ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Понятия, виды и сущность дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия 7
1.2 Методологические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности 14
1.3 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью 22
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗАО «АЛГОРИТМ ПЛЮС» 31
2.1 Общеэкономическая характеристика ЗАО «АЛГОРИТМ ПЛЮС» 31
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
ЗАО «АЛГОРИТМ ПЛЮС» 40
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
ЗАО «АЛГОРИТМ ПЛЮС», сравнительный анализ 48
ГЛАВА 3 РЕКОМЕНДУЕМЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ЗАО «АЛГОРИТМ ПЛЮС» И ОБОСНОВАНИЕ ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ 55
3.1 Рекомендации по совершенствованию действующей системы управления
дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «АЛГОРИТМ ПЛЮС» 55
3.2 Оценка экономической эффективности реализации предложенных
мероприятий 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия постоянно осуществляют расчеты: с поставщиками и
подрядчиками, покупателями и заказчиками, персоналом, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами. Задолженность по всем расчетам должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.
Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами имеет жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.
Под расчетами понимается система общественных отношений, направленных на исполнение денежных обязательств. Расчеты обеспечивают процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданных стоимостей (доходов) и являются одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени зависит финансово¬экономическое положение как отдельных субъектов хозяйствования, так и страны в целом.
Именно поэтому расчетно-платежные отношения являются важной составной частью денежно-кредитной политики государства. Они регулируются законами, указами, банковскими инструкциями и правилами, другими нормативными актами.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующий работу хозяйственного субъекта в целом - это вопрос о дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
Таким образом, актуальность темы данной выпускной квалификационной работы, посвященной проблемам дебиторской и кредиторской задолженностей, обосновывается необходимостью
оперативного и эффективного управления ими на современном предприятии.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженности в компании ЗАО «Алгоритм плюс», оценка эффективности системы управления данными видами задолженности и выявление проблем, связанных с дебиторской и кредиторской задолженностью, которые возникли в организации.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы и методологию разработки системы управления задолженностью на предприятии;
- изучить основные методы оценки задолженности, используя исследования таких авторов, как Филина Ф.Н., Авдеев В.В., Крылов Э.И.;
- изучить нормативно-правовую базу, используемую в целях регулирования задолженности;
- произвести оценку финансового состояния ЗАО «Алгоритм плюс";
- изучить структуру и состав задолженности компании;
- дать сравнительную оценку дебиторской и кредиторской задолженности фирмы;
- определить проблемы компании в сфере управления задолженностью и дать соответствующие рекомендации для их решения.
Объектом исследования в данной работе является управление дебиторской и кредиторской задолженностью в организации.
Предмет исследования - ЗАО «Алгоритм плюс».
Информационной базой анализа управления запасами послужили данные финансовой отчетности, а именно бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, годовых отчетов, а также данные управленческого учета.
Методологической основой исследования явились методы общенаучного познания: наблюдение, сравнение и описание, систематизация и логически познавательное осмысление, группировка, а также традиционные приемы экономического анализа.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, а также списка приложений. В первой главе определены теоретические основы управления задолженностью компании и ее оценки, приведены основные методы анализа и управления задолженностью. Теоретическая часть работы построена на основании изучения трудов таких авторов, как Филина Ф.Н., Авдеев В.В., Крылов Э.И., Селезнева Н.Н.
Во второй главе проведен анализ финансового состояния компании ЗАО «Алгоритм плюс» за 2013-2015 гг. Также проведена оценка структуры и состава задолженности, рассчитаны основные коэффициенты и показатели. В данной главе также представлен сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
В третьей главе обозначены выявленные проблемы, по решению каждой из которых даны рекомендации, с демонстрацией экономической эффективности предпринятых мер.
В заключении подведены итоги по исследованию, проведенному в процессе написания выпускной квалификационной работы, обозначенным в ней проблемам, а также рекомендациям по их устранению.
Эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременное получение данных по задолженности может привести к тому, что предприятие может либо остаться без необходимого оборотного капитала или может быть не в состоянии запланировать средства для предстоящих платежей. В связи с этим, актуальность выбранной темы исследования очевидна.
