Введение
1 Особенности налогообложения в банковской деятельности
1.1 Сущность и функции налогов, принципы построения налоговой системы
1.2 Роль налогов в банковской деятельности
2 Основные виды налогов
2.1 Налог на имущество
2.2 Налог на добавленную стоимость
2.2.1 Банковские операции не подлежащие и подлежащие НДС
2.3 Налог на прибыль
Заключение
Список используемых источников
Практическая часть
В настоящее время, несмотря на долголетнее реформирование налоговой системы, все еще отсутствует целостная концепция налогообложения операций, осуществляемых субъектами финансового сектора экономики. Можно сказать, что в России в достаточной степени не заработал полноценный рынок капиталов, обеспечивающий поступление денежных средств в реальный сектор экономики. Финансовый рынок в своей основе имел спекулятивную природу, что выразилось в расцвете российской банковской сферы и буме фондового рынка, достигших своего пика в 1997 году и закончившихся всесторонним кризисом 1998 года. Одной из причин кризисного состояния российской экономики являлось несовершенство системы налогообложения, которая в полной мере не учитывала процессы, происходившие в народном хозяйстве.
В России на данный момент необходимо установить законодательным путем ряд норм, разумным образом регулирующих налогообложение определенного числа фундаментальных финансовых инструментов и операций. Появление справедливого режима налогообложения приведет к возникновению новых финансовых и товарных потоков, и как следствие создаст налогооблагаемую базу.
Не менее актуальной остается проблема стимулирования инвестиций населения в реальный сектор экономики. Данная задача могла бы быть выполнена паевыми и акционерными инвестиционными фондами, но только при условии устранения многократного налогообложения средств инвестора.
До настоящего времени налоги на российском рынке ценных бумаг выполняют исключительно фискальную функцию. В то же время нельзя не принимать во внимание, что в большинстве развитых стран налогообложение рынка капиталов выполняет в первую очередь роль регулятора, способного влиять на инвестиционную активность и на распределение инвестиционных ресурсов между различными отраслями экономики.
Таким образом, на современном этапе реформирования налоговой системы РФ, государство взяло на себя задачу максимально широко использовать налоговые методы стимулирования развития российской банковской системы, страхового рынка, рынка ценных бумаг.
Основной целью налога является покрытие государственных расходов. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
• изучение принципов построения налоговой системы;
• анализ налогообложения прибыли кредитных организаций;
• особенности исчисления НДС банками;
• рассмотрение банковских операций, которые подлежат и не подлежат НДС.
На основании данных, заполнена декларация форма по КНД № 1152026 которая находится в Приложении А. Также прилагаются следующие налоговые декларации, которые представлены в Приложение Б, Приложение В.
Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность кредитно-банковских организаций. Предметом изучения является система налогообложения в банках.
Задача №1
Рассчитать налог на имущество по следующим отчетным данным за 1-й квартал :
на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,
на 01.02 – 278 530 руб.,
на 01.03 – 269 907 руб.,
на 01.04 – 235 824 руб.
Ставка налога на имущество – 2%.
Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задача №2
Рассчитать НИ организации – участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), исходя из следующих данных общего баланса (налоговая ставка НИ 2,2%)
Сумма НДС подлежащая перечислению налогоплательщиком в бюджет = Сумма НДС полученное от покупателя в составе выручки товаров (НДС от реализации) – Сумма НДС уплаченная поставщиком товаров (НДС к выченту) (4)
Задача 1
Организация в первом квартале 2015приобрело по договору купли/продажи товары на сумму 150 000 руб. ( в том числе с НДС). А реализовало товары на сумму 218 000 руб. Определить сумму НДС подлежащую перечислению фирмы в бюджет за первый квартал.
Задача 2
Организация в первом квартале 2015 года приобрела по договору купли/продажи на сумму 150 000, 320 000, 180 000 (в том числе с НДС), а реализовало товары на сумму 218 000, 380 000, 225 000 ( в том числе с НДС). Определить сумму НДС подлежащую перечислению фирмы в бюджет за первый квартал.
Налог на прибыль
Прибыль = Доходы – Расходы (5)
Задача 1
За 1 квартал у фирмы имеются следующие данные:
Показатели 1 квартал ( руб.)
1.выручка от реализации товаров собственного производства 800 000 в т.ч. НДС 122 034
5. доходы в виде % по банковскому счету 15 000
6. материальные расходы 170 000
7. расходы на оплату труда 200 000
8. суммы начисленной амортизации 80 000
9. Суммы начисленных налогов 30 000
10. прочие расходы 10 000
11. расходы в виде % по долговым обязательствам 5 000
расходы на услуги банков 4 000
Определить налоговую базу и сумму авансовых платежей налога на прибыль за 1 квартал и полугодие, указать сроки уплаты их в бюджеты, распределить налог на прибыль по бюджетам.
Задача 2
Определить сумму налога на прибыль организации за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:
• Реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7 000 000 руб;
• Проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев;
• На расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.
Учтены следующие расходы:
• Начислена заработная плата – 600000 руб;
• Произведены отчисления во внебюджетные фонды (исчислить самостоятельно);
• Транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);
• Представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;
• Расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.
В современных российских условиях целесообразно было бы ввести дифференцированный подход к налогообложению коммерческих банков. В частности, целесообразно применять более низкую ставку налога на прибыль в том случае, если банк систематически направляет прибыль не на выплату дивидендов, а на увеличение капитала банка, кредитование реального сектора экономики, развитие деятельности за рубежом.
В связи с тем, что подоходные налоги, которые уплачивают коммерческие банки, затрагивают уровень достаточности капитала и снижают чистый доход неравномерно, в налоговом законодательстве целесообразно предусмотреть ряд позиций, которые благоприятствовали бы определенным банковским доходам. В условиях, когда необходимо целенаправленное вложение средств в реальный сектор экономики, такими доходами могут выступать доходы банка от обслуживания (имеется в виду прежде всего вложение средств на средне- и долгосрочной основе) приоритетных отраслей реального сектора. Это тем более актуально, когда финансовое руководство банка стремится максимально снизить налоги, подлежащие выплате за текущую деятельность. Для этого, как правило, ведется работа со всеми отделами, управлениями и департаментами по обнаружению и использованию легальных возможностей неуплаты налогов.
Я считаю, что отмена "оборотных" налогов способствует снижению налогового бремени на коммерческие банки. Снижение налоговой нагрузки на доходы придаст налогообложению более справедливый характер, обеспечит посильное участие каждого в содержании государства и приведет к росту налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако необходимо отметить, что рост будет постепенным и не сразу компенсирует потери бюджета в результате отмены "оборотных" налогов. Поэтому для возмещения финансовых потерь местных органов власти Законом РФ № 118-ФЗ предусмотрено зачисление до 5% от базы налога на прибыль в местные бюджеты.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
