Региональные налоги непосредственно влияют как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан и играет не последнюю роль в формировании доходной части регионального бюджета.
Рост российской экономики напрямую зависит от развития регионов. Бюджеты субъектов Российской Федерации являются главным элементом их финансовой системы. От их доходной базы зависит социально-экономическое развитие всего региона и его муниципалитетов, а, значит, и благосостояние, и развитие населения. Доходы региональных бюджетов формируются из собственных и несобственных доходов. Их высокая зависимость от федерального бюджета не дает возможности эффективно управлять территорией, выполняя свои бюджетные обязательства. Поэтому каждый регион стремится совершенствовать механизм поступления именно собственных доходов, большую долю в которых составляют налоговые поступления. Однако, в настоящее время в России доля региональных налогов в бюджетах субъектов Российской Федерации весьма незначительна. При этом полномочия региональных органов власти значительно ограничены в их развитии.
Виды региональных налогов в Российской Федерации установлены федеральным законодательством и новые их разновидности не могут вводиться субъектами Российской Федерации самостоятельно, что ограничивает свободы в их управлении. К региональным налогам и сборам относятся транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес. Кроме того, бюджеты субъектов получают определенные доли собираемых федеральных налогов в размерах строго установленных нормативов, изменение которых находится в компетенции федерального центра.
В современном глобализированном мире успеха добиваются те регионы, которые находят верный баланс между глобальностью и самобытностью, умело вписываются в мировую экономику, не теряя своих уникальных качеств, а опираясь на них в межрегиональной конкуренции.
В Республике Татарстан сбалансированная социально-экономическая система, обладающая высокой степенью экономической независимости. Динамика уровня жизни населения за исследуемый период не имеет серьезных колебаний. Покупательская способность денежных доходов населения, резко увеличившись в 2012 году, стала постепенно снижаться к настоящему времени. Однако, присутствует и ряд системных проблем в социально-экономическом развитии, большинство которых характерны в целом для Российской Федерации. Для их решения и укрепления своих позиции в глобальной межрегиональной конкуренции Татарстан постоянно совершенствует свою деятельность, опираясь на стратегическое управление.
На бюджеты субъектов Российской Федерации, согласно бюджетному законодательству, возложена существенная доля государственных расходов. Финансирование мероприятий по осуществлению социальной политики государства в значительной части проводится за счет средств региональных бюджетов. Соответствующие расходные полномочия должны осуществляться за счет доходных поступлений бюджета.
Проведенный анализ показал, что налоговые доходы составляют главную часть доходной базы бюджета Республики Татарстан. За 2013-2015 годы их общая сумма и доля в структуре всех доходов увеличилась. Наибольшее значение среди налоговых доходов играют налоги на прибыль, налоги на имущество и налоги на товары, реализуемые на территории Российской Федерации. При этом доходы от налогов на прибыль существенно вырываются вперед по сравнению с другими, составляя более 90% всех доходов бюджета. Однако, в 2015 году темп их роста сократился на 5%. Стоит также отметить тенденцию увеличения темпов роста доходов от налогов на имущества.
Несмотря на разнообразную конъюнктуру и большие различия в региональном развитии, все субъекты Российской Федерации сталкиваются со схожими проблемами, связанными с недостатком средств, необходимых для финансирования возложенных на них полномочий. Особенно проблема увеличения налоговых доходов бюджетов территорий обострилась в последнее время в связи с нарастающими кризисными явлениями в экономике.
Как показал проведенный анализ, налоговые доходы являются основным видом доходов бюджета Республики Татарстан. Их доля в совокупном доходе бюджете составляет более 90%.
В настоящее время существует множество нерешенных проблем, связанных с формированием налоговых доходов региональных бюджетов. Так, более устойчивые налоговые доходы закреплены за федеральным бюджетом (НДС, таможенные пошлины, акцизы). За региональным бюджетом закреплены трудно образуемые и трудно собираемые налоги НДФЛ. Суммы же местных 2 налогов (земельный налог и налог на имущество физических лиц) очень малы, и не в состоянии обеспечить финансирование всех расходов страны на социальную политику.