Выпускная квалификационная работа на тему «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ЗАО «Алгоритм плюс» содержит теоретические и практические исследования аспектов формирования и управления задолженностью на предприятии. В выпускной квалификационной работе предложены мероприятия по повышению эффективности политики управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия, а также приведен расчет полученного от них экономического эффекта.
В ходе работы проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Он показал, что в целом на предприятии наблюдается неважная динамика финансовых показателей. Предприятие практически не имеет заемных средств, а дебиторская задолженность слишком велика. Наблюдается улучшение финансовых результатов предприятия, однако этого недостаточно.
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании были исследованы состав и структура данных видов задолженностей. Из данного анализа было выявлено, что большую часть кредиторской задолженности, а именно 86,86%, составляет задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. А большую часть дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками, а также расчеты с различными дебиторами и кредиторами, 77,61% и 21,77% соответственно.
Также выяснилось, что 98,98% всей дебиторской задолженности - просроченная задолженность.
Затем был проведен экспресс-анализ финансовой устойчивости предприятия. В результате сделан вывод, что ЗАО «Алгоритм плюс» является финансово устойчивым предприятием из-за очень маленькой доли заемных средств и кредиторской задолженности в балансе.
Для оценки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности были рассчитаны соответствующие коэффициенты. Коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности оказались на довольно приемлемом уровне и имеют положительную динамику. Коэффициенты оборачиваемости дебиторской же задолженности казались критичными для организации, ведь оно не является капиталоемким. Можно наблюдать положительную динамику в значениях коэффициентов, однако она недостаточна для специфики анализируемой фирмы. Также эта положительная динамика происходит не из-за уменьшения дебиторской задолженности, а благодаря увеличению выручки.
В выпускной квалификационной работе также отражен сравнительный анализ двух этих задолженностей. Все рассчитанные данные свидетельствуют о том, что дебиторская задолженность во много раз превышает кредиторскую. Сроки погашения дебиторской и сроки давности кредиторской задолженностей принимают значения, которые во много раз превышают рекомендуемое. Данная ситуация свидетельствует о том, что оборачиваемость денежных средств компании достаточно низкая в связи с просроченной дебиторской задолженностью.
Далее были выявлены существующие в организации проблемы, которые связаны с кредиторской и дебиторской задолженностями:
- не анализируются дебиторская и кредиторская задолженности;
- отсутствует система оценки платежеспособности дебиторов;
- установлены равные для всех клиентов условия кредитования;
- отсутствуют специализированные сотрудники, которые бы занимались вопросами задолженностей;
- отсутствуют мероприятия по предупреждению по устранению возникших проблем в данной сфере;
- бездействие по отношению к огромной дебиторской задолженности.
Для решения данных проблем были предложены следующие мероприятия:
- прием менеджеров по работе с дебиторской и кредиторской задолженностями;
- разработка оценки платежеспособности как будущих, так и текущих контрагентов;
- распределение дебиторов на классы и предоставление различных условий по возврату дебиторской задолженности;
- создание резерва по сомнительным долгам;
- обращение к органам власти;
- взаиморасчеты с дебиторами.
Таким образом, общий экономический эффект от предложенных мероприятий представляет из себя высвобождение денежных средств в размере 138 879,3 тысяч рублей, поэтому целесообразно внедрять предложенные мероприятия для совершенствования эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии ЗАО «Алгоритм плюс».
Чтобы закрепить положительные тенденции и не увеличивать больше дебиторскую задолженность, необходимо всегда держать под контролем данный показатель. Проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, следить за поступлениями, вовремя обнаруживать невыплаты и устранять возникшие проблемы.
Предприятию ЗАО «Алгоритм плюс» предложен комплекс мероприятий по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью, так как их рациональное использование влияет на основные показатели хозяйственной деятельности предприятия. Уже при оценке качественной эффективности предлагаемого комплекса мероприятий, можно сделать вывод, что их внедрение позволит значительно улучшить организационные процессы и финансово-хозяйственное состояние предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что главная цель выпускной квалификационной работы достигнута и задачи, поставленные для достижения этой цели, выполнены.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
