ВВЕДЕНИЕ 4
1 Теоретико-методологические аспекты управления дебиторской
задолженностью предприятия 7
1.1 Дебиторская задолженность: понятия, классификация, значение
в деятельности предприятия 7
1.2 Методология анализа дебиторской задолженности 14
1.3 Политика управления дебиторской задолженностью
предприятия 25
2 Анализ системы управления дебиторской задолженностью в ООО
«Челны-Свет» 36
2.1 Краткая характеристика ООО «Челны-Свет» и его финансовой
службы 36
2.2 Анализ динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Челны-Свет» 43
2.3 Система управления дебиторской задолженностью в ООО
«Челны-Свет» 60
3 Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью
в ООО «Челны-Свет» 71
3.1 Рекомендации по совершенствованию системы управления
дебиторской задолженностью в ООО «Челны-Свет» 71
3.2 Расчет экономической эффективности от внедрения
предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет» 86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 100
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
В процессе осуществления деятельности у предприятий неизменно возникают потребности в произведении расчетов с контрагентами, бюджетом, налоговыми органами и иными дебиторами и кредиторами. Отгружая продукцию или исполняя работы, предоставляя услуги, хозяйствующий субъект, обычно, не получает денежные средства в счет оплаты незамедлительно. Иными словами, хозяйствующий субъект осуществляет так называемое кредитование покупателей. В связи с этим с момента отгрузки до момента зачисления денежных средств образуется дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность является важной составляющей фондов обращения в составе оборотного капитала. Ее величина свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.
Актуальность выбранной темы не вызывает сомнений, поскольку в ней затрагивается вопрос о своеобразном показателе финансового положения организации - дебиторской задолженности.
Формирование рыночных отношений в России сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.
Дефицит денежных средств, массовые неплатежи и обусловленный этим рост дебиторской задолженности определяют значимость анализа расчетов с дебиторами в общем анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Современные условия хозяйствования и состояние взаиморасчетов между предприятиями характеризуются значительной долей дебиторской и кредиторской задолженностей в оборотных активах и краткосрочных обязательствах соответственно. Ухудшение финансового состояния на ряде предприятий вызвано, прежде всего, проблемами управления дебиторской задолженностью. Разработка теоретических положений и практических рекомендаций по эффективному управлению риском невозврата дебиторской задолженности в современных условиях хозяйствования выдвигается как первостепенная задача.
Этими факторами обусловлен выбор темы выпускной квалификационной работы - управление дебиторской задолженностью на предприятии.
Целью данной выпускной квалификационной работы является совершенствование системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Для раскрытия выбранной темы были поставлены следующие задачи:
- изучить основные теоретические предпосылки управления дебиторской задолженностью, в том числе сущность, виды дебиторской задолженности, методологию ее анализа, а также рассмотреть систему управления дебиторской задолженностью на предприятии;
- проанализировать динамику, структуру и оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет» за отчетный период;
- дать характеристику системе управления дебиторской задолженностью ООО «Челны-Свет»;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью ООО «Челны-Свет» и осуществить прогнозирование величины дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет».
Предметом изучения является система управления дебиторской задолженностью. Объектом исследования выступает ООО «Челны-Свет».
В соответствии с этими задачами построены главы и параграфы выпускной квалификационной работы.
Первая глава посвящена обзору теоретико-методологических аспектов управления дебиторской задолженностью на предприятии. В ней описаны сущность и виды дебиторской задолженности. Особое внимание уделено рассмотрению методологии анализа дебиторской задолженности и системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена анализу системы управления дебиторской задолженностью ООО «Челны-Свет». В частности, в ней дана краткая характеристика акционерного общества, проведен анализ его дебиторской задолженности и непосредственно рассмотрена система управления дебиторской задолженностью на данном предприятии.
В третьей главе работы разработаны основные рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью ООО «Челны-Свет» и далее осуществлен прогноз величины дебиторской задолженности данного акционерного общества.
Нормативной базой для работы послужили материалы российского законодательства (Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и другие).
Теоретической основой выступают материалы экономической и финансовой литературы (учебники таких авторов, как Бланк И.А, Кузнецов Б.Т., Галицкая С.В., Гиляровская Л.Т. и другие) и тематические материалы периодических изданий (статьи из таких журналов, как «Финансовый директор», «Управление корпоративными финансами», «Экономический анализ: теория и практика», «Справочник экономиста» и другие).
Информационной базой анализа системы управления дебиторской задолженностью послужили бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах, приложения к бухгалтерскому балансу ООО «Челны-Свет» за период 2013 - 2015 гг., а также положения об организации работы по взысканию дебиторской задолженности.
Результатом выпускной квалификационной работы является достижение поставленной перед ней цели - совершенствование системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
В выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические предпосылки управления дебиторской задолженностью, в том числе сущность, виды дебиторской задолженности, методология ее анализа, изучена система управления дебиторской задолженностью на предприятии, проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет» за период 2013 - 2015 гг., охарактеризована система управления дебиторской задолженностью анализируемого предприятия, разработаны рекомендации по ее совершенствованию, а также осуществлен прогноз величины дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет».
Из проделанной работы вытекают следующие выводы.
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность предприятию различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности. Она относится к активам организации и может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг.
Образование дебиторской задолженности в организации связано с образованием имущественных требований к покупателям, которые не оплатили товары, работы, услуги, или к поставщикам, которые их не предоставили.
Различают дебиторскую задолженность: краткосрочную и долгосрочную; до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, до 12 месяцев и свыше года; срочную и просроченную; сомнительную и безнадежную; а также дебиторскую задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, не оплаченные в срок, по векселям, прочие виды дебиторской задолженности.
