ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ОРГАНИЗАЦИЮ………………………………………………………………
1.1Налоговая нагрузка на организацию: экономическое содержание, сущность понятия, история вопроса……………………………………...
1.1.1.Определение понятия, факторы, влияющие на величину налоговой нагрузки……………………………………………………………..
1.1.2.Налоговая нагрузка как предмет исследования экономической науки………………………………………………………………..
1.1.3.Определение налогового бремени (налоговой нагрузки)………
1.1.4. Составляющие налоговой нагрузки……………………………..
1.2Методики расчета показателей налоговой нагрузки. ………………….
1.2.1Методика департамента налоговой политики Минфина РФ……
1.2.2Методика М.Н. Крейниной………………………………………..
1.2.3Методика А. Кадушкина и Н.Михайловой……………………….
1.2.4Методика Е.А. Кировой……………………………………………
1.2.5Методика М.И. Литвина…………………………………………...
1.2.6Методика Т.К. Островенко………………………………………...
2.АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА (на примере данных ………..
2.1 Характеристика налоговых обязательств и основных показателей финансово-хозяйственной деятельности……………………………...
2.2 Оценка и анализ налоговой нагрузки за ……………………..
2.3Предложения по совершенствованию методики расчета налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….
Налоговая нагрузка - экономический показатель, характеризующий налоговую систему государства. Налог как инструмент формирования бюджета государства представляет собой форму отчуждения денежных средств юридических и физических лиц в бюджеты различных уровней. Следовательно, формируя источники финансирования государственных расходов, налоги в то же время оказывают непосредственное воздействие на условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий. Таким образом, налоговая система не может функционировать эффективно и упорядоченно без учета того влияния, которое налоги оказывают на финансовое состояние налогоплательщика.
В Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» отмечается необходимость дальнейшей модернизации налоговой системы, в том числе системы администрирования, «в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития». Тем самым признается, что существующая налоговая система в настоящее время не обеспечивает таких условий. Возможности хозяйствующих субъектов осуществлять долгосрочные вложение капитала с целью расширения производства напрямую зависят от уровня налоговых изъятий, то есть от налоговой нагрузки.
В настоящее время понятие налоговой нагрузки используется при обсуждении таких актуальных вопросов экономики, как оценка результативности мероприятий налоговой реформы, оценка условий развития малого бизнеса, анализ факторов, влияющих на темпы экономического роста. Следует отметить, что в Российской Федерации отсутствует единая методика расчета налоговой нагрузки, что не позволяет сравнивать статистические данные о налогообложении в стране с позициями зарубежных государств, а самое главное, затеняет налоговую ситуацию для специалистов, пользователей и общественности.
И если на уровне федерации имеется устоявшееся мнение о количественной оценке величины налогового бремени, то на микроуровне, на уровне предприятия такой единой точки зрения нет. В сложившихся условиях необходима разработка методических положений для оценки налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Различия в условиях развития разных секторов экономики, таких как сырьевые отрасли и отрасли, работающие на внутренний рынок, проявляются также в дифференцированном уровне налоговой нагрузки. Поэтому необходима разработка методических положений для оценки налоговой нагрузки в условиях дифференцированного влияния действующего налогового законодательства на различные отрасли экономики. Разработка методологических основ оценки данного показателя является условием принятия экономически обоснованных управленческих решений, обеспечивающих развитие хозяйствующих субъектов, и, следовательно, государства в целом. Оптимальный уровень налогообложения является одним из условий устойчивого экономического роста. Это в свою очередь требует научного обоснования роли и раскрытия сущности налоговой нагрузки; уточнения методики определения налоговой нагрузки, проведение ее расчетов и оценки. Зная уровень налоговой нагрузки па предприятии, собственник может сделать выводы о результативности мероприятий налогового планирования, оценить эффективность договорной политики. Следовательно, показатель налоговой нагрузки на организацию заслуживает самого пристального внимания экономистов, и практически применим как на государственном уровне, так и на уровне конкретного налогоплательщика. Таким образом, проявляется актуальность выбранной темы дипломной работы.
Целью работы является теоретическое рассмотрение, разработка практических рекомендаций в области методов оценки налоговой нагрузки. Цель работы нашла отражение в её структуре и определила постановку следующих задач:
- рассмотреть эволюцию взглядов в отношении содержания понятий «налоговая нагрузка», «налоговое бремя» и уточнить суть понятий;
- определить экономическую сущность понятия «налоговая нагрузка на организацию»;
- провести сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки, выявить их достоинства и недостатки;
- на примере выбранного хозяйствующего субъекта провести оценку его налоговой нагрузки по различным методикам, и, сравнив полученные результаты, сделать выводы о практической полезности, удобстве, реалистичности показателей рассмотренных методик;
- внести предложения в методику расчета налоговой нагрузки, которая отражала бы реальный уровень налогового давления на хозяйствующие субъекты.
Предмет работы – налоговая система Российской Федерации
Объект работы – экономические отношения, возникающие между государством и субъектами хозяйствования в процессе уплаты налогов. Работа написана на примере «».
В ходе написания теоретической части работы использовались труды ученых, относящиеся к периоду становления российской налоговой системы. Именно тогда, во второй половине девяностых годов, в журнале «Финансы» были опубликованы статьи Е.А. Кировой, М.Н. Крейниной, М.И. Литвина, содержащие авторские методики расчета налоговой нагрузки. Также в работе используются взгляды ученых-экономистов последних пяти лет. Современный этап исследования проблемы налоговой нагрузки, методики ее оценки представлен работами С.Н. Алехина, Е.В. Балацкого, О.Ф. Бочаровой, И.В Горского, Г.В. Девликамовой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, В.М. Пушкаревой, Д.Г. Черника и других. Вопрос о методиках расчета налоговой нагрузки затронут и на законодательном уровне (методика департамента налоговой политики Минфина, методика расчета величины налоговой нагрузки резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области).
Нормативную и практическую базу работы составили законы и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области налогообложения; материалы научных диссертационных исследований; статистические материалы, бухгалтерская и налоговая отчетность по , материалы периодической печати и ресурсы Интернета.
Структура работы состоит из введения, двух глав, содержащих 5 параграфов, заключения и списка литературы, а также приложений.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
