малого предпринимательства ООО»ПКФ «ВИНДОР» 57
3.1 Расчет налоговой нагрузки и разработка рекомендации по оптимизации
налогов 57
3.2 Предлагаемые направления совершенствования учета ООО «ПКФ
«ВинДор» 63
Заключение 70
Список использованных источников 74
Приложения Б. Учетная политика для целей бухгалтерского учета 57
Приложения В. Учетная политика для целей налогового учета
Приложения Г. Предлагаемое заявление
Субъекты малого предпринимательства представляют составную, динамично развивающуюся часть экономики Российской Федерации, способной в той или иной мере конкурировать своей продукцией на товарных рынках и оказывать положительное влияние на экономику страны в целом. Субъекты малого предпринимательства привлекают трудовые и финансовые ресурсы населения, обеспечивают наличие широкого ассортимента продуктов труда, тем самым благотворно влияя на социальные факторы конкретного региона и страны в целом.
Неоспоримую значимость имеет учётная информация в системе управления субъектами малого предпринимательства. Особенности бухгалтерского учета на субъектах малого предпринимательства связаны с возможностью применения данными субъектами упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Исходя из вышесказанного, актуальность изучения темы «Бухгалтерский и налоговый учет в субъектах малого предпринимательства» имеет теоретическую и практическую значимость.
Цель исследования - разработать рекомендации по оптимизации учета и налогообложения субъекта малого предпринимательства.
Для реализации цели в работе поставлены и решены следующие основные задачи:
- изучить понятие субъектов малого предпринимательства, правовые основы их деятельности и роль в экономике РФ;
- изучить цели, задачи и проблемы учета в субъектах малого предпринимательства;
- рассмотреть режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства;
- дать организационно-экономическую характеристику субъекта малого предпринимательства;
- изучить организацию и ведение бухгалтерского учета в ООО «ПКФ «ВИНДОР»;
- рассмотреть постановку налогового учета и провести анализ налоговых обязательств ООО «ПКФ «ВИНДОР»;
- рассчитать налоговую нагрузку и разработать рекомендации по оптимизации налогов;
- предложить направления совершенствования учета ООО «ПКФ «ВИНДОР».
Объект исследования - малое предприятие ООО «ПКФ «ВИНДОР».
Предмет исследования - порядок бухгалтерского учета и налогообложения на субъектах малого предпринимательства.
Методы исследования: анализ и синтез, математические и статистические методы, методы сравнений и аналогий, метод обобщений.
Информационную базу исследования составляют законодательные акты и нормативные документы, монографическая и учебная литература, материалы семинаров и конференций, статьи из журналов и электронные ресурсы по исследуемой тематике, а также финансовая (бухгалтерская) отчетность, учредительные и другие локальные нормативные документы, первичные учетные документы ООО «ПКФ «ВИНДОР».
Структура выпускной квалификационной работы представлена введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы и приложениями. В первой главе изучены теоретические основы бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого предпринимательства, в частности рассмотрено понятие субъектов малого предпринимательства, правовые основы их деятельности и роль в экономике РФ, изучены цели, задачи и проблемы учета в субъектах малого предпринимательства, а также режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Вторая глава посвящена исследованию организации учета субъекта малого предпринимательства ООО «ПКФ «ВИНДОР». Сначала дается организационно-экономическая характеристика деятельности субъекта малого бизнеса, далее изучается организация и ведение бухгалтерского учета и постановка налогового учета, а также проводится анализ налоговых обязательств ООО «ПКФ «ВИНДОР». В третьей главе выпускной квалификационной работы разрабатываются рекомендации по оптимизации учета и налогообложения субъекта малого предпринимательства.
Проведенное в настоящей работе исследование теоретических и практических аспектов бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого предпринимательства позволило достичь цели работы и решить все поставленные во введении задачи.
Малые предприятия имеют огромное значение для экономики любого государства. В современных условиях развитие субъектов малого предпринимательства является одним из приоритетных направлений экономики страны. Являясь необходимым элементом создания конкурентной среды, субъекты малого предпринимательства наполняют потребительский рынок товарами, создают новые рабочие места, способствуют выравниванию доходов различных социальных групп.