Особенно актуально в условиях сложившихся после финансового кризиса стоит проблема увеличения ресурсной базы бюджета. В повышенной мере должны использоваться доходные источники, которые в наименьшей степени зависят от нестабильности экономической обстановки, и в частности, имущественные налоги и доходы от использования недвижимости.
Существует проблема недостаточного объема доходов бюджетов муниципальных образований. Без финансовой помощи из республиканского бюджета, бюджеты муниципальных образований не являются достаточными для решения вопросов местного значения. Из этого вытекает проблема пользования земельными участками без оформленных документов на землю. Также существует проблема нарушения налогового законодательства.
Из зарубежного опыта видно, что при изменении экономической ситуации в стране должна меняться и роль государства в рыночном механизме хозяйствования. Эффективная налогово-бюджетная система позитивно влияет на развитие экономики, расширяя деловую активность населения.
Распределение налоговых полномочий и ответственности между центром и регионами находит отражение в налоговом федерализме, от организации которого зависит их равновесие и формирование доходов бюджетом всех уровней.
Бюджеты всех уровней развитых государств характеризуются преобладанием налоговых доходов. В доходах центрального бюджета они достигают 80-90%, а в США — более 95%. В бюджетах членов федерации (федеративные государства) и местных бюджетах удельный вес налогов составляет более 50%.
Во многих государствах центральные власти взимают региональные налоги с последующим субсидированием территорий, что обусловлено низкой долей региональных налогов в региональных бюджетах и высокой долей субсидий.
Пристального внимания заслуживает практика применения долевого дохода, представляющего собой пропорциональное распределение одного налога между центром и регионами.
Проведенный анализ опыта зарубежных стран в формировании доходов региональных бюджетов показал неоднородность их налогового федерализма и его зависимость от конкретного экономического курса и особенностей налоговой системы. Он формируется и действует под влиянием различных факторов.
В современных условиях опыт западных стран вполне применим к Российской Федерации. Однако, его невозможно полностью скопировать и перенести в нашу страну. Следует лишь перенять лучшее, наиболее подходящее к особенностям российской экономики. В целом, государства стремятся к разнообразию путей пополнения бюджетов всех уровней. Такая диверсификация дает возможность снижения налоговых ставок, что, в свою очередь, стимулирует экономическое и инвестиционное развитие.
Современные проблемы региональных бюджетов Российской Федерации требуют от государственных органов реформирования в количественном и качественном составе бюджетных показателей. Кроме того необходимо совершенствование и самого принципа организации российской бюджетной системы. Одним из звеньев институциональных реформ в регионе является создание эффективной системы управления региональным налогообложением.
Большая часть доходов в российской бюджетной системе перераспределяется в федеральный бюджет, в результате чего в большинстве субъектов Российской Федерации остро встает вопрос обеспечения своей доходной базы за счет собственных источников.
Федеральный центр старается для этого стимулировать развитие промышленности, снижая налоговую нагрузку. Однако, данное решение реализуется в основном за счет регионов, что не совсем верно.
Фактически полноценная замена выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации не получилась, несмотря на то, что федеральное правительство обещало их компенсировать. Поэтому регионам ничего не остается на данный момент, как искать пути увеличения доходов своих бюджетов за счет собственных источников, параллельно оптимизируя расходы.
Для улучшения финансового положения субъектов Российской Федерации, обеспечения устойчивого экономического роста и т.д., нужно:
1) совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации в области расширения фискальных полномочий региональных органов.
2) увеличение доли собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов Российской Федерации.
На основе результатов проведенного исследования выделены конкретные возможные пути увеличения налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Реализация обозначенных мер будет способствовать наращиванию собственной доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации. Всех насущных проблем их финансового обеспечения они не решать, но будут способствовать развитию экономического потенциала регионов и укреплению их собственных доходных частей бюджетов путем повышения эффективности собираемости налогов, увеличения их объемов и снижения неравенства в бюджетной обеспеченности.


Купить