ВВЕДЕНИЕ 4
1 Теоретические и методические основы анализа и управления дебиторской
задолженностью предприятия 7
1.1 Понятие дебиторской задолженности 7
1.2 Методы управления дебиторской задолженностью предприятия 14
1.3 Значение анализа в процессе управления дебиторской задолженностью
предприятия 20
2 Анализ процесса управления дебиторской задолженностью в ООО «Техно¬
Климат» 40
2.1 Общая характеристика и анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 40
2.2 Анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности
ООО «Техно-Климат» 55
2.3 Оценка процесса управления дебиторской задолженностью 67
3 Совершенствование процесса управления дебиторской задолженностью на
предприятии 73
3.1 Мероприятия по совершенствованию процесса управления
дебиторской задолженностью 73
3.2 Расчет эффективности мероприятий по совершенствованию процесса
управления дебиторской задолженностью 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 9
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью и запасами, ибо правила игры, сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью и запасами таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
Эффективное управление дебиторской задолженностью и запасами предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей, для решения которой требуется провести исследования в этой области.
Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные расчеты, осуществляемые с помощью чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми предприятиями в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.
Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
Цель данной выпускной квалификационной работы - разработка эффективных форм управления дебиторской задолженностью, на основе анализа состояния дебиторской задолженности и систематизации проблем на примере ООО «Техно-Климат».
Цель работы достигается посредством решения комплекса задач:
- определить понятие и структуру дебиторской задолженности;
- рассмотреть этапы, методы и источники информации для анализа дебиторской задолженности;
- описать значение анализа в процессе управления дебиторской задолженностью;
- привести общую организационно-экономическую характеристику предприятия;
- оценить эффективность учета дебиторской задолженностью;
- провести анализ эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия на примере ООО «Техно-Климат»;
- предложить пути совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью предприятия на примере ООО «Техно-Климат»;
- провести оценку экономической эффективности предложений по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью предприятия на примере ООО «Техно-Климат».
Объектом исследования представлено предприятие ООО «Техно-Климат», предметом исследования выступает процесс управления дебиторской задолженностью предприятия.
В процессе написания работы были рассмотрены труды по оценке учета дебиторской задолженности Дадашевой О. Ю., Ивашкина Е. П., Камаева О.С, Ковалевой А.М., Левчаева П. А.
В первой главе приведены теоретические основы управления и анализа дебиторской задолженности организации, во второй главе дана оценка финансово-экономического состояния предприятия и рассмотрены особенности анализа и управления дебиторской задолженностью организации, в третьей главе предложены рекомендации по улучшению процесса управления дебиторской задолженностью и дана оценка предложенным мероприятиям.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, восьми параграфов, введения, заключения, списка использованных источников и литературы.
Практическая значимость работы заключается в использовании основных результатов, полученных в ходе анализа деятельности процесса управления дебиторской задолженностью на предприятии, для ее дальнейшего развития и совершенствования.
Современные условия развития экономики нашей страны предусматривают динамизм развития взаиморасчетов между контрагентами. В таких условиях особое внимание необходимо уделять дебиторской задолженности.
Очень часто ее определяют как составляющую оборотного капитала, которая представляет собой требования к физическим или юридическим лицам относительно оплаты товаров, продукции, услуг.
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее сбалансирования с кредиторской. При анализе соотношения междудебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
Для управления дебиторской задолженностью предприятию необходима информация о дебиторах и их платежах. Данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на данный момент; время просрочки платежа по каждому из счетов; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных фирмой нормативов; кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита). Как правило, такие сведения можно получить при исследовании системы бухгалтерского учета.
В целом управление дебиторской задолженностью включает:
- анализ дебиторов;
- анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
- контроль соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
- разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;
- оценку и реализацию факторинга.
Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или, наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
В ходе работы был проведен анализ процесса управления дебиторской задолженностью на ООО «Техно-Климат». Состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2013 годом намного улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 58 дней, который составил 7,45 дней. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2013 годом с 5,57 оборотов в год до 48,33 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается в среднем за неделю.
Основным инструментом контроля дебиторской задолженности ООО «Техно-Климат» служит реестр старения дебиторской задолженности. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Задолженность перед покупателями и заказчиками (строка баланса 231) по договорам купли- продажи с рассрочкой платежа на 3 года за отчетный год снизилась на 5460 тыс. руб. и на 31.12.2014 г. составляет 1193 тыс.руб. (на 01.01.2014г. - 6653 тыс. руб.), что является положительной тенденцией и улучшает оборачиваемость дебиторской задолженности.
В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью на ООО «Техно-Климат» должна разрабатываться и осуществляться особая кредитная политика по отношению к покупателям продукции.
Предложенная кредитная политика предполагает возможность изменения посредством увеличения скидки до 3 %, удлинения срока кредита до 30 дней. Это обеспечит увеличение объема реализации до 75 000 тыс. руб., безнадежные долги останутся на том же уровне, период инкассации составит 10 дней. Разработанная кредитная политика приводит к увеличению прибыли до налогообложения на 1387,22 тыс. руб.
Таким образом, в результате проведенного анализа были выявлены основные проблемы процесса управления дебиторской задолженностью, в частности рост дебиторской задолженности, отсутствие работы с просроченной задолженностью и отсутствие формально закрепленной кредитной политики. Для решения выявленных проблем была разработана политика управления дебиторской задолженностью на предприятии концентрирующаяся на организации платежно-расчетных отношений.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