Бухгалтерский учет на субъектах малого предпринимательства обеспечивает своевременное бухгалтерское оформление, регистрацию, группировку, накопление учетной информации, результатируемой в бухгалтерской отчетности, стоимостные показатели которой используются как управленческим аппаратом для подготовки и поддержки управленческих решений, так и контрагентами, т.е. внешними пользователями.
В системе управления субъектами малого «ПКФ «ВИНДОР» предпринимательства бухгалтерский учет выполняет ряд функций, среди которых выделяют:
1. контрольную функцию, обеспечивающую контроль за выполнением планов, сохранностью собственности;
2. информационную функцию, позволяющую фиксировать фактическое состояние субъекта малого предпринимательства;
3. функцию обратной связи, отражающую обратную связь в хозяйственной системе и ход выполнения управленческих решений;
4. аналитическую функцию, определяющую возможность проведения анализа финансового состояния субъекта малого предпринимательства.
В настоящее время малые предприятия могут применять общую систему налогообложения или специальные налоговые режимы.
Объект исследования выпускной квалификационной работы выступило малое предприятие ООО «ПКФ «ВИНДОР», основным направлением деятельности которого является производство пластмассовых изделий. Динамика основных экономических показателей свидетельствует об эффективности финансово-хозяйственной деятельности исследуемого малого предприятия за 2015-2016 гг.
Бухгалтерский учет в ООО «ПКФ «ВИНДОР» ведется в электронном виде и выступает как одна из основных функций управления. Организационные формы бухгалтерского учета строятся на основании законодательно-нормативных актов, в которых эти вопросы разработаны достаточно подробно.
В исследуемом малом предприятии ООО «ПКФ «ВИНДОР» бухгалтерский учет осуществляется одной штатной единицей - главным бухгалтером. С целью рациональной постановки бухгалтерского учета в ООО «ПКФ «ВИНДОР» разработана и применяется учетная политика для целей бухгалтерского учета. В соответствии с п.2 учетной политики ООО ««ПКФ «ВИНДОР», бухгалтерский учёт в организации ведется автоматизировано с использованием плана счетов стандартной версии бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия.- 8.3.
Среди особенностей организации учета в ООО «ПКФ «ВИНДОР» выделены:
- сокращено количество синтетических счетов в рабочем плане счетов путем их группировки;
- применение автоматизированной формы бухгалтерского учета;
- использование кассового метода учета доходов и расходов;
- неотражение оценочных обязательств.
ООО «ПКФ «ВИНДОР» применяет общий режим налогообложения. Налоги исчисляются в соответствии с НК РФ. Задолженности по уплачиваемым налогам и сборам в 2015-2016 гг. не было. На малом предприятием для целей налогового учета разработано отдельное положение по учетной политике. По результатам расчетов сделан вывод, что налоговая нагрузка возрастает, но организации не выгодно применять специальные налоговые режимы, так как организация не сможет применять к вычету НДС, а также контрагентам организации будет не выгодно сотрудничать с ООО «ПКФ» ВИНДОР».
Поэтому сделан вывод о том, что выбранная ООО «ПКФ» ВИНДОР» система налогообложения является для нее оптимальной и следует применять общую систему налогообложения, если организация будет продолжать вести деятельность с контрагентами, применяющими ОСНО, являющимися плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т. к. их затраты содержат НДС.
По результатам исследования в целях оптимизации уплаты налогов предложено осуществлять налоговое планирование и проводить расчет налоговой нагрузки.
По результатам изучения учета на малом предприятии разработаны следующие предложения по совершенствованию организации и ведения учета ООО «ПКФ» ВИНДОР»:
- в целях совершенствования организации расчетов с подотчетными лицами предложено ООО «ПКФ» ВИНДОР» утвердить в его приложении список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет.
- предложено с материально-ответственными лицами ООО «ПКФ» ВИНДОР» заключить договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
- в целях совершенствования расчетов с персоналом по оплате труда предлагается руководству ООО «ПКФ» ВИНДОР» изменить форму организации выплаты заработной платы - перечислять заработную плату на банковскую карту.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