Виды деятельности ООО «Челны-Свет»:
- проектирование и строительство сетей электроснабжения до 110 кВ
и выше;
- монтажные и пусконаладочные работы «под ключ»;
- ремонт, гарантийное и сервисное обслуживание электрооборудования;
- устройство электроснабжения до 1000В;
- обучение персонала заказчика эксплуатации оборудования.
- производство и монтажа электрощитового оборудования различного назначения.
В целом динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Челны-Свет» за период 2013 - 2015 гг. имеет тенденцию к снижению. Причиной этого стал финансовый кризис, начавшийся в конце 2013 года и последствия которого отразились на показателях 2014 - 2015 гг. В 2015 году финансовое положение предприятия немного стабилизируется и показатели в целом начинают повышаться.
В ходе анализа дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет» были сделаны следующие выводы:
- объем дебиторской задолженности в 2014 году увеличился по сравнению с 2013 годом на 28,91%, однако в 2015 году наблюдается его снижение на 21,05%;
- удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах в 2014 году сократился на 9,69%, а в 2015 году - увеличился на 8,99% и составил 31,46%;
- в течение 2013 - 2015 гг. основная доля в структуре дебиторской задолженности приходилась на задолженность покупателей и заказчиков;
- просроченная задолженность составляет 3-6 % всей дебиторской задолженности предприятия, при этом наибольший удельный вес в ее составе занимает дебиторская задолженность со сроком образования от 31 до 60 дней;
- в 2013 году дебиторская задолженность «оборачивалась» 9,11 раз, в 2014 году - 8,04 раз, а в 2015 году - 9,23 раз; следовательно, ликвидность
дебиторской задолженности в 2014 году несколько снизилась по сравнению с 2013 годом, однако в 2015 году она вновь повысилась;
- значение коэффициента срочной ликвидности в 2013 - 2015 гг. соответствует нормативному (больше или равно 0,7), однако значение коэффициента текущей ликвидности в анализируемый период ниже необходимого (2,0);
- в 2013 году сумма кредиторской задолженности превысила величину дебиторской задолженности в 1,68 раз, в 2014 - в 1,32 раз, а в 2015 году - в 1,71 раз;
- период погашения кредиторской задолженности в течение 2013 - 2015 гг. был больше, чем дебиторской задолженности; причина этого - более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской; такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивается дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей;
- на долю девяти организаций-дебиторов ООО «Челны-Свет» в 2013 - 2015 гг. приходилось более 10% общей дебиторской задолженности рассматриваемого предприятия.
Система управления дебиторской задолженностью ООО «Челны-Свет» имеет следующие характерные черты:
- предприятие предоставляет своим контрагентам тридцатидневный кредит без льготных условий (система скидок отсутствует);
- основной кредитный инструмент, используемый в ООО «Челны-Свет» - открытый счет;
- тип кредитной политики, применяемый в данное время предприятием, можно определить как умеренный;
- на предприятии существует распределение функций по управлению дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и правовой службами;
- современным формам рефинансирования дебиторской задолженности на предприятии не уделяется должного внимания;
- резерв по сомнительным долгам на предприятии не создается;
- порядок работы по взысканию дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет» определяется «Положением об организации работы по взысканию дебиторской задолженности ООО «Челны-Свет» от 19.10.2006 № 248.
Проведя анализ системы управления дебиторской задолженностью на ООО «Челны-Свет», можно сделать вывод о том, что работа с дебиторами на предприятии в целом ведется правильно. Однако анализ также выявил некоторые недостатки в управлении дебиторской задолженностью на анализируемом предприятии.
Как уже было отмечено, на предприятии отсутствует система скидок за своевременную оплату продукции, система мотивации персонала, задействованного в процесс управления дебиторской задолженностью. Кроме того, ООО «Челны-Свет» недостаточное внимание уделено использованию современных форм рефинансирования дебиторской задолженности. Устранение всех этих недостатков позволит повысить эффективность управления дебиторской задолженностью, что, в конечном итоге, окажет положительное влияние на финансовые показатели предприятия в целом.
Основными направлениями совершенствования системы управления дебиторской задолженностью, призванными поддержать жизнеспособность ООО «Челны-Свет» в обозримом будущем, являются:
- грамотное составление договора;
- более детальная проверка контрагентов и повышение достоверности получаемой о них информации;
- мотивация клиентов на своевременный возврат денежных средств (создание системы скидок и льгот);
- начисление штрафов за просрочку платежей;
- создание системы мотивации персонала;
- использование современных компьютерных программ в области управления дебиторской задолженностью;
- зачет взаимных обязательств;
- факторинговые операции;
- уступка права требования (цессия);
- новация;
- отступное и другие.
Вышеперечисленные рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью представлены в работе по этапам работы с дебиторами.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, рассчитанный исходя из прогнозных значений выручки от реализации продукции и дебиторской задолженности, на 2016 прогнозный год составил 10,37 оборотов, что на 1,14 оборота больше по сравнению с фактическим значением 2015 года.
Экономический эффект от прогнозирования величины оборачиваемости дебиторской задолженности на 2016 год составил 34 762,81 руб.
Ожидаемый совокупный эффект от изменений в управлении дебиторской задолженностью ООО «Челны-Свет» - повышение эффективности управления дебиторской задолженностью, повышение ликвидности, дохода, поддержание жизнеспособности предприятия в обозримом будущем.
Расчеты с дебиторами занимают весьма значительную долю в финансовой деятельности предприятия. Вместе с тем взаимоотношения с дебиторами всегда несут для предприятия риск неполучения денежных средств. Поэтому в данной сфере будут и в дальнейшем разрабатываться новые методы повышения эффективности управления дебиторской задолженностью и вопросы, связанные с этим элементом оборотных средств, будут актуальными еще долгое время.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
